Ну больше бу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ну больше бу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
показать больше документов"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2026)В результате разного порядка расчета амортизации балансовая стоимость объекта ОС отличается от его остаточной стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете (282 000 руб. (288 000 руб. - 6 000 руб.)) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (276 000 руб. (288 000 руб. - 12 000 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме 6 000 руб. (282 000 руб. - 276 000 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) 1 500 руб. (6 000 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2026)В результате разного порядка расчета амортизации балансовая стоимость объекта ОС отличается от его остаточной стоимости в налоговом учете. Так, в первом месяце сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом. В связи с этим на отчетную дату данного периода остаточная стоимость ОС в налоговом учете (282 000 руб. (288 000 руб. - 6 000 руб.)) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (276 000 руб. (288 000 руб. - 12 000 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме 6 000 руб. (282 000 руб. - 276 000 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) 1 500 руб. (6 000 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости векселя до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату передачи векселя по соглашению об отступном в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость векселя, которая больше цены его приобретения, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с векселями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2026)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2026)Лизингополучатель уплачивает лизинговый платеж в месяце его признания расходом для целей налогообложения прибыли. Следовательно, на отчетные даты периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует. Актив в налоговом учете учитывается на отчетную дату месяца выкупа предмета лизинга в виде объекта ОС. До этого активы на отчетные даты предмета лизинга в налоговом учете отсутствуют. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) учитывается актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. На отчетную дату выкупа предмета лизинга учитывается актив в виде собственного объекта ОС, обязательство отсутствует. Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухгалтерском учете - величину обязательств в налоговом учете. При этом превышение по стоимости активов больше превышения по величине обязательств. Разница между показателями превышения в динамике увеличивается. На сумму разницы образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Лизингополучатель уплачивает лизинговый платеж в месяце его признания расходом для целей налогообложения прибыли. Следовательно, на отчетные даты периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует. Актив в налоговом учете учитывается на отчетную дату месяца выкупа предмета лизинга в виде объекта ОС. До этого активы на отчетные даты предмета лизинга в налоговом учете отсутствуют. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) учитывается актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. На отчетную дату выкупа предмета лизинга учитывается актив в виде собственного объекта ОС, обязательство отсутствует. Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухгалтерском учете - величину обязательств в налоговом учете. При этом превышение по стоимости активов больше превышения по величине обязательств. Разница между показателями превышения в динамике увеличивается. На сумму разницы образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
Корреспонденция счетов: Как организации-лизингополучателю отразить в учете исправление несущественной ошибки, допущенной при начислении амортизации по праву пользования активом (ППА) в связи с тем, что в бухучете неверно установлен срок полезного использования? Ошибка выявлена в момент возврата имущества лизингодателю после утверждения годовой бухгалтерской отчетности (в мае 2025 г.)...
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку лизинговые платежи уплачиваются в месяце признания расходов в налоговом учете, обязательства перед лизингодателем на отчетные даты периода лизинга в налоговом учете отсутствуют, как отсутствуют и активы. Следовательно, стоимость активов в бухгалтерском учете превышает их стоимость в налоговом учете, а обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете. С учетом некорректно начисленной амортизации на отчетные даты действия договора лизинга превышение по стоимости активам было больше превышения по обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете больше, чем в бухучете. В связи с этим остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете ниже его балансовой стоимости в бухучете.
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае ежемесячная сумма амортизации в налоговом учете больше, чем в бухучете. В связи с этим остаточная стоимость объекта ОС в налоговом учете ниже его балансовой стоимости в бухучете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-сублизингополучателя операции по сублизингу объекта основных средств (ОС), если по окончании договора ОС возвращается сублизингодателю?..
(Консультация эксперта, 2026)Так, на отчетную дату 1-го месяца сублизинга стоимость актива в бухгалтерском учете равна 1 828 125 руб. (1 875 000 руб. - 46 875 руб.), в налоговом учете - 0 руб. Стоимость активов в бухучете больше стоимости активов в налоговом учете на 1 828 125 руб. Величина обязательства в бухучете равна 1 840 336,63 руб., в налоговом учете - 0 руб. Обязательства в бухучете превышают обязательства в налоговом учете на 1 840 336,63 руб. Положительная разница между превышением по обязательствам и превышением по активам составляет 12 211,63 руб. (1 840 336,63 руб. - 1 828 125 руб.). Данная разница образует ВВР, которой соответствует ОНА в размере 3 052,91 руб. (12 211,63 руб. x 25%).
(Консультация эксперта, 2026)Так, на отчетную дату 1-го месяца сублизинга стоимость актива в бухгалтерском учете равна 1 828 125 руб. (1 875 000 руб. - 46 875 руб.), в налоговом учете - 0 руб. Стоимость активов в бухучете больше стоимости активов в налоговом учете на 1 828 125 руб. Величина обязательства в бухучете равна 1 840 336,63 руб., в налоговом учете - 0 руб. Обязательства в бухучете превышают обязательства в налоговом учете на 1 840 336,63 руб. Положительная разница между превышением по обязательствам и превышением по активам составляет 12 211,63 руб. (1 840 336,63 руб. - 1 828 125 руб.). Данная разница образует ВВР, которой соответствует ОНА в размере 3 052,91 руб. (12 211,63 руб. x 25%).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2026)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.