Ну больше бу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ну больше бу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, стоимость активов в бухгалтерском учете больше стоимости активов в налоговом учете на 5 419,69 руб. (1 301 419,69 руб. - 1 296 000 руб.), а величина обязательств в налоговом учете больше величины обязательств в бухгалтерском учете на 25 000 руб. (25 000 руб. - 0 руб.). В совокупности указанные превышения образуют налогооблагаемую временную разницу (НВР) в размере 30 419,69 руб. (5 419,69 руб. + 25 000 руб.). НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 7 604,92 руб. (30 419,69 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Вопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с автором (лицензиаром) - иностранным физическим лицом (налоговым резидентом Республики Беларусь) по лицензионному договору о предоставлении права использования литературного произведения на территории РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периода действия лицензионного договора (кроме месяца прекращения его действия) обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом, а стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периода действия лицензионного договора (кроме месяца прекращения его действия) обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом, а стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, величина резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете больше, чем сумма резерва, созданного в налоговом учете. В такой ситуации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговой актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете приобретение процентных бездокументарных облигаций по цене ниже номинальной стоимости и последующая продажа облигаций до момента погашения? Условия эмиссии не предусматривают размещение облигаций с дисконтом...
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
(Консультация эксперта, 2025)Доход, возникающий в бухгалтерском учете в связи с доведением первоначальной стоимости облигаций до номинальной, для целей налогообложения прибыли не признается. При этом на дату продажи облигаций в бухгалтерском учете в состав расходов включается первоначальная стоимость облигаций, которая больше цены приобретения облигаций, признаваемой расходом в налоговом учете, на величину признанного дохода. Таким образом, финансовый результат от операций с облигациями в бухгалтерском и налоговом учете одинаковый.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма начисленной амортизации в налоговом учете на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, превышает сумму амортизации в бухгалтерском учете. Это вызвано наличием в бухгалтерском учете ненулевой ликвидационной стоимости. Поэтому балансовая стоимость объекта в бухучете - 440 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 280 000 руб.) больше его остаточной стоимости в налоговом учете - 400 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 320 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае сумма начисленной амортизации в налоговом учете на конец месяца, в котором объект ОС был возвращен арендатором, превышает сумму амортизации в бухгалтерском учете. Это вызвано наличием в бухгалтерском учете ненулевой ликвидационной стоимости. Поэтому балансовая стоимость объекта в бухучете - 440 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 280 000 руб.) больше его остаточной стоимости в налоговом учете - 400 000 руб. (576 000 руб. + (172 800 руб. - 28 800 руб.) - 320 000 руб.).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (уценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (переоценка была проведена впервые) объект ОС был дооценен?..
(Консультация эксперта, 2025)На указанную дату после отражения результатов уценки стоимость актива в бухгалтерском учете равна 14 320 800 руб., в налоговом учете - 15 225 600 руб. (15 811 200 руб. - 48 800 руб. x 12 мес.). Из-за уценки стоимость актива в налоговом учете стала больше стоимости актива в бухгалтерском учете на 904 800 руб. (15 225 600 руб. - 14 320 800 руб.). Превышение образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 226 200 руб. (904 800 руб. x 25%). Сумма уценки, формирующей финансовый результат, составляет 890 400 руб. ((1 574 400 руб. - 460 800 руб.) - (295 200 руб. - 72 000 руб.)). Следовательно, для признания ОНА в размере 222 600 руб. (890 400 руб. x 25%) используется счет 99. ОНА в размере 3 600 руб. (226 200 руб. - 222 600 руб.) признается с использованием счета учета добавочного капитала. Это следует из п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
(Консультация эксперта, 2025)На указанную дату после отражения результатов уценки стоимость актива в бухгалтерском учете равна 14 320 800 руб., в налоговом учете - 15 225 600 руб. (15 811 200 руб. - 48 800 руб. x 12 мес.). Из-за уценки стоимость актива в налоговом учете стала больше стоимости актива в бухгалтерском учете на 904 800 руб. (15 225 600 руб. - 14 320 800 руб.). Превышение образует вычитаемую временную разницу (ВВР). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 226 200 руб. (904 800 руб. x 25%). Сумма уценки, формирующей финансовый результат, составляет 890 400 руб. ((1 574 400 руб. - 460 800 руб.) - (295 200 руб. - 72 000 руб.)). Следовательно, для признания ОНА в размере 222 600 руб. (890 400 руб. x 25%) используется счет 99. ОНА в размере 3 600 руб. (226 200 руб. - 222 600 руб.) признается с использованием счета учета добавочного капитала. Это следует из п. п. 11, 14 ПБУ 18/02, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете результаты проведенной переоценки объекта основных средств (ОС) (дооценки) и дальнейшее начисление по нему амортизации, если по результатам ранее проведенной переоценки (которая была проведена впервые) объект ОС был уценен?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость активов в бухгалтерском учете - 15 552 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 259 200 руб. (15 811 200 руб. - 15 552 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату (дату проведения уценки) стоимость активов в бухгалтерском учете - 15 552 000 руб., в налоговом учете - 15 811 200 руб. (18 739 200 руб. - 2 928 000 руб.). Стоимость активов в налоговом учете больше их стоимости в бухгалтерском учете на 259 200 руб. (15 811 200 руб. - 15 552 000 руб.).