Ну больше бу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ну больше бу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Статья: Оценка отложенных налоговых активов и обязательств
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
(Дружиловская Э.С.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 3)На 31 декабря 2023 г. сумма расхода в виде курсовой разницы по увеличившейся кредиторской задолженности не признана. Следовательно, сейчас в налоговом учете прибыль до налогообложения больше, чем в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Как принять к учету автомобиль в качестве основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Так, в июне в бухгалтерском учете начисляется амортизация в сумме 9 166,67 руб. ((750 000 руб. - 200 000 руб.) / 60 мес.), а в налоговом не начисляется. В связи с этим на отчетную дату июня балансовая стоимость ОС в налоговом учете (750 000 руб.) больше его балансовой стоимости в бухгалтерском учете (740 833,33 руб. (750 000 руб. - 9 166,67 руб.)). В результате возникает вычитаемая временная разница (ВВР) в размере 9 166,67 руб. (750 000 руб. - 740 833,33 руб.). Она приводит к образованию отложенного налогового актива (ОНА) в сумме 2 291,67 руб. (9 166,67 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Лизингополучатель уплачивает лизинговый платеж в месяце его признания расходом для целей налогообложения прибыли. Следовательно, на отчетные даты периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует. Актив в налоговом учете учитывается на отчетную дату месяца выкупа предмета лизинга в виде объекта ОС. До этого активы на отчетные даты предмета лизинга в налоговом учете отсутствуют. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) учитывается актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. На отчетную дату выкупа предмета лизинга учитывается актив в виде собственного объекта ОС, обязательство отсутствует. Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухгалтерском учете - величину обязательств в налоговом учете. При этом превышение по стоимости активов больше превышения по величине обязательств. Разница между показателями превышения в динамике увеличивается. На сумму разницы образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Лизингополучатель уплачивает лизинговый платеж в месяце его признания расходом для целей налогообложения прибыли. Следовательно, на отчетные даты периода лизинга обязательство перед лизингодателем в налоговом учете отсутствует. Актив в налоговом учете учитывается на отчетную дату месяца выкупа предмета лизинга в виде объекта ОС. До этого активы на отчетные даты предмета лизинга в налоговом учете отсутствуют. В бухгалтерском учете на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) учитывается актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. На отчетную дату выкупа предмета лизинга учитывается актив в виде собственного объекта ОС, обязательство отсутствует. Таким образом, на отчетные даты периода лизинга (кроме месяца выкупа) стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухгалтерском учете - величину обязательств в налоговом учете. При этом превышение по стоимости активов больше превышения по величине обязательств. Разница между показателями превышения в динамике увеличивается. На сумму разницы образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 8, 11, 15 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под обесценение запасов в связи с потерей материалами своих первоначальных качеств, а также их последующую продажу?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором в бухучете создан резерв, стоимость запасов для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость в бухучете. Это приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР) в сумме превышения и соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). На отчетную дату периода продажи материалов указанные ВВР и ОНА погашаются (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признается "...имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности... и используются им для извлечения дохода... со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной стоимостью более 100 000 руб." <17>. Применительно к арендуемым объектам следует отметить, что у арендатора отсутствует право собственности на предметы аренды. Даже если договором предусмотрен переход права собственности, то оно возникнет в тот момент, когда договор аренды фактически заканчивается. То есть в бухгалтерском учете арендатора есть амортизируемый объект "право пользования", первоначальная стоимость которого будет больше 300 тыс. руб., а в налоговом учете с учетом приведенного определения такого объекта не будет. В бухгалтерском учете при соблюдении всех необходимых условий по такому объекту следует признать амортизацию и процентные расходы согласно ФСБУ 25/2018, а в налоговом учете - арендные платежи в сумме, равной арендной плате за отчетный период согласно первичным документам, полученным арендатором.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: различий между налоговым и бухгалтерским учетом НМА намного больше, чем между налоговым и бухгалтерским учетом ОС. Поэтому установление в бухгалтерском учете стоимостного лимита отнесения активов к НМА в размере 100 000 руб. не даст такого же сближения данных бухгалтерского и налогового учета, как с ОС.
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 35 месяцев лизинга в бухучете числятся актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. Таким образом, стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухучете превышает величину обязательств в налоговом учете. При этом разница между обязательствами больше разницы между активами.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 35 месяцев лизинга в бухучете числятся актив в виде ППА и обязательство перед лизингодателем. Таким образом, стоимость активов в бухучете превышает стоимость активов в налоговом учете, а величина обязательств в бухучете превышает величину обязательств в налоговом учете. При этом разница между обязательствами больше разницы между активами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора уплату государственной пошлины за регистрацию договора аренды недвижимого имущества (офисного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного на отчетную дату активы в бухгалтерском учете превышают активы в налоговом учете, что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР). Также обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете, что приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР). При этом разница между активами больше разницы между обязательствами на сумму госпошлины. По совокупности разниц данное обстоятельство приводит к возникновению НВР на сумму госпошлины (44 000 руб.) и соответствующему ей отложенному налоговому обязательству (ОНО) в размере 11 000 руб. (44 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного на отчетную дату активы в бухгалтерском учете превышают активы в налоговом учете, что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР). Также обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете, что приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР). При этом разница между активами больше разницы между обязательствами на сумму госпошлины. По совокупности разниц данное обстоятельство приводит к возникновению НВР на сумму госпошлины (44 000 руб.) и соответствующему ей отложенному налоговому обязательству (ОНО) в размере 11 000 руб. (44 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Типовая ситуация: Спецодежда и другие СИЗ: нормы, порядок выдачи, учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Спецодежду со сроком использования больше 12 месяцев в бухучете учитывают как ОС и амортизируют, а при стоимости ниже лимита - списывают в расходы и учитывают за балансом. В налоговом учете такую спецодежду, если она дороже 100 000 руб., надо амортизировать (п. 5 ФСБУ 6/2020, ст. 256 НК РФ).