НПД агент
Подборка наиболее важных документов по запросу НПД агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил решения инспекции, которыми ему как налоговому агенту был доначислен НДФЛ в связи с услугами, оказанными ему по гражданско-правовым договорам лицами - плательщиками налога на профессиональный доход. Налоговый орган пришел к выводу, что указанные договоры фактически являлись трудовыми, а предпринимателем совершены умышленные действия, направленные на уклонение от уплаты НДФЛ. По мнению налогового органа, специфика правового статуса предпринимателя как налогового агента состоит в обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с полной суммы налогооблагаемых доходов, выплаченных своим работникам, а суммы НПД, уплаченные физическими лицами, не могут уменьшать сумму НДФЛ, доначисленного предпринимателю в связи с ненадлежащим исполнением им обязанностей налогового агента. Суд указал, что налог на профессиональный доход имеет сходную природу (налоговую базу) с НДФЛ, в связи с чем для целей установления истинного размера налогового обязательства, вменяемого предпринимателю, необходимо учесть те суммы, которые были уплачены лицами, имитирующими по инициативе предпринимателя деятельность, облагаемую НПД. Выявление необоснованной налоговой выгоды, противодействие злоупотреблениям в сфере налогообложения не могут служить основанием для определения налоговой обязанности в более высоком размере, превышающем потери казны от неуплаты налогов; иное означало бы применение санкции, что выходит за пределы мер, необходимых для обеспечения всеобщности и равенства налогообложения. Размер начисляемого НДФЛ был уменьшен на суммы, внесенные работниками под видом НПД.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что общество подменило трудовые отношения гражданско-правовым договором, оформленным с плательщиком налога на профессиональный доход, и не исполнило обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку характер и специфика выполняемых работ не свидетельствовали о наличии трудовых отношений между обществом и его контрагентом. В частности, общество оплачивало услуги после подписания акта приемки-передачи выполненных работ в зависимости от объема выполненной работы, а контрагент не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, режиму работы и отдыха, договор не предусматривал выплату пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление ежегодных отпусков и выходных дней.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция начислила обществу НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод, что общество подменило трудовые отношения гражданско-правовым договором, оформленным с плательщиком налога на профессиональный доход, и не исполнило обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку характер и специфика выполняемых работ не свидетельствовали о наличии трудовых отношений между обществом и его контрагентом. В частности, общество оплачивало услуги после подписания акта приемки-передачи выполненных работ в зависимости от объема выполненной работы, а контрагент не подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка, режиму работы и отдыха, договор не предусматривал выплату пособий по временной нетрудоспособности и травматизму, предоставление ежегодных отпусков и выходных дней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2025)Самозанятые граждане (то есть те, кто применяет НПД), зарегистрированные как ИП, платят:
(КонсультантПлюс, 2025)Самозанятые граждане (то есть те, кто применяет НПД), зарегистрированные как ИП, платят:
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в расходы на основании чека самозанятого (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541, Информация ФНС).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчеты с самозанятым учитывают на счете 76. Уплаченные ему суммы не облагают НДФЛ и взносами и включают в расходы на основании чека самозанятого (Письмо Минфина от 26.08.2022 N 03-04-05/83541, Информация ФНС).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"10. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Статья: Налоговые последствия участия физических лиц в государственных и муниципальных закупках в Российской Федерации
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ключевые слова: государственные и муниципальные закупки, контрактная система в сфере закупок, физическое лицо, самозанятый гражданин, налог на профессиональный доход, индивидуальный предприниматель, заказчик, налоговый агент.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Ключевые слова: государственные и муниципальные закупки, контрактная система в сфере закупок, физическое лицо, самозанятый гражданин, налог на профессиональный доход, индивидуальный предприниматель, заказчик, налоговый агент.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Не могут выступать плательщиками НПД и поверенные, комиссионеры, агенты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров <24>. Это, в частности, касается риелторов в случаях, если они ведут свою деятельность на основании посреднических договоров <25>. Если же риелтор действует на основании договора об оказания услуг, который не содержит признаков посреднического договора, то он вправе применять НПД <26>. То же касается юристов, оказывающих услуги на основании гражданско-правовых договоров <27>, включая услуги по представительству в суде <28>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Не могут выступать плательщиками НПД и поверенные, комиссионеры, агенты, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров <24>. Это, в частности, касается риелторов в случаях, если они ведут свою деятельность на основании посреднических договоров <25>. Если же риелтор действует на основании договора об оказания услуг, который не содержит признаков посреднического договора, то он вправе применять НПД <26>. То же касается юристов, оказывающих услуги на основании гражданско-правовых договоров <27>, включая услуги по представительству в суде <28>.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
(Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-04-05/83541)Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате вознаграждения физлицу, применяющему НПД.
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнителем по договору ГПХ является физическое лицо, которое применяет специальный налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход), то обязанностей налогового агента по НДФЛ у учреждения не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)Если исполнителем по договору ГПХ является физическое лицо, которое применяет специальный налоговый режим НПД (налог на профессиональный доход), то обязанностей налогового агента по НДФЛ у учреждения не возникает.
Статья: Налоговый учет выплат по гражданско-правовым договорам
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учреждение, будучи заказчиком, не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода плательщику НПД, так как самозанятые лица уплачивают налог за себя самостоятельно в размере 6% полученного дохода (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-06/20552). Налогообложение вознаграждения по договору осуществляет сам плательщик НПД (точнее, налоговая инспекция рассчитывает налог за него). Учреждение-заказчик также не обязано сообщать налоговому органу и получателю дохода (самозанятому лицу) о сумме дохода и сумме не удержанного с него НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-04-05/22626).
(Логинова Е.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Учреждение, будучи заказчиком, не признается налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода плательщику НПД, так как самозанятые лица уплачивают налог за себя самостоятельно в размере 6% полученного дохода (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 17.03.2022 N 03-04-06/20552). Налогообложение вознаграждения по договору осуществляет сам плательщик НПД (точнее, налоговая инспекция рассчитывает налог за него). Учреждение-заказчик также не обязано сообщать налоговому органу и получателю дохода (самозанятому лицу) о сумме дохода и сумме не удержанного с него НДФЛ (см. Письмо Минфина России от 29.03.2021 N 03-04-05/22626).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ограничения, связанные с применением Федерального закона, установлены ч. 2 ст. 4 и ч. 2 ст. 6 указанного Федерального закона. При этом согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Федерального закона лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, не вправе применять специальный налоговый режим НПД, если иное не предусмотрено п. 6 ч. 2 ст. 4 Федерального закона. Таким образом, не вправе применять специальный налоговый режим НПД лица, являющиеся поверенными, комиссионерами, агентами и осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе соответствующих договоров.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Лица, уплачивающие налог на профессиональный доход, не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: подрядчик-физлицо может быть и самозанятым, который применяет налог на профессиональный доход (НПД). Для организации-заказчика важно с точки зрения налоговых последствий, является ли самозанятый плательщиком НПД в части работ, которые он выполняет (какие работы может выполнять самозанятый гражданин). При определенных условиях у заказчика не возникают обязанности налогового агента в отношении облагаемого НПД дохода, выплаченного самозанятому по гражданско-правовому договору.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") оплатило работы физлица на НПД. На дату выдачи чека право на НПД утрачено, но физлицо зарегистрировано как ИП. Лицо снято с учета по НПД, чек аннулирован. Учитывать ли затраты в расходах на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") заключило договор с физлицом на НПД. На момент оплаты выполненных работ физлицо было плательщиком НПД, сформировало и передало ООО чек. На дату выдачи чека физлицо утратило право на применение НПД и зарегистрировалось как ИП. Заявление о снятии с учета физлицо не подавало, в связи с чем было снято налоговым органом с учета в качестве плательщика НПД, а чек аннулирован в следующем квартале, после подачи отчетности ООО. Вправе ли ООО учесть затраты в составе расходов на УСН? Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ и по начислению страховых взносов на сумму вознаграждения?