Новый счет-Фактура 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Новый счет-Фактура 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2023 N 13АП-4955/2023 по делу N А56-66455/2021
Категория спора: Управление многоквартирным домом.
Требования УК: 1) О взыскании задолженности за содержание, эксплуатацию и текущий ремонт общего имущества многоквартирного жилого дома, за коммунальные услуги; 2) О взыскании неустойки.
Требования ТСЖ: 3) О признании договора недействительным в части дополнительных соглашений.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что оказал услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, которые ответчиком в полном объеме и в установленный срок не оплачены, при этом ответчик указывает на то, что дополнительные соглашения подписаны лицом, аффилированным с участниками истца.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Ответчиком в материалы настоящего спора не представлены документы, свидетельствующие о выполненных ООО "ИТ-ЭК" ремонтно-восстановительных работах, в то время, как в рамках дела А56-75574/2021 представлена счет-фактура между ТСЖ "Новая История" и ООО "Ит-Эк" от 18.05.2021 на сумму 230 000 руб. на выполнение "ремонтно-восстановительных работ фреонового контура холодильной машины". Регулярное сервисное обслуживание АППЗ ЖК "Новая История" не подтверждено, представленные Ответчиком документы ООО "Фиттих Клен" не могут являться доказательством по данному спору в связи с отсутствием доказанности того факта, что неисправности, изложенные в нем, явились следствием действия (бездействия) Истца.
Категория спора: Управление многоквартирным домом.
Требования УК: 1) О взыскании задолженности за содержание, эксплуатацию и текущий ремонт общего имущества многоквартирного жилого дома, за коммунальные услуги; 2) О взыскании неустойки.
Требования ТСЖ: 3) О признании договора недействительным в части дополнительных соглашений.
Обстоятельства: Истец ссылается на то, что оказал услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, которые ответчиком в полном объеме и в установленный срок не оплачены, при этом ответчик указывает на то, что дополнительные соглашения подписаны лицом, аффилированным с участниками истца.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано.Ответчиком в материалы настоящего спора не представлены документы, свидетельствующие о выполненных ООО "ИТ-ЭК" ремонтно-восстановительных работах, в то время, как в рамках дела А56-75574/2021 представлена счет-фактура между ТСЖ "Новая История" и ООО "Ит-Эк" от 18.05.2021 на сумму 230 000 руб. на выполнение "ремонтно-восстановительных работ фреонового контура холодильной машины". Регулярное сервисное обслуживание АППЗ ЖК "Новая История" не подтверждено, представленные Ответчиком документы ООО "Фиттих Клен" не могут являться доказательством по данному спору в связи с отсутствием доказанности того факта, что неисправности, изложенные в нем, явились следствием действия (бездействия) Истца.
Апелляционное определение Нижегородского областного суда от 06.02.2024 по делу N 33-358/2024 (УИД 52RS0007-01-2022-004255-18)
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: В связи с неисполнением ответчиком обязательств по оплате истец обратился к нему с претензией, после получения которой ответчик частично погасил задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Представленные в суд апелляционной инстанции ответчиком новые доказательства (счет-фактура [номер] от [дата], счет-фактура [номер] от [дата], счета-фактуры в количестве 10 штук от 2021 года, заявка [номер] от [дата] (приложение [номер] к Договору поставки [номер]-К от [дата]), счет-фактура [номер] от [дата], счет-фактура N ЦБ-80401 от [дата], аннулированный счет-фактура [номер] от [дата], запросы и документы по налоговой проверке сами по себе не свидетельствуют о ненадлежащем исполнении ООО "Континентраль" своих обязательств, а лишь подтверждают наличие договорных отношений у ответчика и получения бетонной смеси у иных поставщиков.
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности; 2) О взыскании неустойки; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: В связи с неисполнением ответчиком обязательств по оплате истец обратился к нему с претензией, после получения которой ответчик частично погасил задолженность.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Представленные в суд апелляционной инстанции ответчиком новые доказательства (счет-фактура [номер] от [дата], счет-фактура [номер] от [дата], счета-фактуры в количестве 10 штук от 2021 года, заявка [номер] от [дата] (приложение [номер] к Договору поставки [номер]-К от [дата]), счет-фактура [номер] от [дата], счет-фактура N ЦБ-80401 от [дата], аннулированный счет-фактура [номер] от [дата], запросы и документы по налоговой проверке сами по себе не свидетельствуют о ненадлежащем исполнении ООО "Континентраль" своих обязательств, а лишь подтверждают наличие договорных отношений у ответчика и получения бетонной смеси у иных поставщиков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как исправить ошибки, допущенные при заполнении счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы представили налоговую декларацию по НДС, а затем выставили исправленный счет-фактуру с новым РНПТ, следует представить уточненную декларацию по НДС. В уточненной декларации укажите сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ (Письмо ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы представили налоговую декларацию по НДС, а затем выставили исправленный счет-фактуру с новым РНПТ, следует представить уточненную декларацию по НДС. В уточненной декларации укажите сведения исправленного счета-фактуры с новым РНПТ (Письмо ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-4-15/12343@).
Информация: ФНС подготовила проект изменений в порядок обмена электронными счетами-фактурами
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 1 октября 2025 года начнет действовать новый порядок обмена электронными счетами-фактурами взамен утвержденного Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи".
("Официальный сайт ФНС России", 2025)С 1 октября 2025 года начнет действовать новый порядок обмена электронными счетами-фактурами взамен утвержденного Приказом Минфина России от 05.02.2021 N 14н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи".
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые счета-фактуры для системы прослеживаемости (Казаков Е.С.) ("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Новые счета-фактуры для системы прослеживаемости (Казаков Е.С.) ("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)С 01.07.2021 на имущество, не подлежащее прослеживаемости, а также на работы или услуги составлять счета-фактуры следует по новой форме. При этом в бумажном счете-фактуре формировать новые графы 12 - 13 не нужно <7>. Если же на них сформирован электронный счет-фактура, то заполнять указанные графы не нужно либо в них можно поставить прочерк (письма ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-3-26/5976@, от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)С 01.07.2021 на имущество, не подлежащее прослеживаемости, а также на работы или услуги составлять счета-фактуры следует по новой форме. При этом в бумажном счете-фактуре формировать новые графы 12 - 13 не нужно <7>. Если же на них сформирован электронный счет-фактура, то заполнять указанные графы не нужно либо в них можно поставить прочерк (письма ФНС России от 01.09.2021 N ЕА-3-26/5976@, от 17.08.2021 N СД-4-3/11571@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)При составлении счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируются (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры).
(Консультация эксперта, 2025)При составлении счета-фактуры в электронном виде показатели, которые не заполняются или в которых проставляются прочерки, а также показатель "Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо" не формируются (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры).
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)До 30 сентября 2021 г. включительно налогоплательщик мог выбирать, по какому Формату составлять корректировочные счета-фактуры - по новому или по старому. С 1 октября 2021 г. прежний Формат утратил силу.
(КонсультантПлюс, 2025)До 30 сентября 2021 г. включительно налогоплательщик мог выбирать, по какому Формату составлять корректировочные счета-фактуры - по новому или по старому. С 1 октября 2021 г. прежний Формат утратил силу.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим: если такие расходы превышают доходы, т.е. сумму денежных средств, полученных в результате переуступки права требования новому кредитору, то убыток по этой операции организация учитывает в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ). Он признается при условии экономической обоснованности (Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Заметим: если такие расходы превышают доходы, т.е. сумму денежных средств, полученных в результате переуступки права требования новому кредитору, то убыток по этой операции организация учитывает в целях налогообложения (п. 2 ст. 268 НК РФ). Он признается при условии экономической обоснованности (Письмо Минфина России от 21.05.2021 N 03-03-06/2/39016).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)С 01.07.2021 в НК РФ реализованы новые правила выставления и получения счетов-фактур по прослеживаемым товарам в электронной форме.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)С 01.07.2021 в НК РФ реализованы новые правила выставления и получения счетов-фактур по прослеживаемым товарам в электронной форме.
Статья: Если на момент регистрации ДТ нет документа, подтверждающего право на освобождение от НДС, то льгота не применяется
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По результатам проверки декларации по НДС, представленной ИП, инспекцией установлено неправомерное включение в состав вычетов НДС по счетам-фактурам, предъявленным иному лицу (умершему супругу). Налоговый орган пришел к выводу о том, что заявителем не выполнены условия, установленные ст. 169, 171 и 172 НК РФ, для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам. К налоговым правоотношениям аналогия права, установленная ст. 6 ГК РФ, неприменима; налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение НДС на сумму вычетов иного лица (умершего); применение судом п. 7 ст. 3 НК РФ неправомерно; право на вычет в рамках наследственного права не передается наследнику. Удовлетворяя требование, суд исходил из наличия у налогоплательщика, как у наследника спорного товара, принявшего, реализовавшего этот товар и уплатившего НДС от реализации, права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. ИП приняла товар к учету и реализации как новый собственник товара, поскольку спорные счета-фактуры выставлены в конце 2020 г. (супруг умер 11.01.2021), товары доставлены после его смерти и приняты к учету во II квартале 2021 г. Супруг ИП не мог вступить во владение и пользование товарами, отгруженными по спорным счетам-фактурам, поскольку на момент своей кончины не вступил в права пользования и распоряжения товаром, не принял его к учету, не понес полного бремени содержания товара, оплата перевозки товара произведена частично заявителем после его смерти. Являясь единственным выгодоприобретателем, налогоплательщик распоряжался собственным имуществом и нес расходы на приобретение и транспортировку товара по спорным счетам-фактурам. В данном случае под покупкой подразумевается не только реализация ИП права на вступление в наследство, но также и исполнение обязанности по отчуждению из состава наследства денежных средств ее супруга во исполнение обязательств, взятых им на себя при жизни. Поскольку товар получен заявителем, принят к учету и реализован, ею же уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС не прерывается. Суд пришел к следующим выводам: о наличии у ИП, как у наследника спорного товара, принявшего и реализовавшего его, уплатившей НДС от реализации права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. Оспариваемым решением создается ситуация, когда, отказывая в предоставлении вычета, инспекция возлагает на заявителя обязанность повторно уплатить в бюджет НДС, уже уплаченный предыдущими поставщиками, что нарушает права налогоплательщика.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)По результатам проверки декларации по НДС, представленной ИП, инспекцией установлено неправомерное включение в состав вычетов НДС по счетам-фактурам, предъявленным иному лицу (умершему супругу). Налоговый орган пришел к выводу о том, что заявителем не выполнены условия, установленные ст. 169, 171 и 172 НК РФ, для принятия к вычету НДС по приобретенным товарам. К налоговым правоотношениям аналогия права, установленная ст. 6 ГК РФ, неприменима; налоговым законодательством не предусмотрено уменьшение НДС на сумму вычетов иного лица (умершего); применение судом п. 7 ст. 3 НК РФ неправомерно; право на вычет в рамках наследственного права не передается наследнику. Удовлетворяя требование, суд исходил из наличия у налогоплательщика, как у наследника спорного товара, принявшего, реализовавшего этот товар и уплатившего НДС от реализации, права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. ИП приняла товар к учету и реализации как новый собственник товара, поскольку спорные счета-фактуры выставлены в конце 2020 г. (супруг умер 11.01.2021), товары доставлены после его смерти и приняты к учету во II квартале 2021 г. Супруг ИП не мог вступить во владение и пользование товарами, отгруженными по спорным счетам-фактурам, поскольку на момент своей кончины не вступил в права пользования и распоряжения товаром, не принял его к учету, не понес полного бремени содержания товара, оплата перевозки товара произведена частично заявителем после его смерти. Являясь единственным выгодоприобретателем, налогоплательщик распоряжался собственным имуществом и нес расходы на приобретение и транспортировку товара по спорным счетам-фактурам. В данном случае под покупкой подразумевается не только реализация ИП права на вступление в наследство, но также и исполнение обязанности по отчуждению из состава наследства денежных средств ее супруга во исполнение обязательств, взятых им на себя при жизни. Поскольку товар получен заявителем, принят к учету и реализован, ею же уплачен НДС от реализации, а право на вычет "входного" НДС в этом случае содержалось в наследственной массе (как обязательственное право), и он не был предъявлен к вычету ранее, цепочка плательщиков НДС не прерывается. Суд пришел к следующим выводам: о наличии у ИП, как у наследника спорного товара, принявшего и реализовавшего его, уплатившей НДС от реализации права на вычет "входящего" НДС, поскольку она совершила все необходимые действия и выполнила обязательства плательщика НДС для принятия его к вычету. Оспариваемым решением создается ситуация, когда, отказывая в предоставлении вычета, инспекция возлагает на заявителя обязанность повторно уплатить в бюджет НДС, уже уплаченный предыдущими поставщиками, что нарушает права налогоплательщика.
Последние изменения: Счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)До 30 сентября 2021 г. включительно налогоплательщик мог выбирать, по какому Формату составлять корректировочные счета-фактуры: по новому или по старому. С 1 октября 2021 г. прежний Формат утратил силу.
(КонсультантПлюс, 2025)До 30 сентября 2021 г. включительно налогоплательщик мог выбирать, по какому Формату составлять корректировочные счета-фактуры: по новому или по старому. С 1 октября 2021 г. прежний Формат утратил силу.
Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, при наличии документального подтверждения согласия покупателя (его уведомления) на такое изменение, например договора или соглашения к основному договору (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-09/97506).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров, при наличии документального подтверждения согласия покупателя (его уведомления) на такое изменение, например договора или соглашения к основному договору (п. 3 ст. 168, п. 10 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.12.2021 N 03-07-09/97506).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, формально в рассматриваемой ситуации продавец не имеет права на вычет НДС, исчисленного по счету-фактуре от 2021 года, а также не обязан оформлять и регистрировать в книге продаж новый счет-фактуру на получение аванса.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, формально в рассматриваемой ситуации продавец не имеет права на вычет НДС, исчисленного по счету-фактуре от 2021 года, а также не обязан оформлять и регистрировать в книге продаж новый счет-фактуру на получение аванса.
Вопрос: Продавец указал неверное наименование товара в счете-фактуре при получении аванса. В счете-фактуре на отгрузку наименование указано правильно. Как исправить ошибку?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом, если ошибка не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются (абз. 4 п. 7 Правил, п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-07-09/9089).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)При этом, если ошибка не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, новые экземпляры счетов-фактур не составляются (абз. 4 п. 7 Правил, п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.02.2021 N 03-07-09/9089).