Новый расчет пропорции в целях ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Новый расчет пропорции в целях ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Для расчета пропорции для целей раздельного учета НДС организация должна учесть оборот в размере 100 000 руб. или 0 руб.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Для расчета пропорции для целей раздельного учета НДС организация должна учесть оборот в размере 100 000 руб. или 0 руб.?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, подп. 4.1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ предусматривает, что участник соглашения об управлении финансированием при расчете пропорции учитывает денежные средства, полученные от управляющего товарища в размере соответствующей доходной части в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, подп. 4.1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ предусматривает, что участник соглашения об управлении финансированием при расчете пропорции учитывает денежные средства, полученные от управляющего товарища в размере соответствующей доходной части в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 307-КГ18-25288 по делу N А42-7282/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая приведенные обстоятельства, суды пришли к выводу, что приобретенные здания и сооружения явились источником получения продукции, операции по реализации которой не облагаются НДС (лом и отходы черных и цветных металлов). Данная продукция была передана в собственность подрядчику, что в соответствии с налоговым законодательством признается операцией по реализации в целях исчисления и уплаты НДС. Ввиду этого, у общества имелась обязанность восстановить суммы НДС, принятые ранее к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю необлагаемых НДС операций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая приведенные обстоятельства, суды пришли к выводу, что приобретенные здания и сооружения явились источником получения продукции, операции по реализации которой не облагаются НДС (лом и отходы черных и цветных металлов). Данная продукция была передана в собственность подрядчику, что в соответствии с налоговым законодательством признается операцией по реализации в целях исчисления и уплаты НДС. Ввиду этого, у общества имелась обязанность восстановить суммы НДС, принятые ранее к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю необлагаемых НДС операций.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.04.1995 N 439
"О Программе Правительства Российской Федерации "Реформы и развитие российской экономики в 1995 - 1997 годах"постепенное сокращение числа регионов, получающих прямую помощь из федерального бюджета (прежде всего за счет тех регионов, в которых эта помощь занимает не более 10 - 15 процентов их бюджетных доходов). Поскольку в ближайшие 2 - 3 года кардинальных изменений в распределении налогового потенциала по территории страны не произойдет, решение этой задачи, возможно, потребует возврата на принципиально новой основе к установлению дифференцированных пропорций разделения одного из федеральных налогов (в первую очередь налога на добавленную стоимость) между федеральным и местными бюджетами. Наряду с установлением единых стабильных базовых ставок разделения налога на добавленную стоимость между федеральным и местными бюджетами для регионов со слабым налоговым потенциалом будут вводиться рассчитанные на основе специальных формул льготные ставки;
"О Программе Правительства Российской Федерации "Реформы и развитие российской экономики в 1995 - 1997 годах"постепенное сокращение числа регионов, получающих прямую помощь из федерального бюджета (прежде всего за счет тех регионов, в которых эта помощь занимает не более 10 - 15 процентов их бюджетных доходов). Поскольку в ближайшие 2 - 3 года кардинальных изменений в распределении налогового потенциала по территории страны не произойдет, решение этой задачи, возможно, потребует возврата на принципиально новой основе к установлению дифференцированных пропорций разделения одного из федеральных налогов (в первую очередь налога на добавленную стоимость) между федеральным и местными бюджетами. Наряду с установлением единых стабильных базовых ставок разделения налога на добавленную стоимость между федеральным и местными бюджетами для регионов со слабым налоговым потенциалом будут вводиться рассчитанные на основе специальных формул льготные ставки;
Статья: Особенности осуществления нескольких видов деятельности
(Булаев С.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)При расчете оставшейся части НДС, которая принимается к вычету, бухгалтер может вычесть из общей суммы предъявленного НДС его часть, которая приходится на необлагаемые операции и рассчитана исходя из вышеуказанной пропорции. Для проверки можно рассчитать новую пропорцию и определить часть налога, которая относится к облагаемой деятельности. Указанная пропорция будет определяться как отношение суммы доходов от облагаемых НДС операций к общему размеру выручки, полученной организацией за налоговый период. Полученный результат также нужно умножить на общую сумму распределяемого НДС.
(Булаев С.В.)
("Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)При расчете оставшейся части НДС, которая принимается к вычету, бухгалтер может вычесть из общей суммы предъявленного НДС его часть, которая приходится на необлагаемые операции и рассчитана исходя из вышеуказанной пропорции. Для проверки можно рассчитать новую пропорцию и определить часть налога, которая относится к облагаемой деятельности. Указанная пропорция будет определяться как отношение суммы доходов от облагаемых НДС операций к общему размеру выручки, полученной организацией за налоговый период. Полученный результат также нужно умножить на общую сумму распределяемого НДС.
Статья: Раздельный учет сумм "входного" НДС в аптеках
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)ФАС СЗО особо подчеркнул, что, отклоняя доводы организации (об отсутствии искажений суммы налогового вычета и противоречия между применяемым организацией способом расчета пропорции и положениями гл. 21 НК РФ), суды не указали мотивы и не привели ссылок на нормы права. Как следствие, дело было передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)ФАС СЗО особо подчеркнул, что, отклоняя доводы организации (об отсутствии искажений суммы налогового вычета и противоречия между применяемым организацией способом расчета пропорции и положениями гл. 21 НК РФ), суды не указали мотивы и не привели ссылок на нормы права. Как следствие, дело было передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Интервью: Изменения в порядке вычета входного НДС
("Главная книга", 2019, N 14)- Как изменится расчет пропорции для целей применения правила "пяти процентов" по НДС?
("Главная книга", 2019, N 14)- Как изменится расчет пропорции для целей применения правила "пяти процентов" по НДС?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговый кодекс РФ в 2016 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ дополнил пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ новым абзацем. С 1 января 2016 г. при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, для расчета пропорции, по которой суммы "входного" НДС включаются в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), не учитываются операции по выдаче и погашению клиринговых сертификатов участия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 1)Федеральный закон от 28.11.2015 N 326-ФЗ дополнил пп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ новым абзацем. С 1 января 2016 г. при определении стоимости ценных бумаг, операции по реализации которых освобождаются от обложения НДС, для расчета пропорции, по которой суммы "входного" НДС включаются в стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), не учитываются операции по выдаче и погашению клиринговых сертификатов участия.
Статья: Держим "курс" между облагаемыми и необлагаемыми операциями
(Локтева Ю.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)- рассчитать новую пропорцию и определить часть налога, которая относится к облагаемой деятельности. Указанная пропорция будет определяться как отношение стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, к общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Формула расчета суммы налога, принимаемой к вычету, следующая:
(Локтева Ю.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)- рассчитать новую пропорцию и определить часть налога, которая относится к облагаемой деятельности. Указанная пропорция будет определяться как отношение стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, к общей стоимости товаров, отгруженных за налоговый период. Формула расчета суммы налога, принимаемой к вычету, следующая:
Статья: Формирование первоначальной стоимости основных средств в бухгалтерском и налоговом учете
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 7-8)Этот вопрос заинтересовал налогоплательщиков, как только стало известно о предстоящем изменении налогового периода по НДС. В Минфин и налоговые органы стали поступать запросы, в которых предлагались варианты решения проблемы. В частности, многие налогоплательщики предлагали использовать для распределения НДС долю необлагаемых операций, определенную за предыдущий квартал. Однако еще до перехода на новый налоговый период появились разъяснения московского управления ФНС, из которых следовало, что такой порядок расчета недопустим.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 7-8)Этот вопрос заинтересовал налогоплательщиков, как только стало известно о предстоящем изменении налогового периода по НДС. В Минфин и налоговые органы стали поступать запросы, в которых предлагались варианты решения проблемы. В частности, многие налогоплательщики предлагали использовать для распределения НДС долю необлагаемых операций, определенную за предыдущий квартал. Однако еще до перехода на новый налоговый период появились разъяснения московского управления ФНС, из которых следовало, что такой порядок расчета недопустим.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за февраль 2009 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 4)4.16. Решение налогового органа по доначислению обществу НДС неправомерно, поскольку в нарушение п. п. 8 и 14 ст. 101 НК РФ, доначисляя НДС, налоговый орган исходил из пропорции, основной частью которой послужила величина общих затрат заявителя, а вместе с тем ни самого расчета суммы НДС (пропорции), ни даже упоминания величины общих затрат общества в решении налогового органа не имеется.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 4)4.16. Решение налогового органа по доначислению обществу НДС неправомерно, поскольку в нарушение п. п. 8 и 14 ст. 101 НК РФ, доначисляя НДС, налоговый орган исходил из пропорции, основной частью которой послужила величина общих затрат заявителя, а вместе с тем ни самого расчета суммы НДС (пропорции), ни даже упоминания величины общих затрат общества в решении налогового органа не имеется.
Статья: Июль 2019-го: НДС-нормы скорректированы
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Новый расчет пропорции в целях НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 5)Новый расчет пропорции в целях НДС
Статья: Входной налог и тонкости его распределения
("Налоговые споры", 2006, N 4)С 1 января 2006 г. ст. 170 НК РФ применяется в новой редакции. Пункт 4 этой статьи дополнен нормой, согласно которой суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, распределяются по этим видам операций в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения. И в то же самое время сохранился однозначный порядок расчета пропорции!
("Налоговые споры", 2006, N 4)С 1 января 2006 г. ст. 170 НК РФ применяется в новой редакции. Пункт 4 этой статьи дополнен нормой, согласно которой суммы входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, распределяются по этим видам операций в порядке, установленном в учетной политике для целей налогообложения. И в то же самое время сохранился однозначный порядок расчета пропорции!
Статья: Когда "вмененщик" уплачивает НДС... или Что нам стоит дом построить?
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Полагаем, что налогоплательщик должен самостоятельно установить, на основании каких данных он произведет расчет <2>, закрепив их в учетной политике. Например, относительно размера площадей, предназначенных, с одной стороны, для операций, не подлежащих налогообложению, с другой - облагаемых налогом в установленном порядке. Но тогда возникает новая "заморочка" - точный расчет пропорции (подкрепленный правоустанавливающими документами на построенные площади) возможен только по окончании строительства (при проведении СМР отклонение от проектной площади каждого помещения - неизбежная погрешность строительных работ) <3>. Как быть? На наш взгляд, организация может принять к вычету НДС по СМР частично, исходя из предполагаемого расчета, а после уточнения площадей (если будут выявлены значительные расхождения при их замере) - представить уточненные декларации по НДС.
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Полагаем, что налогоплательщик должен самостоятельно установить, на основании каких данных он произведет расчет <2>, закрепив их в учетной политике. Например, относительно размера площадей, предназначенных, с одной стороны, для операций, не подлежащих налогообложению, с другой - облагаемых налогом в установленном порядке. Но тогда возникает новая "заморочка" - точный расчет пропорции (подкрепленный правоустанавливающими документами на построенные площади) возможен только по окончании строительства (при проведении СМР отклонение от проектной площади каждого помещения - неизбежная погрешность строительных работ) <3>. Как быть? На наш взгляд, организация может принять к вычету НДС по СМР частично, исходя из предполагаемого расчета, а после уточнения площадей (если будут выявлены значительные расхождения при их замере) - представить уточненные декларации по НДС.