Новый расчет пропорции в целях ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Новый расчет пропорции в целях ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 08.02.2021 N 310-ЭС19-14129 по делу N А35-5356/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку раздельный учет выручки, облагаемой ЕНВД и НДС, предприятие вело с нарушением требований НК РФ, из представленных данных не представляется возможным установить, из каких сумм сложилась выручка, облагаемая и не облагаемая НДС, какую сумму конкретно включает в себя выручка от аренды павильонов и магазинов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что здание нового торгового комплекса в спорном периоде использовалось предприятием в деятельности, относящейся как к общей системе налогообложения, так и к ЕНВД, при этом раздельный учет выручки, облагаемой НДС и ЕНВД, предприятие вело с нарушением требований Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции согласился с выводами инспекции о неправомерном предъявлении предприятием к вычету НДС, приняв представленный инспекцией расчет налоговых обязательств заявителя, относящийся к общей системе налогообложения и к ЕНВД, и отклонив расчет пропорции заявителя как не подтвержденный первичными документами.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку раздельный учет выручки, облагаемой ЕНВД и НДС, предприятие вело с нарушением требований НК РФ, из представленных данных не представляется возможным установить, из каких сумм сложилась выручка, облагаемая и не облагаемая НДС, какую сумму конкретно включает в себя выручка от аренды павильонов и магазинов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Установив, что здание нового торгового комплекса в спорном периоде использовалось предприятием в деятельности, относящейся как к общей системе налогообложения, так и к ЕНВД, при этом раздельный учет выручки, облагаемой НДС и ЕНВД, предприятие вело с нарушением требований Налогового кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции согласился с выводами инспекции о неправомерном предъявлении предприятием к вычету НДС, приняв представленный инспекцией расчет налоговых обязательств заявителя, относящийся к общей системе налогообложения и к ЕНВД, и отклонив расчет пропорции заявителя как не подтвержденный первичными документами.
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2019 N 307-КГ18-25288 по делу N А42-7282/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая приведенные обстоятельства, суды пришли к выводу, что приобретенные здания и сооружения явились источником получения продукции, операции по реализации которой не облагаются НДС (лом и отходы черных и цветных металлов). Данная продукция была передана в собственность подрядчику, что в соответствии с налоговым законодательством признается операцией по реализации в целях исчисления и уплаты НДС. Ввиду этого, у общества имелась обязанность восстановить суммы НДС, принятые ранее к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю необлагаемых НДС операций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании в части решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку обществом не восстановлен НДС, принятый к вычету в отношении объектов основных средств, которые были демонтированы и впоследствии реализованы в виде лома и отходов черных металлов без учета налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая приведенные обстоятельства, суды пришли к выводу, что приобретенные здания и сооружения явились источником получения продукции, операции по реализации которой не облагаются НДС (лом и отходы черных и цветных металлов). Данная продукция была передана в собственность подрядчику, что в соответствии с налоговым законодательством признается операцией по реализации в целях исчисления и уплаты НДС. Ввиду этого, у общества имелась обязанность восстановить суммы НДС, принятые ранее к вычету в отношении демонтированных объектов, в пропорции, приходящейся на долю необлагаемых НДС операций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Для расчета пропорции для целей раздельного учета НДС организация должна учесть оборот в размере 100 000 руб. или 0 руб.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Для расчета пропорции для целей раздельного учета НДС организация должна учесть оборот в размере 100 000 руб. или 0 руб.?
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, подп. 4.1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ предусматривает, что участник соглашения об управлении финансированием при расчете пропорции учитывает денежные средства, полученные от управляющего товарища в размере соответствующей доходной части в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)Так, подп. 4.1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ предусматривает, что участник соглашения об управлении финансированием при расчете пропорции учитывает денежные средства, полученные от управляющего товарища в размере соответствующей доходной части в результате распределения денежных средств по соглашению об управлении финансированием.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 28.04.1995 N 439
"О Программе Правительства Российской Федерации "Реформы и развитие российской экономики в 1995 - 1997 годах"постепенное сокращение числа регионов, получающих прямую помощь из федерального бюджета (прежде всего за счет тех регионов, в которых эта помощь занимает не более 10 - 15 процентов их бюджетных доходов). Поскольку в ближайшие 2 - 3 года кардинальных изменений в распределении налогового потенциала по территории страны не произойдет, решение этой задачи, возможно, потребует возврата на принципиально новой основе к установлению дифференцированных пропорций разделения одного из федеральных налогов (в первую очередь налога на добавленную стоимость) между федеральным и местными бюджетами. Наряду с установлением единых стабильных базовых ставок разделения налога на добавленную стоимость между федеральным и местными бюджетами для регионов со слабым налоговым потенциалом будут вводиться рассчитанные на основе специальных формул льготные ставки;
"О Программе Правительства Российской Федерации "Реформы и развитие российской экономики в 1995 - 1997 годах"постепенное сокращение числа регионов, получающих прямую помощь из федерального бюджета (прежде всего за счет тех регионов, в которых эта помощь занимает не более 10 - 15 процентов их бюджетных доходов). Поскольку в ближайшие 2 - 3 года кардинальных изменений в распределении налогового потенциала по территории страны не произойдет, решение этой задачи, возможно, потребует возврата на принципиально новой основе к установлению дифференцированных пропорций разделения одного из федеральных налогов (в первую очередь налога на добавленную стоимость) между федеральным и местными бюджетами. Наряду с установлением единых стабильных базовых ставок разделения налога на добавленную стоимость между федеральным и местными бюджетами для регионов со слабым налоговым потенциалом будут вводиться рассчитанные на основе специальных формул льготные ставки;
Статья: Формирование цен лизинга
(Газман В.Д.)
("Финансы", 2009, N 12)Если сравнить ФРЛ с перечнем составляющих, включаемых в цену лизинговой услуги, представленных в начале статьи, то ФРЛ по своей сути является контрактной ценой лизинговой услуги, отраженной в самом договоре лизинга и в приложениях к нему (без учета НДС). Следует иметь в виду, что НДС у лизингодателей и лизингополучателей учитывается в объеме инвестиций только в тех случаях, когда общая стоимость новых заключенных договоров лизинга соотносится с ВВП. При установлении других пропорций (удельный вес лизинга в инвестициях в основные фонды) НДС не учитывается, так как по методике Росстата он исключен из объемов инвестиций в основной капитал.
(Газман В.Д.)
("Финансы", 2009, N 12)Если сравнить ФРЛ с перечнем составляющих, включаемых в цену лизинговой услуги, представленных в начале статьи, то ФРЛ по своей сути является контрактной ценой лизинговой услуги, отраженной в самом договоре лизинга и в приложениях к нему (без учета НДС). Следует иметь в виду, что НДС у лизингодателей и лизингополучателей учитывается в объеме инвестиций только в тех случаях, когда общая стоимость новых заключенных договоров лизинга соотносится с ВВП. При установлении других пропорций (удельный вес лизинга в инвестициях в основные фонды) НДС не учитывается, так как по методике Росстата он исключен из объемов инвестиций в основной капитал.
Статья: Раздельный учет сумм "входного" НДС в аптеках
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)ФАС СЗО особо подчеркнул, что, отклоняя доводы организации (об отсутствии искажений суммы налогового вычета и противоречия между применяемым организацией способом расчета пропорции и положениями гл. 21 НК РФ), суды не указали мотивы и не привели ссылок на нормы права. Как следствие, дело было передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
(Кошкина Т.Ю.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)ФАС СЗО особо подчеркнул, что, отклоняя доводы организации (об отсутствии искажений суммы налогового вычета и противоречия между применяемым организацией способом расчета пропорции и положениями гл. 21 НК РФ), суды не указали мотивы и не привели ссылок на нормы права. Как следствие, дело было передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Статья: Раздельный учет "входного" НДС: нестандартные ситуации
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)По нашему мнению, для расчета пропорции из п. 4.1 ст. 170 НК РФ должны использоваться суммы доходов от операций, облагаемых или не облагаемых НДС. Но при передаче имущества в уставный капитал другого общества компания не получает дохода.
(Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 8)По нашему мнению, для расчета пропорции из п. 4.1 ст. 170 НК РФ должны использоваться суммы доходов от операций, облагаемых или не облагаемых НДС. Но при передаче имущества в уставный капитал другого общества компания не получает дохода.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 7)В силу п. 4 ст. 170 НК РФ, если доля не облагаемых налогом операций не превышает 5%, налогоплательщик вправе принимать к вычету весь "входной" НДС. В ином случае налог нужно принимать к вычету или учитывать в стоимости согласно пропорции. На основании внесенных поправок с 01.07.2019 при расчете пропорции работы и услуги, местом реализации которых не признается РФ, приравниваются к налогооблагаемым (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
(Мухин С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2019, N 7)В силу п. 4 ст. 170 НК РФ, если доля не облагаемых налогом операций не превышает 5%, налогоплательщик вправе принимать к вычету весь "входной" НДС. В ином случае налог нужно принимать к вычету или учитывать в стоимости согласно пропорции. На основании внесенных поправок с 01.07.2019 при расчете пропорции работы и услуги, местом реализации которых не признается РФ, приравниваются к налогооблагаемым (за исключением операций, предусмотренных ст. 149 НК РФ).
Статья: Ценные бумаги, ФИСС, РЕПО для целей НДС
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Одновременно новой редакцией п. 4 ст. 170 НК РФ установлено специальное правило для клиринговых организаций: при расчете указанной выше пропорции по НДС клиринговые организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг, не учитывают сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга.
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2010, N 4)Одновременно новой редакцией п. 4 ст. 170 НК РФ установлено специальное правило для клиринговых организаций: при расчете указанной выше пропорции по НДС клиринговые организации, осуществляющие деятельность на рынке ценных бумаг, не учитывают сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга.
Статья: НДС, раздельный учет, пропорция
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)- принятая налогоплательщиком методика учета "входного" налога должна обеспечивать правильность исчисления той части НДС, которая соответствует стоимости материальных ресурсов, фактически использованных при производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг);
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)- принятая налогоплательщиком методика учета "входного" налога должна обеспечивать правильность исчисления той части НДС, которая соответствует стоимости материальных ресурсов, фактически использованных при производстве и (или) реализации облагаемых товаров (работ, услуг);
Вопрос: Организация осуществляет оптовую торговлю оборудованием на территории РФ (НДС 20%), экспорт оборудования (НДС 0%), а также выполняет работы по монтажу оборудования на территории иностранного государства (отсутствует объект налогообложения по НДС). Как распределить "входной" НДС по общехозяйственным расходам?
(Консультация эксперта, 2020)Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" установлен новый порядок расчета пропорции при распределении "входного" НДС.
(Консультация эксперта, 2020)Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" установлен новый порядок расчета пропорции при распределении "входного" НДС.
Интервью: Изменения в порядке вычета входного НДС
("Главная книга", 2019, N 14)- Как изменится расчет пропорции для целей применения правила "пяти процентов" по НДС?
("Главная книга", 2019, N 14)- Как изменится расчет пропорции для целей применения правила "пяти процентов" по НДС?
Статья: Изменения в положениях Налогового кодекса
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)В силу п. 4 ст. 170 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам либо принимается к вычету, либо учитывается в их стоимости в определенной пропорции, рассчитываемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 9)В силу п. 4 ст. 170 НК РФ, если налогоплательщик осуществляет как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции, "входной" НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам либо принимается к вычету, либо учитывается в их стоимости в определенной пропорции, рассчитываемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых облагаются НДС (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
Статья: Новации по НДС в 2010 году
(Либерман К.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 7)С нового года облагается НДС реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок (пп. 12 п. 2 ст. 149, п. 6 ст. 154, п. 4 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ), в связи с чем введены правила определения налоговой базы по НДС при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. Дополнительно уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета сумм "входного" НДС в отношении финансовых инструментов срочных сделок. Прежде НК РФ его не конкретизировал.
(Либерман К.)
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2010, N 7)С нового года облагается НДС реализация базисного актива финансовых инструментов срочных сделок (пп. 12 п. 2 ст. 149, п. 6 ст. 154, п. 4 ст. 170 НК РФ в редакции Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 281-ФЗ), в связи с чем введены правила определения налоговой базы по НДС при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, а также базисного актива финансовых инструментов, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива. Дополнительно уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета сумм "входного" НДС в отношении финансовых инструментов срочных сделок. Прежде НК РФ его не конкретизировал.