Новые забалансовые счета
Подборка наиболее важных документов по запросу Новые забалансовые счета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии на капитальные вложения и капитальный ремонт
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
(КонсультантПлюс, 2026)Неотражение в бухучете в качестве ОС и на забалансовом счете при передаче в безвозмездное пользование титульных временных зданий, возведенных и оплаченных за счет субсидий на капвложения, признается нарушением бюджетного законодательства
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Объект недвижимости, полученный организацией - новым арендатором по договору перенайма, отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре аренды (Инструкция по применению Плана счетов, Письмо Минфина России от 24.08.2004 N 03-03-01-04/1/8).
Статья: Локальные вычислительные сети: бухгалтерский и налоговый учет
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Учет таких активов целесообразно вести в порядке, установленном для бухгалтерского учета запасов (ФСБУ 5/2019 "Запасы"), в том числе с использованием забалансового учета (п. 8 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). В рабочем плане счетов следует указать наименование нового забалансового счета и какие ценности будут на нем учитываться.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 8)Учет таких активов целесообразно вести в порядке, установленном для бухгалтерского учета запасов (ФСБУ 5/2019 "Запасы"), в том числе с использованием забалансового учета (п. 8 ФСБУ 5/2019, Письмо Минфина России от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). В рабочем плане счетов следует указать наименование нового забалансового счета и какие ценности будут на нем учитываться.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, глава "Внебалансовые активы" плана счетов дополнена новым разделом "Выпущенные цифровые финансовые активы, запись о которых не погашена", в новой редакции изложены наименования некоторых счетов, скорректирована характеристика отдельных счетов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В частности, глава "Внебалансовые активы" плана счетов дополнена новым разделом "Выпущенные цифровые финансовые активы, запись о которых не погашена", в новой редакции изложены наименования некоторых счетов, скорректирована характеристика отдельных счетов.
Указание Банка России от 04.09.2013 N 3054-У
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.9. Осуществление в первый рабочий день нового года сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счете по учету обязательных резервов, балансовых счетах по учету кредитов, депозитов и прочих средств, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России, счетах по учету депозитов и прочих средств, размещенных в Банке России, остатков цифровых рублей на счетах по учету цифрового рубля кредитных организаций с остатками на счетах по учету цифрового рубля, открытых в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и подразделений Банка России не допускается.
(ред. от 02.09.2024)
"О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.11.2013 N 30303)2.1.9. Осуществление в первый рабочий день нового года сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счете по учету обязательных резервов, балансовых счетах по учету кредитов, депозитов и прочих средств, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России, счетах по учету депозитов и прочих средств, размещенных в Банке России, остатков цифровых рублей на счетах по учету цифрового рубля кредитных организаций с остатками на счетах по учету цифрового рубля, открытых в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и подразделений Банка России не допускается.
Статья: Информационные возможности счетов бухгалтерского учета для отражения рисков финансово-хозяйственной деятельности
(Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Среди разработок в части трансформации структуры Плана счетов выделим исследование по формированию среды устойчивого развития экономических субъектов Т.М. Одинцовой <11>, которой обозначены возможные разделы нового Плана счетов во взаимосвязи с отчетными формами - это внеоборотные активы, оборотные активы, капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства, совокупные доходы и финансовый результат, расходы по функции (виду деятельности), расходы по характеру (элементам), управленческие счета, специальные результаты и нефинансовые показатели, забалансовые счета.
(Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Среди разработок в части трансформации структуры Плана счетов выделим исследование по формированию среды устойчивого развития экономических субъектов Т.М. Одинцовой <11>, которой обозначены возможные разделы нового Плана счетов во взаимосвязи с отчетными формами - это внеоборотные активы, оборотные активы, капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства, совокупные доходы и финансовый результат, расходы по функции (виду деятельности), расходы по характеру (элементам), управленческие счета, специальные результаты и нефинансовые показатели, забалансовые счета.
Статья: "МаркИтплейс" и "конвертАция": почтовые расходы в бухучете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)С 2022 года вступил в силу новый ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Он предписывает относить на расходы стоимость малоценных активов, которые можно признать ОС (малоценных - это значит стоимостью меньше лимита, установленного для признания актива в качестве основного средства), в момент приобретения, организовав забалансовый учет и контроль за такими объектами.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)С 2022 года вступил в силу новый ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Он предписывает относить на расходы стоимость малоценных активов, которые можно признать ОС (малоценных - это значит стоимостью меньше лимита, установленного для признания актива в качестве основного средства), в момент приобретения, организовав забалансовый учет и контроль за такими объектами.
Вопрос: В учетной политике банка был установлен критерий существенности для отражения условных обязательств некредитного характера на счете 91318 в 5% от прибыли. Можно ли изменить критерий существенности и установить его в зависимости от капитала, например, 5% от капитала?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем согласно п. 12 Практических рекомендаций, поскольку обстоятельства организации меняются со временем, суждения о существенности повторно анализируются на каждую отчетную дату с учетом таких изменений. Таким образом, при наличии факта изменения обстоятельств деятельности банка банк вправе принять решение об изменении критерия существенности для отражения сумм условных обязательств некредитного характера на внебалансовом учете.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем согласно п. 12 Практических рекомендаций, поскольку обстоятельства организации меняются со временем, суждения о существенности повторно анализируются на каждую отчетную дату с учетом таких изменений. Таким образом, при наличии факта изменения обстоятельств деятельности банка банк вправе принять решение об изменении критерия существенности для отражения сумм условных обязательств некредитного характера на внебалансовом учете.
Статья: Возврат из эксплуатации ТМЦ, учитываемых за балансом
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Возвращать имущество на баланс вообще не следует. Для отражения возврата из эксплуатации нужна только запись в аналитическом учете по кредиту счета МЦ.04 (иному забалансовому счету, на котором у вас числится объект):
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Возвращать имущество на баланс вообще не следует. Для отражения возврата из эксплуатации нужна только запись в аналитическом учете по кредиту счета МЦ.04 (иному забалансовому счету, на котором у вас числится объект):
Статья: Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Если вы еще не перешли на новый ФСБУ по НМА, то стоимость лицензии на компьютерную программу "КриптоПро" надо учитывать в составе расходов будущих периодов и списывать в текущие расходы в течение срока действия сертификата УКЭП <10>. Также право пользования программой надо отразить на забалансовом счете (например, на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору"). Проводки будут такими.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 23)Если вы еще не перешли на новый ФСБУ по НМА, то стоимость лицензии на компьютерную программу "КриптоПро" надо учитывать в составе расходов будущих периодов и списывать в текущие расходы в течение срока действия сертификата УКЭП <10>. Также право пользования программой надо отразить на забалансовом счете (например, на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору"). Проводки будут такими.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом организация обязана обеспечить надлежащий контроль их наличия и движения. Одним из способов реализации данного требования является ведение их учета на забалансовом счете.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом организация обязана обеспечить надлежащий контроль их наличия и движения. Одним из способов реализации данного требования является ведение их учета на забалансовом счете.
Статья: Влияние применения ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" на финансовые показатели арендатора
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Увеличение долговой нагрузки и процентных расходов может негативно отразиться на кредитных рейтингах, долговых ковенантах, стоимости заимствований. Но по проведенным опросам большинство кредитных рейтинговых агентств, кредитных специалистов, аналитиков и инвесторов уже корректируют показатели отчетности для учета влияния значительной "внебалансовой" аренды [9]. Признание этих показателей в отчетности сделает ее более прозрачной и достоверной для пользователей, более сопоставимой в случае разных способов финансирования приобретения активов, но не вызывает появление новых для профессиональных пользователей обязательств.
(Неелова Н.В., Кочинев Ю.Ю., Гузикова Л.А.)
("Аудитор", 2023, N 5)Увеличение долговой нагрузки и процентных расходов может негативно отразиться на кредитных рейтингах, долговых ковенантах, стоимости заимствований. Но по проведенным опросам большинство кредитных рейтинговых агентств, кредитных специалистов, аналитиков и инвесторов уже корректируют показатели отчетности для учета влияния значительной "внебалансовой" аренды [9]. Признание этих показателей в отчетности сделает ее более прозрачной и достоверной для пользователей, более сопоставимой в случае разных способов финансирования приобретения активов, но не вызывает появление новых для профессиональных пользователей обязательств.
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФСБУ 6/2020 прямо предписывает обеспечить контроль наличия и движения малоценных активов. Для этого их следует учитывать на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020). Кстати, такой забалансовый учет был и раньше, это предусматривали старые ПБУ, которые отменены, но общее требование в несколько измененном виде перешло в новый Стандарт.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФСБУ 6/2020 прямо предписывает обеспечить контроль наличия и движения малоценных активов. Для этого их следует учитывать на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020). Кстати, такой забалансовый учет был и раньше, это предусматривали старые ПБУ, которые отменены, но общее требование в несколько измененном виде перешло в новый Стандарт.
Статья: Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нет
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- есть одно из условий из п. 11 ФСБУ 25/2018 (или есть право на упрощенный бухучет, или небольшая стоимость нового аналога предмета аренды, или реальный срок аренды не более года).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)- есть одно из условий из п. 11 ФСБУ 25/2018 (или есть право на упрощенный бухучет, или небольшая стоимость нового аналога предмета аренды, или реальный срок аренды не более года).
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредитор<3> При уступке права требования по договору участия в долевом строительстве к новому кредитору в силу ст. 384 ГК РФ помимо прав требования к застройщику переходят также обеспечения исполнения обязательств застройщика, предусмотренные Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ. В бухгалтерском учете информация о наличии и движении полученных обеспечений исполнения обязательств отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов). В данной таблице бухгалтерские записи по счету 008 не приводятся.