Новые декларации за 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Новые декларации за 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2024 N 13АП-29553/2023 по делу N А21-3593/2022
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о нереальности исполнения сделок привлеченными субподрядными организациями и завышении налоговых вычетов по НДС вследствие искусственного оформления договоров и иных первичных документов по взаимоотношениям с контрагентом.
Решение: Удовлетворено в части.После подачи 14.11.2019 от имени Кириллова А.Е. уточненной декларации по НДС за 2-й квартал 2019 с нулевыми показателями, генеральным директором ООО "Люгер" Слоновой Е.В. 24.01.2020 была подана новая уточненная налоговая декларация, в которой были восстановлены показатели первичной НДС за 2 кв. 2019. Данные обстоятельства подтверждают, что уточненные "нулевые" декларации исходили не от ООО "Люгер", а подавались третьими неустановленными проверкой лицами с противоправной целью.
Категория: 1) НДС; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: О признании частично недействительным решения о доначислении НДС, пени, штрафа.
Обстоятельства: Основанием для принятия оспариваемого решения послужили выводы налогового органа о нереальности исполнения сделок привлеченными субподрядными организациями и завышении налоговых вычетов по НДС вследствие искусственного оформления договоров и иных первичных документов по взаимоотношениям с контрагентом.
Решение: Удовлетворено в части.После подачи 14.11.2019 от имени Кириллова А.Е. уточненной декларации по НДС за 2-й квартал 2019 с нулевыми показателями, генеральным директором ООО "Люгер" Слоновой Е.В. 24.01.2020 была подана новая уточненная налоговая декларация, в которой были восстановлены показатели первичной НДС за 2 кв. 2019. Данные обстоятельства подтверждают, что уточненные "нулевые" декларации исходили не от ООО "Люгер", а подавались третьими неустановленными проверкой лицами с противоправной целью.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 342 "Налоговая ставка" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДПИ, сделав вывод о неправомерном применении обществом ставки 0 процентов, установленной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, при добыче полезных ископаемых при разработке ранее списанных запасов полезных ископаемых. Суды признали доначисление правомерным. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение. Принимая во внимание, что запасы нефти на месторождении списывались в 1969, 1990 и 2014 годах не по основанию "добыча", суммарный объем добычи не превысил показатели ранее списанных запасов, налогоплательщик полагал, что вновь поставленные на государственный баланс запасы нефти еще не были полностью добыты на момент представления налоговой декларации за октябрь 2020 года и это дает основание для применения при исчислении НДПИ налоговой ставки 0 процентов, предусмотренной подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ для добычи ранее списанных запасов полезных ископаемых. Налоговый орган указал, что в результате геологических и промысловых исследований (разведки) на государственный баланс были поставлены новые, а не ранее списанные запасы полезных ископаемых, в законе отсутствует процедура восстановления ранее списанных запасов на государственном балансе, а постановка этих запасов на баланс в любом случае делает их новыми, кроме того, в разрешительной документации (лицензии, лицензионном соглашении) общества отсутствует указание на право добычи из ранее списанных запасов или на разработку ранее списанных запасов. Верховный Суд РФ признал неправомерными выводы судов о том, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применяются только к тем запасам, которые были списаны по определенным основаниям (переведены в забалансовые запасы и т.п.), не были поставлены вновь на государственный баланс, и только при условии, что запасы были списаны действующим недропользователем. Верховный Суд РФ отметил, что занятый налоговым органом подход к толкованию подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ делает заведомо невозможным применение нулевой ставки НДПИ теми недропользователями, которые имеют намерение вернуться к разработке старых залежей (ранее списанных запасов), поскольку в этом случае согласно абз. 3 ст. 29, ст. 31 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах" полезные ископаемые должны быть поставлены на государственный баланс. Возможность добычи полезных ископаемых, в том числе нефти, без постановки запасов на баланс нормативные правовые акты не предусматривают. Верховный Суд РФ также отметил, что положения подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ применимы именно к извлекаемым запасам, поставленным на государственный баланс, в пределах объемов ранее списанных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые основания и особенности идентификации цифрового следа личности, связанные с противодействием коррупции
(Степанов А.О.)
("Современное право", 2024, N 8)1. Делягин М.Г. "Цифровой след" личности - новый смысл существования человечества и некоторые следствия этого. Декларация Мале / М.Г. Делягин // Свободная мысль. 2020. N 2. С. 5 - 14. URL: http://svom.info/collection/53/.
(Степанов А.О.)
("Современное право", 2024, N 8)1. Делягин М.Г. "Цифровой след" личности - новый смысл существования человечества и некоторые следствия этого. Декларация Мале / М.Г. Делягин // Свободная мысль. 2020. N 2. С. 5 - 14. URL: http://svom.info/collection/53/.
Готовое решение: Как заполнить декларацию о плате за негативное воздействие на окружающую среду за 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительный коэффициент Кнмм к ставке платы для новых морских месторождений углеводородов со степенью выработки на 01.01.2017 более 0,01, расположенных полностью в пределах Баренцева, Карского, Печорского, Чукотского, Восточно-Сибирского, Белого морей и моря Лаптевых. При заполнении декларации за 2020 - 2030 гг. коэффициент Кнмм принимайте равным 0,25 (п. 2(1) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.11.2012 N 1148);
(КонсультантПлюс, 2025)дополнительный коэффициент Кнмм к ставке платы для новых морских месторождений углеводородов со степенью выработки на 01.01.2017 более 0,01, расположенных полностью в пределах Баренцева, Карского, Печорского, Чукотского, Восточно-Сибирского, Белого морей и моря Лаптевых. При заполнении декларации за 2020 - 2030 гг. коэффициент Кнмм принимайте равным 0,25 (п. 2(1) Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 08.11.2012 N 1148);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В последующем принят нормативный правовой акт (далее - распоряжение), в соответствии с которым были снижены значения максимально допустимой концентрации по отдельным веществам (показателям) по сравнению с ранее действовавшими и введены нормативы состава сточных вод (далее также - НССВ, нормативы) по новым показателям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)В последующем принят нормативный правовой акт (далее - распоряжение), в соответствии с которым были снижены значения максимально допустимой концентрации по отдельным веществам (показателям) по сравнению с ранее действовавшими и введены нормативы состава сточных вод (далее также - НССВ, нормативы) по новым показателям.
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за третий квартал 2020 года"Судебные решения заявителей подлежат пересмотру на основании нового правового регулирования, если для этого нет иных препятствий.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<6> Применительно к такому движимому имуществу имеются в виду объекты движимого имущества, которые учтены на балансе организации в качестве объектов основных средств. См. подробнее: Капанина Ю.В. Новая декларация, движимые ОС в отчетности и другие "имущественные" изменения // Главная книга. 2021. N 2. С. 10 - 13 // СПС "КонсультантПлюс".
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<6> Применительно к такому движимому имуществу имеются в виду объекты движимого имущества, которые учтены на балансе организации в качестве объектов основных средств. См. подробнее: Капанина Ю.В. Новая декларация, движимые ОС в отчетности и другие "имущественные" изменения // Главная книга. 2021. N 2. С. 10 - 13 // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Также согласно п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 при оценке законности решения, принятого налоговым органом на основании ст. 101 НК РФ, судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Также согласно п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 при оценке законности решения, принятого налоговым органом на основании ст. 101 НК РФ, судам надлежит исходить из того, что назначаемые руководителем (заместителем руководителя) налогового органа дополнительные мероприятия налогового контроля могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушений.
"Административно-правовые гарантии обеспечения прав граждан и организаций при осуществлении государственного контроля (надзора): теория и практика: монография"
(Фесько Д.С.)
(под науч. ред. В.В. Черникова)
("Проспект", 2023)Представляется также, что задачи государственного контроля (надзора) в условиях ограничения его масштабов и интенсивности могут решаться и путем более широкого использования такой его профилактической формы, как самообследование, предусмотренной Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ. В рамках этой формы становится возможным в автоматизированном режиме отслеживать соблюдение обязательных требований посредством подачи контролируемыми лицом в контрольный (надзорный) орган соответствующей декларации.
(Фесько Д.С.)
(под науч. ред. В.В. Черникова)
("Проспект", 2023)Представляется также, что задачи государственного контроля (надзора) в условиях ограничения его масштабов и интенсивности могут решаться и путем более широкого использования такой его профилактической формы, как самообследование, предусмотренной Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 248-ФЗ. В рамках этой формы становится возможным в автоматизированном режиме отслеживать соблюдение обязательных требований посредством подачи контролируемыми лицом в контрольный (надзорный) орган соответствующей декларации.
Статья: Что делать, если ИП сменил фамилию
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- если отчетность сдается после даты внесения изменений в ЕГРИП, в декларации указывается новая фамилия ИП.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)- если отчетность сдается после даты внесения изменений в ЕГРИП, в декларации указывается новая фамилия ИП.
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Во исполнение названного Постановления Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. N 1459 ФТС России 24 сентября 2020 г. утверждены Структуры и форматы электронных документов, предназначенных для передачи таможенными органами уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары (версия 3 от 24 сентября 2020 г.) <311>.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Во исполнение названного Постановления Правительства РФ от 28 декабря 2012 г. N 1459 ФТС России 24 сентября 2020 г. утверждены Структуры и форматы электронных документов, предназначенных для передачи таможенными органами уполномоченным банкам в электронном виде информации о зарегистрированных таможенными органами декларациях на товары (версия 3 от 24 сентября 2020 г.) <311>.
Статья: Перспективы применения инновационных технологий таможенного контроля товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Евразийского экономического союза
(Шевчук П.С., Гунько В.Б., Зверев А.П.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)На современном этапе развития таможенной службы особенно остро стоит вопрос реорганизации и модернизации таможенной системы как в рамках интеграционного объединения Евразийского экономического союза (ЕАЭС), так и на национальном уровне. Это подтверждается поэтапным внедрением различных инициатив, направленных на ускорение и повышение эффективности проведения таможенного контроля всех видов объектов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, и совершенствование таможенного администрирования в целом. К таким инициативам можно отнести полномасштабную автоматизацию и цифровизацию деятельности таможенных органов, которые выступают главными ориентирами, направленными на формирование новой, "интеллектуальной" таможни, механизм предварительного информирования, автоматическую регистрацию деклараций на товар и автоматический выпуск товаров, создание центров электронного декларирования, а также внедрение высокопроизводительных технических инноваций.
(Шевчук П.С., Гунько В.Б., Зверев А.П.)
("Таможенное дело", 2021, N 4)На современном этапе развития таможенной службы особенно остро стоит вопрос реорганизации и модернизации таможенной системы как в рамках интеграционного объединения Евразийского экономического союза (ЕАЭС), так и на национальном уровне. Это подтверждается поэтапным внедрением различных инициатив, направленных на ускорение и повышение эффективности проведения таможенного контроля всех видов объектов, перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС, и совершенствование таможенного администрирования в целом. К таким инициативам можно отнести полномасштабную автоматизацию и цифровизацию деятельности таможенных органов, которые выступают главными ориентирами, направленными на формирование новой, "интеллектуальной" таможни, механизм предварительного информирования, автоматическую регистрацию деклараций на товар и автоматический выпуск товаров, создание центров электронного декларирования, а также внедрение высокопроизводительных технических инноваций.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 N Ф07-4567/2023 <ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Выходит, бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в УСН-декларации за 2020 год.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Выходит, бизнесмену следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в УСН-декларации за 2020 год.
Статья: Международное частное право: некоторые тенденции развития, традиционные и новеллизационные институты
(Синицын С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 1)<6> См.: Heitmann F. Flucht und Migration im Internationalen Familienrecht. Was kann und muss das IPR im Spannungsfeld zwischen Integration und kultureller leisten? , 2020. S. 2.
(Синицын С.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 1)<6> См.: Heitmann F. Flucht und Migration im Internationalen Familienrecht. Was kann und muss das IPR im Spannungsfeld zwischen Integration und kultureller leisten? , 2020. S. 2.
Статья: Исследование реформ налогового управления в российской практике
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Другим примером является проект, который будет реализован в Великобритании с доминирующим сектором услуг (80%) в национальной экономике и акцентом на финансовый сектор. Правительство Великобритании является одним из наиболее "продвинутых" в цифровом отношении органов власти, выступая главой "Группы D5" (Великобритания, Израиль, Новая Зеландия, Южная Корея и Эстония). В Соединенном Королевстве введена электронная подача отчетов по НДС, налоговых деклараций для физических лиц и предприятий, что позволило достичь доли в 99%, 86 и 98% в онлайн-декларациях соответственно. Кроме того, правительство Великобритании запустило инвестиционную программу, направленную на полное преобразование годовых налоговых деклараций к 2020 г. В настоящее время система налогообложения Великобритании применяет график обязательной отчетности на ежеквартальной основе; отчеты предварительно заполняются налогоплательщиками, а затем агрегируются в базе данных HMRC (Генеральная и таможенная база данных Ее Величества). Таким образом, HMRC уполномочена отслеживать все несоответствия, связанные с платежами, а также действия налогоплательщиков в течение всего года.
(Евневич М.А., Иванова Д.В.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 3; "Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Другим примером является проект, который будет реализован в Великобритании с доминирующим сектором услуг (80%) в национальной экономике и акцентом на финансовый сектор. Правительство Великобритании является одним из наиболее "продвинутых" в цифровом отношении органов власти, выступая главой "Группы D5" (Великобритания, Израиль, Новая Зеландия, Южная Корея и Эстония). В Соединенном Королевстве введена электронная подача отчетов по НДС, налоговых деклараций для физических лиц и предприятий, что позволило достичь доли в 99%, 86 и 98% в онлайн-декларациях соответственно. Кроме того, правительство Великобритании запустило инвестиционную программу, направленную на полное преобразование годовых налоговых деклараций к 2020 г. В настоящее время система налогообложения Великобритании применяет график обязательной отчетности на ежеквартальной основе; отчеты предварительно заполняются налогоплательщиками, а затем агрегируются в базе данных HMRC (Генеральная и таможенная база данных Ее Величества). Таким образом, HMRC уполномочена отслеживать все несоответствия, связанные с платежами, а также действия налогоплательщиков в течение всего года.
Статья: Не должны сдавать декларации по ТКС, но получили ТКС-требование от ИФНС: когда ответить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Итак, надо руководствоваться действующим Порядком, который утвердила ФНС в 2020 г. Он, конечно, еще не приведен в соответствие с новой редакцией ст. 31 НК РФ (не учтено, что по-новому определяется дата получения ТКС-требования в случае, когда есть обязанность сдавать декларации электронно). Однако в ситуации, которую мы рассматриваем сейчас, положения этого Порядка не противоречат НК. Поэтому проверяющие и будут на них ориентироваться.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Итак, надо руководствоваться действующим Порядком, который утвердила ФНС в 2020 г. Он, конечно, еще не приведен в соответствие с новой редакцией ст. 31 НК РФ (не учтено, что по-новому определяется дата получения ТКС-требования в случае, когда есть обязанность сдавать декларации электронно). Однако в ситуации, которую мы рассматриваем сейчас, положения этого Порядка не противоречат НК. Поэтому проверяющие и будут на них ориентироваться.