Новое в законодательстве по ЕНВД с 2019 года
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в законодательстве по ЕНВД с 2019 года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, в России использование принципов вмененности связано в первую очередь со сложностью администрирования налогообложения тех сфер бизнеса, где традиционно был высок поток наличных расчетов, - к таким бизнесам относятся игорный бизнес, мелкая розничная торговля, услуги, оказываемые так называемыми самозанятыми гражданами, к которым в первую очередь законодательно отнесли репетиторов, нянь, домашний персонал. Отследить взаиморасчеты между физическими лицами крайне сложно, но именно в налогообложении этой сферы произошли знаковые изменения, которые со временем должны свести к минимуму необходимость применения вмененных налогов, в частности для налогообложения малого бизнеса.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Таким образом, в России использование принципов вмененности связано в первую очередь со сложностью администрирования налогообложения тех сфер бизнеса, где традиционно был высок поток наличных расчетов, - к таким бизнесам относятся игорный бизнес, мелкая розничная торговля, услуги, оказываемые так называемыми самозанятыми гражданами, к которым в первую очередь законодательно отнесли репетиторов, нянь, домашний персонал. Отследить взаиморасчеты между физическими лицами крайне сложно, но именно в налогообложении этой сферы произошли знаковые изменения, которые со временем должны свести к минимуму необходимость применения вмененных налогов, в частности для налогообложения малого бизнеса.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)7. В письме Минфина России от 11.12.2018 N 03-11-11/89809 рассмотрен вопрос о применении ЕНВД при реализации по образцам и каталогам через объекты стационарной торговой сети пластиковых окон, жалюзи и кровельных материалов, приобретенных у третьих лиц. Финансовое ведомство пояснило, что при соблюдении норм ГК РФ и положений главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с реализацией по договорам розничной купли-продажи пластиковых окон, жалюзи и кровельных материалов, приобретенных для последующей продажи у третьих лиц - оптовых поставщиков и производителей, осуществляемая при этом по образцам и каталогам через объекты стационарной торговой сети (магазины, павильоны и др.), может быть переведена на ЕНВД.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)7. В письме Минфина России от 11.12.2018 N 03-11-11/89809 рассмотрен вопрос о применении ЕНВД при реализации по образцам и каталогам через объекты стационарной торговой сети пластиковых окон, жалюзи и кровельных материалов, приобретенных у третьих лиц. Финансовое ведомство пояснило, что при соблюдении норм ГК РФ и положений главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с реализацией по договорам розничной купли-продажи пластиковых окон, жалюзи и кровельных материалов, приобретенных для последующей продажи у третьих лиц - оптовых поставщиков и производителей, осуществляемая при этом по образцам и каталогам через объекты стационарной торговой сети (магазины, павильоны и др.), может быть переведена на ЕНВД.
Нормативные акты
Постановление Мособлдумы от 21.01.2021 N 36/135-П
"Об Отчете о деятельности Комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики за 2020 год"порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
"Об Отчете о деятельности Комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики за 2020 год"порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в отраслях экономики, наиболее пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции (2019-nCoV);
Заключение ПУ Аппарата ГД ФС РФ
"По проекту федерального закона N 143051-7 "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" и статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(повторно, первое чтение)В этой связи отмечаем, что утрачивают силу новые части 7.1 - 7.3 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ, предусматривающие продление до 1 июля 2019 года срока осуществления налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, или налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, в случаях установленных указанной частью, а также часть 8.1 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ, предусматривающая право не применять контрольно-кассовую технику дочерними организациями FIFA, поставщиками товаров, работ, услуг FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года.
"По проекту федерального закона N 143051-7 "О внесении изменений в статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" и статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(повторно, первое чтение)В этой связи отмечаем, что утрачивают силу новые части 7.1 - 7.3 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ, предусматривающие продление до 1 июля 2019 года срока осуществления налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, или налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, в случаях установленных указанной частью, а также часть 8.1 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ, предусматривающая право не применять контрольно-кассовую технику дочерними организациями FIFA, поставщиками товаров, работ, услуг FIFA при реализации входных билетов на матчи чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года.
Вопрос: О применении ККТ индивидуальными предпринимателями, применяющими ПСН и уплачивающими ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-01-15/15019)Федеральным законом N 290-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено, в частности, право для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, в том числе осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.
(Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-01-15/15019)Федеральным законом N 290-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено, в частности, право для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, в том числе осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.
Вопрос: О применении ККТ плательщиками налога при ПСН и ЕНВД и вычетах на приобретение ККТ; об определении налоговой базы, ставок и льгот по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-01-15/6381)Федеральным законом N 290-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применять ККТ до 01.07.2019.
(Письмо Минфина России от 05.02.2018 N 03-01-15/6381)Федеральным законом N 290-ФЗ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применять ККТ до 01.07.2019.
Статья: Как повлияет маркировка лекарственных препаратов на налоговый учет аптек?
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
(Гришина О.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)От редакции. О налоговых последствиях перехода с ЕНВД на УСНО см. статью Е.П. Зобовой "Смена налогового режима аптек: со спецрежима в виде ЕНВД на УСНО с 2020 года", N 1, 2020. Также следует обратить внимание на законодательную инициативу (законопроект N 862653-7), в рамках которой предложено дополнить ст. 346.25 НК РФ новым п. 2.2, предусматривающим возможность учета после перехода на УСНО стоимости товаров для реализации, оплаченных в период "вмененки", но реализованных в рамках УСНО (см. также Письмо Минфина России от 19.12.2019 N 03-11-06/2/99643). Закрепление этой инициативы позволит аптекам минимизировать свои налоговые обязательства.
Статья: К вопросу об отмене специального налогового режима ЕНВД: преимущества и недостатки
(Пылаева А.С., Стрельцов Р.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 4)<5> Ручкина Г.Ф. Новые специальные налоговые режимы в законодательстве Российской Федерации как реализация публичных интересов государства // Налоги. 2019. N 1. С. 28 - 33.
(Пылаева А.С., Стрельцов Р.С.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 4)<5> Ручкина Г.Ф. Новые специальные налоговые режимы в законодательстве Российской Федерации как реализация публичных интересов государства // Налоги. 2019. N 1. С. 28 - 33.
Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН, осуществляющими розничную торговлю, и налоговых вычетах на ее приобретение.
(Письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-01-15/2778, N 03-01-15/2780)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, в частности, право для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, в том числе осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.
(Письма Минфина России от 19.01.2018 N 03-01-15/2778, N 03-01-15/2780)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, в частности, право для индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения, в том числе осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019.
Вопрос: О порядке применения ККТ и получения ИП, уплачивающими ЕНВД и применяющими ПСН, вычета на приобретение ККТ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80874)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019 при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80874)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющих розничную торговлю и не имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, не применять ККТ до 01.07.2019 при соблюдении условия, предусмотренного пунктом 7 статьи 7 Федерального закона N 290-ФЗ.
"Постатейный комментарий к главе 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Вместе с тем наряду с общим режимом налогообложения действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрены специальные налоговые режимы, такие как система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Вместе с тем наряду с общим режимом налогообложения действующим законодательством РФ о налогах и сборах предусмотрены специальные налоговые режимы, такие как система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентная система.
Вопрос: О применении ККТ плательщиками ЕНВД и налога при ПСН.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80838)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применять ККТ до 01.07.2019.
(Письмо Минфина России от 05.12.2017 N 03-01-15/80838)Федеральным законом от 27.11.2017 N 337-ФЗ "О внесении изменений в статью 7 Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено право для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не применять ККТ до 01.07.2019.