Новое в налоге на имущество организаций в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в налоге на имущество организаций в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом Минфин РФ занимается цитированием норм новых стандартов. Так, отвечая на вопрос об исчислении налога на имущество организаций в отношении ОС при применении ФСБУ 6/2020, финансовое ведомство в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530 (приведено в Письме ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776; аналогичное мнение направлено Минфином РФ в недавнем Письме от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086) отмечает:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом Минфин РФ занимается цитированием норм новых стандартов. Так, отвечая на вопрос об исчислении налога на имущество организаций в отношении ОС при применении ФСБУ 6/2020, финансовое ведомство в Письме от 22.12.2020 N 03-05-05-01/112530 (приведено в Письме ФНС России от 30.07.2021 N БС-4-21/10776; аналогичное мнение направлено Минфином РФ в недавнем Письме от 24.08.2021 N 03-05-05-01/68086) отмечает:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 25.02.2020 N БС-4-21/3135
"О размещении на сайте ФНС России промо-страницы "Новый порядок налогообложения имущества организаций"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"О размещении на сайте ФНС России промо-страницы "Новый порядок налогообложения имущества организаций"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья: Проблемы исчисления налога на имущество организаций исходя из среднегодовой стоимости
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Конкретного перечня документов, подтверждающего желание организации продать актив, не предусмотрено ни в ПБУ, ни в разъяснениях контролирующих органов. Кроме того, Минфин также предусматривает, что при наличии новых возникших обстоятельств объект может быть возвращен в основное производство без доплаты налога за тот срок, который он находился на счете 41 при наличии соответствующих документальных доказательств. Данные обстоятельства создают возможность незаконного снижения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Например, организация может перевести на счет 41 актив, принятый по первоначальной стоимости (и, соответственно, который не переоценивается по правилам ФСБУ 6/2020), абсолютно не востребованный участниками рынка. Это может быть связано с высокой стоимостью самого актива, его моральным износом или иными факторами. При этом за все то время, что актив будут пытаться продать, он не будет находиться на счете 01, с него не будет платиться налог на имущество. В то же время для активов, налог с которых исчисляется с кадастровой стоимости, таких послаблений перед моментом продажи не предусмотрено.
(Шестемиров А.А., Владимиров Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Конкретного перечня документов, подтверждающего желание организации продать актив, не предусмотрено ни в ПБУ, ни в разъяснениях контролирующих органов. Кроме того, Минфин также предусматривает, что при наличии новых возникших обстоятельств объект может быть возвращен в основное производство без доплаты налога за тот срок, который он находился на счете 41 при наличии соответствующих документальных доказательств. Данные обстоятельства создают возможность незаконного снижения налоговой базы по налогу на имущество организаций. Например, организация может перевести на счет 41 актив, принятый по первоначальной стоимости (и, соответственно, который не переоценивается по правилам ФСБУ 6/2020), абсолютно не востребованный участниками рынка. Это может быть связано с высокой стоимостью самого актива, его моральным износом или иными факторами. При этом за все то время, что актив будут пытаться продать, он не будет находиться на счете 01, с него не будет платиться налог на имущество. В то же время для активов, налог с которых исчисляется с кадастровой стоимости, таких послаблений перед моментом продажи не предусмотрено.
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Аналогичные полномочия относительно сроков уплаты местных и региональных налогов предоставлены главам субъектов Российской Федерации. Изменения касаются снижения налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения (как правило, до 1% вместо 6% при налогообложении доходов и до 5% вместо 15% при налогообложении доходов за вычетом расходов) <19>. Некоторыми регионами осуществлены меры по снижению налога на имущество организаций <20>.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)Аналогичные полномочия относительно сроков уплаты местных и региональных налогов предоставлены главам субъектов Российской Федерации. Изменения касаются снижения налоговых ставок при упрощенной системе налогообложения (как правило, до 1% вместо 6% при налогообложении доходов и до 5% вместо 15% при налогообложении доходов за вычетом расходов) <19>. Некоторыми регионами осуществлены меры по снижению налога на имущество организаций <20>.
Статья: Состав объектов недвижимого имущества, облагаемых налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости имущества, и его правовая регламентация в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)8. Лебедев К.К. Экономические и правовые аспекты налогообложения имущества организаций (часть первая) / К.К. Лебедев // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2020. N 4 (76). С. 96 - 102.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 9)8. Лебедев К.К. Экономические и правовые аспекты налогообложения имущества организаций (часть первая) / К.К. Лебедев // Ученые записки Санкт-Петербургского имени В.Б. Бобкова филиала Российской таможенной академии. 2020. N 4 (76). С. 96 - 102.
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)8. Кизимов А.С. Движимое или недвижимое? Проблемные аспекты налога на имущество организаций / А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко // Налоговая политика и практика. 2020. N 1 (205). С. 50 - 53.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)8. Кизимов А.С. Движимое или недвижимое? Проблемные аспекты налога на имущество организаций / А.С. Кизимов, С.В. Лавров, С.П. Павленко // Налоговая политика и практика. 2020. N 1 (205). С. 50 - 53.
Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизация основных средств и налог на имущество для включения в состав необходимой валовой выручки регулируемой организации в сфере теплоснабжения в связи с принятием новых стандартов бухгалтерской отчетности, а также какими документами подтверждаются такие расходы?
("Официальный сайт ФАС России", 2022)Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизация основных средств и налог на имущество для включения в состав необходимой валовой выручки регулируемой организации в сфере теплоснабжения в связи с принятием новых стандартов бухгалтерской отчетности, принятых Приказами Минфина России от 16.10.2018 N 208н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", а также какими документами подтверждаются такие расходы?
("Официальный сайт ФАС России", 2022)Вопрос: Каким образом рассчитываются амортизация основных средств и налог на имущество для включения в состав необходимой валовой выручки регулируемой организации в сфере теплоснабжения в связи с принятием новых стандартов бухгалтерской отчетности, принятых Приказами Минфина России от 16.10.2018 N 208н "Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды" и от 17.09.2020 N 204н "Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения", а также какими документами подтверждаются такие расходы?
Статья: Налоги на жилье - новое и старое в спорах
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)С 2020 года Российская Федерация перешла на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц - по кадастровой стоимости.
(Гайдин Д.)
("Жилищное право", 2022, N 7)С 2020 года Российская Федерация перешла на новый порядок расчета налога на имущество физических лиц - по кадастровой стоимости.
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Однако в дальнейшем с учетом необходимости защиты прав налогоплательщиков в ситуациях несогласованности правовых режимов земельного участка и здания, находящегося на нем (в частности, в случаях аренды земельного участка собственником недвижимости), позиция Конституционного Суда РФ, и, соответственно, судебной практики арбитражных судов и судов общей юрисдикции подверглась существенному изменению. В конце 2020 года Конституционным Судом РФ была сформулирована новая правовая позиция: конституционно-правовое понимание положений подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не предполагает взимание налога на имущество организаций исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений), исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию. Такое включение объекта в перечень неоправданно в конституционно-правовом отношении, поскольку допускает возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и не позволяет применить для расчета налоговой базы более благоприятное для налогоплательщика общее правило ее определения исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения <48>.
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)Однако в дальнейшем с учетом необходимости защиты прав налогоплательщиков в ситуациях несогласованности правовых режимов земельного участка и здания, находящегося на нем (в частности, в случаях аренды земельного участка собственником недвижимости), позиция Конституционного Суда РФ, и, соответственно, судебной практики арбитражных судов и судов общей юрисдикции подверглась существенному изменению. В конце 2020 года Конституционным Судом РФ была сформулирована новая правовая позиция: конституционно-правовое понимание положений подп. 1 п. 4 ст. 378.2 НК РФ не предполагает взимание налога на имущество организаций исходя из налоговой базы, определяемой по кадастровой стоимости зданий (строений, сооружений), исключительно из того, что они расположены на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, хотя объект недвижимости имеет иное назначение и (или) фактическую эксплуатацию. Такое включение объекта в перечень неоправданно в конституционно-правовом отношении, поскольку допускает возложение повышенной налоговой нагрузки на налогоплательщика без экономических на то оснований и не позволяет применить для расчета налоговой базы более благоприятное для налогоплательщика общее правило ее определения исходя из среднегодовой стоимости имущества, признаваемого объектом налогообложения <48>.
Статья: Налоговики утвердили новую схему рассмотрения документов по налогообложению имущества
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)- уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 36)- уведомление о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ внесены поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Поправки изменили как саму форму декларации, так и формат ее представления в электронном виде. В форме декларации появился новый раздел 4, в котором отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)Приказом ФНС России от 09.12.2020 N КЧ-7-21/889@ внесены поправки в форму декларации по налогу на имущество организаций. Поправки изменили как саму форму декларации, так и формат ее представления в электронном виде. В форме декларации появился новый раздел 4, в котором отражаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве основных средств.
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<8> Ванин В.В. Злоупотребление правом в частноправовых и публично-правовых отношениях // Гражданское право. 2020. N 5. С. 11.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)<8> Ванин В.В. Злоупотребление правом в частноправовых и публично-правовых отношениях // Гражданское право. 2020. N 5. С. 11.