Новое по страховым взносам в 2021 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое по страховым взносам в 2021 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 14.06.2023 N 88а-10265/2023 по делу N 2а-2760/2022 (УИД 74RS0017-01-2022-003394-66)
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчик в спорный период являлся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих, но в установленный законом срок не уплатил в полном объеме страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции с указанными выводами суда первой инстанции не согласился, отменив решение суда первой инстанции. Принимая новое решение о частичном удовлетворении требований, суд апелляционной инстанции исходил из того, что членство В. в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращено 30 июля 2021 года, соответственно задолженность по страховым взносам за 2021 года должна быть исчислена по 30 июля 2021 года. При этом, суд апелляционной инстанции в подтверждение факта оплаты В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год принял платежный документ от 01 февраля 2022 года в размере 18928,00 рублей, и не принял в подтверждение оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года платежный документ в сумме 4915,20 рублей.
Категория спора: Страховые взносы.
Требование органа: 1) О взыскании недоимки по страховым взносам; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Ответчик в спорный период являлся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих, но в установленный законом срок не уплатил в полном объеме страховые взносы.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции с указанными выводами суда первой инстанции не согласился, отменив решение суда первой инстанции. Принимая новое решение о частичном удовлетворении требований, суд апелляционной инстанции исходил из того, что членство В. в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращено 30 июля 2021 года, соответственно задолженность по страховым взносам за 2021 года должна быть исчислена по 30 июля 2021 года. При этом, суд апелляционной инстанции в подтверждение факта оплаты В. задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год принял платежный документ от 01 февраля 2022 года в размере 18928,00 рублей, и не принял в подтверждение оплаты задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 года платежный документ в сумме 4915,20 рублей.
Постановление Двадцать первого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2024 N 21АП-1216/2024 по делу N А83-29032/2023
Требование: Об оспаривании ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.При этом, суд отмечает, что основанием для доначисления страховых взносов и применения соответствующих штрафных санкций по спорному решению явилось установление обществу повышенного тарифа Уведомлением от 23.04.2019, а поэтому в предмет исследования и оценки суда входит проверка обоснованности таких доначислений вне зависимости от того оспорено или нет уведомление об установлении нового тарифа (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 09.02.2021 по делу N А54-44/2020).
Требование: Об оспаривании ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.При этом, суд отмечает, что основанием для доначисления страховых взносов и применения соответствующих штрафных санкций по спорному решению явилось установление обществу повышенного тарифа Уведомлением от 23.04.2019, а поэтому в предмет исследования и оценки суда входит проверка обоснованности таких доначислений вне зависимости от того оспорено или нет уведомление об установлении нового тарифа (аналогичная правовая позиция изложена в постановлении Арбитражного суда Центрального округа от 09.02.2021 по делу N А54-44/2020).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, страховые взносы придется уплачивать, если вы впервые заключаете договор ДМС на срок меньше года или срок действия старого договора ДМС истек и вы заключаете вместо него новый договор на срок меньше года. На сумму платежей по ДМС по таким новым договорам нужно начислять страховые взносы (Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385). Это придется сделать и в случае, если в течение года вы исключили некоторых работников из действующего договора (например, при увольнении) (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.05.2025 N 03-15-06/46643, от 01.06.2023 N 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123192, от 27.07.2022 N 03-03-06/1/72400).
Статья: Расчеты с иностранными организациями, расходы на приобретение оборудования и оплату труда: налоговый риск
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Следовательно, выплаты работнику в виде компенсации расходов на переезд на работу в другую местность, провоз имущества, а также расходов на обустройство на новом месте жительства не облагаются страховыми взносами. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-06/87342.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 2)Следовательно, выплаты работнику в виде компенсации расходов на переезд на работу в другую местность, провоз имущества, а также расходов на обустройство на новом месте жительства не облагаются страховыми взносами. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 28.10.2021 N 03-04-06/87342.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.9. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", на 2021 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)7.2.9. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", на 2021 г.
Справочная информация: "Формы бюджетной отчетности казенных учреждений и органов власти, формы бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждений"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как учреждению заполнить ведомость доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ, страховыми взносами (ф. 0509095)
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важный штрих: страховые взносы по ставке 30% (из которых 22% перечисляется в ПФР) за работников уплачивает работодатель, а не работник. Соответственно, для бизнеса это всегда дополнительное финансовое бремя. У самозанятых работодателя быть не может, следовательно, вся финансовая нагрузка в части формирования пенсионных прав ложится только на них, это позволяет говорить о прекаризации его статуса <13>. Какой должна быть эта нагрузка, чтобы отвечать основным финансовым критериям пенсионной системы (экономическая доступность размеров страховых взносов для работающих, индивидуальная справедливость в установлении связи между вкладом работника в систему и размером пенсии и социальная эффективность пенсионной системы в целом) с точки зрения уровня и надежности пенсионной защиты <14>? Отвечает ли этим критериям механизм добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Важный штрих: страховые взносы по ставке 30% (из которых 22% перечисляется в ПФР) за работников уплачивает работодатель, а не работник. Соответственно, для бизнеса это всегда дополнительное финансовое бремя. У самозанятых работодателя быть не может, следовательно, вся финансовая нагрузка в части формирования пенсионных прав ложится только на них, это позволяет говорить о прекаризации его статуса <13>. Какой должна быть эта нагрузка, чтобы отвечать основным финансовым критериям пенсионной системы (экономическая доступность размеров страховых взносов для работающих, индивидуальная справедливость в установлении связи между вкладом работника в систему и размером пенсии и социальная эффективность пенсионной системы в целом) с точки зрения уровня и надежности пенсионной защиты <14>? Отвечает ли этим критериям механизм добровольной уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?
Статья: Финансовый потенциал страхового рынка: предварительные оценки
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Донорами из года в год выступают собственно "рисковые" виды: СНСиБ - 7,7 п. п.; страхование имущества юридических лиц - 3,7 п. п.; прочие виды (ответственность и имущество) - 6,4 п. п. и даже страхование имущества физических лиц - 3,4 п. п. И если в страховании "не жизни" перераспределение может осуществляться в рамках общего страхового фонда, то в моноотраслевом СЖ теоретически эта разница должна покрываться за счет притока новых страховых взносов, что схоже с финансовой пирамидой, и за счет получения страховщиками инвестиционного дохода. Оснований утверждать, что имеет место и то и другое в достаточной динамике, пока не наблюдается (см. табл. 3).
(Янова С.Ю.)
("Финансы", 2023, N 12)Донорами из года в год выступают собственно "рисковые" виды: СНСиБ - 7,7 п. п.; страхование имущества юридических лиц - 3,7 п. п.; прочие виды (ответственность и имущество) - 6,4 п. п. и даже страхование имущества физических лиц - 3,4 п. п. И если в страховании "не жизни" перераспределение может осуществляться в рамках общего страхового фонда, то в моноотраслевом СЖ теоретически эта разница должна покрываться за счет притока новых страховых взносов, что схоже с финансовой пирамидой, и за счет получения страховщиками инвестиционного дохода. Оснований утверждать, что имеет место и то и другое в достаточной динамике, пока не наблюдается (см. табл. 3).
Вопрос: Физлицо в течение 2024 г. снялось с учета в качестве ИП, а затем повторно зарегистрировалось как ИП. Работники не привлекались. Должен ли ИП после повторной регистрации вновь платить страховые взносы в размере 1%, если до прекращения регистрации они превысили установленный предел за расчетный период?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель при повторной регистрации при расчете страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., должен вновь начать учитывать предельную величину взносов, так как при повторной регистрации возникает новый плательщик и у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель при повторной регистрации при расчете страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., должен вновь начать учитывать предельную величину взносов, так как при повторной регистрации возникает новый плательщик и у такого плательщика возникают новые обязанности по уплате страховых взносов.
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливают новые налоги, сборы, страховые взносы;
(КонсультантПлюс, 2025)устанавливают новые налоги, сборы, страховые взносы;
Вопрос: О перерасчете земельного налога в отношении участков, принадлежащих банку, предназначенных для ИЖС и облагаемых по ставке 1,5%.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)Кроме того, согласно п. 2 ст. 5 Кодекса установлено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
(Письмо ФНС России от 05.02.2024 N БС-2-21/1521@)Кроме того, согласно п. 2 ст. 5 Кодекса установлено, что акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Статья: Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 20)ИП на УСН в августе 2023 г. уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 г.
Вопрос: Как документально оформить безвозмездную передачу подарков?
(Консультация эксперта, 2025)письменных договоров с каждым работником при стоимости подарка свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Это поможет избежать риска квалификации передачи социального подарка работнику (например, брендированной сувенирной продукции новому сотруднику) как выплаты в рамках трудовых отношений и доначисления страховых взносов с его стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133008 (п. 2), Минфина России от 15.10.2021 N 03-01-10/83519). Что касается детей работников и бывших работников, не состоящих в трудовых отношениях со страхователем, выдача им подарков не может быть квалифицирована как выплата, облагаемая страховыми взносами (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
(Консультация эксперта, 2025)письменных договоров с каждым работником при стоимости подарка свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Это поможет избежать риска квалификации передачи социального подарка работнику (например, брендированной сувенирной продукции новому сотруднику) как выплаты в рамках трудовых отношений и доначисления страховых взносов с его стоимости (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133008 (п. 2), Минфина России от 15.10.2021 N 03-01-10/83519). Что касается детей работников и бывших работников, не состоящих в трудовых отношениях со страхователем, выдача им подарков не может быть квалифицирована как выплата, облагаемая страховыми взносами (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").