Новое контролируемые сделки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое контролируемые сделки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
Статья: 17 изменений в Налоговом кодексе
(Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 9)Изменился порядок признания внутрироссийской сделки контролируемой, а именно скорректирован перечень оснований, одними из которых указаны применение разных ставок по налогу на прибыль, а также освобождение одного из субъектов от уплаты налога на прибыль; также для всех внутрироссийских сделок установлен единый порог по сумме доходов для признания их контролируемыми - один миллиард рублей (ранее для отдельных сделок он составлял 60 млн и 100 млн руб.); введен суммовой порог по выручке для отнесения сделок с иностранными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых - 60 млн руб. Указанные изменения выводят ряд сделок из категории контролируемых. Новые правила в определении контролируемых сделок будут применяться с 1 января 2019 года.
(Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 9)Изменился порядок признания внутрироссийской сделки контролируемой, а именно скорректирован перечень оснований, одними из которых указаны применение разных ставок по налогу на прибыль, а также освобождение одного из субъектов от уплаты налога на прибыль; также для всех внутрироссийских сделок установлен единый порог по сумме доходов для признания их контролируемыми - один миллиард рублей (ранее для отдельных сделок он составлял 60 млн и 100 млн руб.); введен суммовой порог по выручке для отнесения сделок с иностранными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых - 60 млн руб. Указанные изменения выводят ряд сделок из категории контролируемых. Новые правила в определении контролируемых сделок будут применяться с 1 января 2019 года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
Статья: Налоговые проверки: об изменениях в законодательстве
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ, с 01.01.2019 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ).
(Дурново Д.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ, с 01.01.2019 вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ).
Статья: "Прибыльный" инвестиционный вычет обновили (комментарий к Закону от 27.11.2018 N 426-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)- если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет, то сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой <20>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 1)- если хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет, то сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой <20>;
Вопрос: Распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, касающийся признания сделок контролируемыми, на налогоплательщиков УСН?
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
Статья: Скорректированы правила налогового администрирования
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
Статья: Сокращение камеральных проверок деклараций по НДС и другие изменения в налоговом контроле
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 9)К сведению. Согласно п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 01.01.2019, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 9)К сведению. Согласно п. 6 ст. 4 Федерального закона N 302-ФЗ новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 01.01.2019, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Статья: Правовая конструкция смарт-контракта: юридическая природа и сфера применения
(Гринь О.С., Гринь Е.С., Соловьев А.В.)
("Lex russica", 2019, N 8)Эволюция цифровых технологий оказывает колоссальное влияние на изменение всех сфер общества. Развитие информатики привело к появлению технологии распределенных реестров, которая, в свою очередь, стала основой для развития смарт-контрактов в наиболее распространенном понимании. Считается, что автором концепции смарт-контрактов является Ник Сабо, определивший в 1994 г. смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <2>.
(Гринь О.С., Гринь Е.С., Соловьев А.В.)
("Lex russica", 2019, N 8)Эволюция цифровых технологий оказывает колоссальное влияние на изменение всех сфер общества. Развитие информатики привело к появлению технологии распределенных реестров, которая, в свою очередь, стала основой для развития смарт-контрактов в наиболее распространенном понимании. Считается, что автором концепции смарт-контрактов является Ник Сабо, определивший в 1994 г. смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <2>.
Статья: Инвестиционный налоговый вычет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок отражения в декларации по налогу на прибыль самостоятельной корректировки цены по контролируемой сделке за 2019 г. в связи с тем, что цена не соответствует рыночной?
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
Статья: Движимое имущество: налог на имущество до 01.01.2019
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)КС РФ в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П пояснил, что обозначенные ограничения возможности применения налоговой льготы в отношении движимого имущества были направлены на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование (принятое на учет до 01.01.2013), вновь принятое на учет после указанной даты. Поэтому новый собственник не должен облагать налогом на имущество объекты движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц уже не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)КС РФ в Постановлении от 21.12.2018 N 47-П пояснил, что обозначенные ограничения возможности применения налоговой льготы в отношении движимого имущества были направлены на предотвращение уклонения от налогообложения и исключение ситуаций, когда объектом налогообложения не признавалось бы ранее использовавшееся оборудование (принятое на учет до 01.01.2013), вновь принятое на учет после указанной даты. Поэтому новый собственник не должен облагать налогом на имущество объекты движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц уже не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника.