Новое контролируемые сделки 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое контролируемые сделки 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Конвергенция частноправового регулирования общественных отношений сквозь призму эффективности права: монография"
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
(отв. ред. А.Н. Левушкин, Э.Х. Надысева)
("Юстицинформ", 2023)Однако сам термин "смарт-контракты" (Smart Contracts) появился относительно недавно. Автором концепции смарт-контрактов считается американский криптограф Ник Сабо (Nick Szabo). В своей работе "Smart Contracts: Building Blocks for Digital Markets" (1996) он определил смарт-контракт как компьютерный протокол, который самостоятельно проводит сделки и контролирует их исполнение с помощью математических алгоритмов <460>.
Статья: 17 изменений в Налоговом кодексе
(Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 9)Изменился порядок признания внутрироссийской сделки контролируемой, а именно скорректирован перечень оснований, одними из которых указаны применение разных ставок по налогу на прибыль, а также освобождение одного из субъектов от уплаты налога на прибыль; также для всех внутрироссийских сделок установлен единый порог по сумме доходов для признания их контролируемыми - один миллиард рублей (ранее для отдельных сделок он составлял 60 млн и 100 млн руб.); введен суммовой порог по выручке для отнесения сделок с иностранными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых - 60 млн руб. Указанные изменения выводят ряд сделок из категории контролируемых. Новые правила в определении контролируемых сделок будут применяться с 1 января 2019 года.
(Тюрина А.)
("Расчет", 2018, N 9)Изменился порядок признания внутрироссийской сделки контролируемой, а именно скорректирован перечень оснований, одними из которых указаны применение разных ставок по налогу на прибыль, а также освобождение одного из субъектов от уплаты налога на прибыль; также для всех внутрироссийских сделок установлен единый порог по сумме доходов для признания их контролируемыми - один миллиард рублей (ранее для отдельных сделок он составлял 60 млн и 100 млн руб.); введен суммовой порог по выручке для отнесения сделок с иностранными взаимозависимыми лицами к категории контролируемых - 60 млн руб. Указанные изменения выводят ряд сделок из категории контролируемых. Новые правила в определении контролируемых сделок будут применяться с 1 января 2019 года.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Статья: Уведомление о контролируемых сделках подается по новой форме ("Главная книга", 2025, N 10)
Вопрос: Каков порядок отражения в декларации по налогу на прибыль самостоятельной корректировки цены по контролируемой сделке за 2019 г. в связи с тем, что цена не соответствует рыночной?
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
(Консультация эксперта, 2020)Начиная с годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 г. отчитываться нужно по новой форме, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Форматом представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме, установленными Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок) (Письмо ФНС России от 31.12.2019 N СД-4-3/27381@). В новой форме декларации самостоятельные (симметричные, обратные) корректировки отражаются в листе 08, в котором предусмотрены поля для указания сведений о сделке, по которой произведена корректировка. К таким сведениям относятся, в частности, номер и дата договора о контролируемой сделке, по которой произведена корректировка (п. п. 19.7 - 19.12 Порядка).
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Применительно к сделкам, доходы и расходы по которым налогоплательщики признают начиная с 2019 года, действуют новые правила. Внутрироссийские сделки считаются контролируемыми, только когда превышен порог доходов по сделке в 1 млрд руб. В противном случае сделка не контролируется, даже если она отвечает признакам пункта 2 комментируемой статьи. В этих признаках есть несколько изменений, например:
Статья: Модернизация налогового контроля
(Ларина В., Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)Обратите внимание: согласно п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ положения ст. 105.14 НК РФ в новой редакции применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2019 г., вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
(Ларина В., Анищенко А.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 9)Обратите внимание: согласно п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ положения ст. 105.14 НК РФ в новой редакции применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 НК РФ с 1 января 2019 г., вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Статья: Изменения в первой части НК РФ
(Курбангалеева О.А.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 9)Начиная с 1 января 2019 года под контроль будут подпадать только те сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами, сумма доходов по которым будет превышать 60 млн рублей (новая ред. п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Напомним, что сейчас под контроль подпадают абсолютно все сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами вне зависимости от суммы дохода по ним.
(Курбангалеева О.А.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 9)Начиная с 1 января 2019 года под контроль будут подпадать только те сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами, сумма доходов по которым будет превышать 60 млн рублей (новая ред. п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Напомним, что сейчас под контроль подпадают абсолютно все сделки российских организаций с взаимозависимыми иностранными лицами вне зависимости от суммы дохода по ним.
Вопрос: Распространяется ли пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, касающийся признания сделок контролируемыми, на налогоплательщиков УСН?
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
(Консультация эксперта, 2019)С учетом нового критерия по сумме доходов за календарный год для признания сделок контролируемыми, а также ограничения по размеру доходов для целей сохранения права на применение УСН, установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, можно предположить, что вопрос отнесения сделок с организациями - налогоплательщиками УСН к числу контролируемых сделок в настоящее время не будет носить практического характера.
Статья: Инвестиционный налоговый вычет
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
(Агабекян О.В.)
("Бухгалтерский учет", 2020, N 5)Имеется еще одно обстоятельство, которое можно также рассматривать как своеобразное ограничение в применении ИНВП, и касается оно взаимозависимых лиц. Пунктом 2 ст. 105.14 НК РФ перечислены условия, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой. Среди таких условий - применение одной из сторон сделки в течение налогового периода ИНВП (подп. 9 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Специалисты Минфина России в Письмах от 18.03.2016 N 03-04-05/15107, от 01.12.2017 N 03-04-05/79697, от 30.08.2018 N 03-04-05/62009 напомнили, что согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются, в частности, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Специалисты Минфина России в Письмах от 18.03.2016 N 03-04-05/15107, от 01.12.2017 N 03-04-05/79697, от 30.08.2018 N 03-04-05/62009 напомнили, что согласно пункту 5 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются, в частности, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
Статья: Уведомляем о контролируемых сделках 2018 года
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)О совершенных в течение года контролируемых сделках необходимо уведомлять ИФНС. Сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть срок сдачи уведомлений о сделках 2018 г. - 20.05.2019 <1>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)О совершенных в течение года контролируемых сделках необходимо уведомлять ИФНС. Сделать это нужно не позднее 20 мая следующего года. То есть срок сдачи уведомлений о сделках 2018 г. - 20.05.2019 <1>.
Статья: Скорректированы правила налогового администрирования
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 10)Обратите внимание! Новые положения ст. 105.14 НК РФ применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций по правилам гл. 25 НК РФ с 1 сентября 2019 года, независимо от даты заключения соответствующего договора (п. 6 ст. 4 Закона N 302-ФЗ).
"Проблемы судебной практики привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц в процедуре банкротства"
(Добрачев Д.В.)
("Инфотропик Медиа", 2019)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.05.2019 N Ф05-5546/2019 по делу N А40-197873/2016. Требование: о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Решение: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку суд ошибочно указал, что конкурсным управляющим не указаны какие-либо сделки, совершенные контролирующими должника лицами, в результате которых произошло выбытие активов или их уменьшение, а также не дал оценку доводам конкурсного управляющего о правоотношениях контролирующих должника лиц, оценку действиям учредителей, выразившимся в несоблюдении процедуры одобрения крупных сделок (предварительных договоров). Кассационная инстанция указала, что, как разъяснено в п. 18 Постановления N 53, контролирующее должника лицо не подлежит привлечению к субсидиарной ответственности в случае, когда его действия (бездействие), повлекшие негативные последствия на стороне должника, не выходили за пределы обычного делового риска и не были направлены на нарушение прав и законных интересов гражданско-правового сообщества, объединяющего всех кредиторов (п. 3 ст. 1 ГК РФ, абз. 2 п. 10 ст. 61.11 Закона о банкротстве).
(Добрачев Д.В.)
("Инфотропик Медиа", 2019)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.05.2019 N Ф05-5546/2019 по делу N А40-197873/2016. Требование: о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Решение: обособленный спор направлен на новое рассмотрение, поскольку суд ошибочно указал, что конкурсным управляющим не указаны какие-либо сделки, совершенные контролирующими должника лицами, в результате которых произошло выбытие активов или их уменьшение, а также не дал оценку доводам конкурсного управляющего о правоотношениях контролирующих должника лиц, оценку действиям учредителей, выразившимся в несоблюдении процедуры одобрения крупных сделок (предварительных договоров). Кассационная инстанция указала, что, как разъяснено в п. 18 Постановления N 53, контролирующее должника лицо не подлежит привлечению к субсидиарной ответственности в случае, когда его действия (бездействие), повлекшие негативные последствия на стороне должника, не выходили за пределы обычного делового риска и не были направлены на нарушение прав и законных интересов гражданско-правового сообщества, объединяющего всех кредиторов (п. 3 ст. 1 ГК РФ, абз. 2 п. 10 ст. 61.11 Закона о банкротстве).