Новация долга при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация долга при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
Статья: Как заимодавцу учесть новацию процентов в заем
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)В бухгалтерском же учете на дату соглашения о новации долга по процентам в заемное обязательство заимодавец <9>:
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2011, N 8)В бухгалтерском же учете на дату соглашения о новации долга по процентам в заемное обязательство заимодавец <9>:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (заемщика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), новацию ее обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке заимодавцу готовой продукции?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), получение денежного займа от физического лица, если в связи с отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?..
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).
Вопрос: ...Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица. Вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость векселя - 300 000 руб. По соглашению о новации между организацией B и векселедателем долг по векселю переведен в аванс за товар. Облагается ли у организации B налогом разница между оценочной и номинальной стоимостью векселя? Какую сумму она вправе учесть в расходах?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация A рассчиталась с организацией B (применяющей УСН) по договору переуступки долга векселем третьего лица, т.е. вознаграждение нового кредитора за переуступленный долг организация A погасила векселем третьего лица. Данный вексель стороны оценили в 100 000 руб. Номинальная стоимость данного векселя составляет 300 000 руб. В последующем между организацией B и векселедателем (организацией C) заключено соглашение о новации, согласно которому долг по данному векселю "новируется" (переведен) в аванс за товар (предназначенный для дальнейшей реализации), который будет поставлен в будущем. Будет ли у организации B облагаться налогом (в рамках применения УСН) разница между оценочной стоимостью и номинальной стоимостью векселя (200 000 руб.)? Какую сумму организация B вправе учесть в составе расходов в данной ситуации (в рамках соглашения о новации)?
Тематический выпуск: Вексель, корпоративные отношения, поставка, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)(-) По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые по договору займа являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 12)(-) По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые по договору займа являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как в 2012 г. отразить в учете организации, применяющей УСН и не осуществляющей торговой деятельности, новацию ее обязательства по договору займа (возврат основной суммы долга и уплата процентов) в обязательство по поставке заимодавцу тары? Проценты превышают установленный для целей налогообложения норматив...
(Консультация эксперта, 2012)Как в 2012 г. отразить в учете организации, применяющей УСН и не осуществляющей торговой деятельности, новацию ее обязательства по договору займа (возврат основной суммы долга и уплата процентов) в обязательство по поставке заимодавцу тары? Проценты превышают установленный для целей налогообложения норматив.
(Консультация эксперта, 2012)Как в 2012 г. отразить в учете организации, применяющей УСН и не осуществляющей торговой деятельности, новацию ее обязательства по договору займа (возврат основной суммы долга и уплата процентов) в обязательство по поставке заимодавцу тары? Проценты превышают установленный для целей налогообложения норматив.
Статья: УСНО: операции с векселями
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Обратите внимание! Новация обязательства (например, по внесению арендной платы) в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода, который в целях налогообложения при УСНО учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС УО от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).
(Гришина О.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 16)Обратите внимание! Новация обязательства (например, по внесению арендной платы) в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного векселя свидетельствует о получении арендодателем дохода, который в целях налогообложения при УСНО учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС УО от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).
Корреспонденция счетов: В декабре 2005 г. организация (применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет) приобрела материалы, которые в том же месяце использованы в производстве. Как учитываются расходы на приобретение данных материалов, если в январе 2006 г. с поставщиком будет заключено соглашение о новации долга по оплате материалов в обязательство по выполнению организацией работ?..
(Консультация эксперта, 2005)В декабре 2005 г. ремонтно-строительная организация (применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме) приобрела у поставщика материалы стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., которые в том же месяце были использованы при выполнении работ. Как учитываются расходы на приобретение данных материалов в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН, если в январе 2006 г. с поставщиком материалов будет заключено соглашение о новации долга по оплате материалов в обязательство по выполнению организацией в феврале 2006 г. ремонтных работ в офисе поставщика (по заключенному с организацией-поставщиком договору подряда), стоимость которых составляет 590 000 руб.?
(Консультация эксперта, 2005)В декабре 2005 г. ремонтно-строительная организация (применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и ведущая бухгалтерский учет в полном объеме) приобрела у поставщика материалы стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., которые в том же месяце были использованы при выполнении работ. Как учитываются расходы на приобретение данных материалов в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН, если в январе 2006 г. с поставщиком материалов будет заключено соглашение о новации долга по оплате материалов в обязательство по выполнению организацией в феврале 2006 г. ремонтных работ в офисе поставщика (по заключенному с организацией-поставщиком договору подряда), стоимость которых составляет 590 000 руб.?
Статья: Операции с долгами
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Поскольку никакой купли-продажи долгов в этом случае нет, налогооблагаемых доходов в результате осуществления перевода долга не возникает.
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2012, N 7)Поскольку никакой купли-продажи долгов в этом случае нет, налогооблагаемых доходов в результате осуществления перевода долга не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")...
(Консультация эксперта, 2008)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").
(Консультация эксперта, 2008)Как отражается в учете покупателя новация задолженности по оплате приобретенных им товаров в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов").