Новация долга при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Новация долга при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Между налогоплательщиком-кредитором и его должником было заключено соглашение о замене (новации) долга в виде неуплаченной арендной платы на заемное обязательство путем заключения между кредитором и должником договора займа с выдачей простого векселя. По мнению налогоплательщика, в силу абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в рассматриваемом случае доход для целей применения единого налога по УСН не возникает, поскольку вексель не был оплачен и не был передан налогоплательщиком для оплаты третьему лицу.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая правомерным доначисление предпринимателю единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, соответствующих пеней и штрафа на сумму полученного им векселя, арбитражный суд исходил из того, что новация обязательства по уплате арендной платы по договору аренды в заемное обязательство с выдачей арендатором собственного простого векселя является для арендодателя основанием для признания дохода полученным в момент подписания соглашения о новации долга в заемное (вексельное) обязательство и включения его в налоговую базу. Учитывая, что при заключении между сторонами соглашения о новации обязательств, возникших из договора аренды, в обязательства по договору займа первоначальные обязательства прекращаются, что признается оплатой, суд пришел к выводу о возникновении у налогоплательщика дохода от реализации. Довод налогоплательщика о том, что спорная вексельная сумма должна быть отражена в виде дохода в том периоде, когда вексель будет оплачен должником или передан третьему лицу, отклонен судом, поскольку в рассматриваемом случае вексель не являлся средством платежа по арендным отношениям, а подтверждает заемные отношения участников сделки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по договору цессии
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН уступку права требования не учитывайте. Ваши расходы будут оставаться неоплаченными до тех пор, пока вы не перечислите сумму долга новому кредитору.
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)Кстати, если долг по оплате товаров, работ или услуг новирован в заемное обязательство, оформленное векселем, признать расходы можно сразу. Ведь при новации долга первоначальное обязательство прекращается, а для целей УСН прекращение обязательства признается оплатой <23>.
"Индивидуальное предпринимательство: организация работы"
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Гражданский кодекс РФ, кроме прекращения обязательства исполнением, предусматривает также прекращение обязательства зачетом (ст. 410), предоставлением отступного (ст. 409), совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413), зачетом при уступке требования (ст. 412), новацией (ст. 414), прощением долга (ст. 415) и др.
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Гражданский кодекс РФ, кроме прекращения обязательства исполнением, предусматривает также прекращение обязательства зачетом (ст. 410), предоставлением отступного (ст. 409), совпадением должника и кредитора в одном лице (ст. 413), зачетом при уступке требования (ст. 412), новацией (ст. 414), прощением долга (ст. 415) и др.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете продавца новация задолженности покупателя по оплате поставленного ему товара в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов")...
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете продавца новация задолженности покупателя по оплате поставленного ему товара в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов").
(Консультация эксперта, 2011)Как отражается в учете продавца новация задолженности покупателя по оплате поставленного ему товара в заемное обязательство с условием уплаты процентов? Организация применяет УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов").
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН, приобрела товары по договору поставки. Товары реализованы, задолженность перед поставщиком не погашена. Учитывается ли в расходах стоимость товаров при заключении соглашения о новации задолженности по договору в обязательство по договору об оказании услуг с этим же поставщиком?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела товары по договору поставки у другой организации. Товары реализованы, задолженность перед поставщиком не погашена. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приобретенных товаров в целях применения УСН в случае заключения соглашения о новации задолженности по договору поставки товара в обязательство по договору об оказании услуг, который заключен с этой же организацией (поставщиком)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), приобрела товары по договору поставки у другой организации. Товары реализованы, задолженность перед поставщиком не погашена. Вправе ли организация учесть в расходах стоимость приобретенных товаров в целях применения УСН в случае заключения соглашения о новации задолженности по договору поставки товара в обязательство по договору об оказании услуг, который заключен с этой же организацией (поставщиком)?
"Комментарий к Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)3) 0 процентов - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), перевод покупателем долга по оплате реализованного ему товара на нового должника?..
(Консультация эксперта, 2015)Как сказано выше, при переводе долга на нового должника обязательство по оплате товара не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату подписания соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается организацией-кредитором в аналитическом учете по счету 62.
(Консультация эксперта, 2015)Как сказано выше, при переводе долга на нового должника обязательство по оплате товара не прекращается, при этом лишь меняется должник по обязательству. На дату подписания соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается организацией-кредитором в аналитическом учете по счету 62.
Статья: Разные способы оплаты: когда возникает доход?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Примечание. Предметом отступного не может быть собственный вексель должника, так как в этом случае происходит замена первоначального обязательства новым - долговым (новация).
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях применения УСН учитываются суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, следует учитывать суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", заключила договор купли-продажи с покупателем. В дальнейшем между сторонами было заключено соглашение о новации обязательства по указанному договору в заемное обязательство по договору займа. В каком порядке в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, следует учитывать суммы аванса, полученные ею в счет предстоящих поставок товаров по первоначальному договору, вследствие заключения соглашения о новации?
Статья: Как "упрощенцу" превратить оплату в поставку (учет операций при новации обязательства по оплате поставленных товаров (работ, услуг) в обязательство по поставке)
(Кокурина М.А., Еферова Т.В.)
("Главная книга", 2008, N 23)Итак, бывают случаи, когда "упрощенный" заемщик или покупатель не располагают средствами, чтобы расплатиться по займу или за полученный товар, но обладают товарным запасом или материалами для оказания услуг (выполнения работ) в счет долга. Как мы показали в наших двух статьях, в таких ситуациях они безболезненно могут воспользоваться новацией обязательств по выплате займа или по оплате товара в обязательство по поставке имеющегося у них товара (работ, услуг).
(Кокурина М.А., Еферова Т.В.)
("Главная книга", 2008, N 23)Итак, бывают случаи, когда "упрощенный" заемщик или покупатель не располагают средствами, чтобы расплатиться по займу или за полученный товар, но обладают товарным запасом или материалами для оказания услуг (выполнения работ) в счет долга. Как мы показали в наших двух статьях, в таких ситуациях они безболезненно могут воспользоваться новацией обязательств по выплате займа или по оплате товара в обязательство по поставке имеющегося у них товара (работ, услуг).
"Новое ПБУ 1/2008: учетная политика организаций"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Долг, возникший из договора купли-продажи, можно заменить займом. Это следует из ст. 818 ГК РФ. В результате такой новации у компании на "упрощенке" долга за купленный у поставщика товар не будет, и она сможет признать сумму реализованного товара в расходах.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Долг, возникший из договора купли-продажи, можно заменить займом. Это следует из ст. 818 ГК РФ. В результате такой новации у компании на "упрощенке" долга за купленный у поставщика товар не будет, и она сможет признать сумму реализованного товара в расходах.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), получение денежного займа от физического лица, если в связи с отсутствием у заемщика денежных средств начисленные проценты по соглашению сторон присоединяются к основной сумме займа?..
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).
(Консультация эксперта, 2011)При определении налоговой базы организации, применяющие УСН, вправе учесть в составе расходов проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (займов) (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумму процентов, уплаченную заимодавцу, организация учитывает в составе расходов на дату их уплаты или на дату заключения соглашения о новации (погашения первоначального долгового обязательства).