Ноутбук налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ноутбук налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 303-АД15-8654 по делу N А73-8155/2014
Требование: О привлечении к ответственности ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ за неисполнение арбитражным управляющим обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт неисполнения арбитражным управляющим своих обязанностей по соблюдению календарной очередности удовлетворения требований кредиторов подтверждается доказательствами, порядок и срок привлечения к ответственности соблюдены.В то же время у ОАО "Амурметалл" имелась непогашенная задолженность по налогу на имущество сумме 204 297 руб., срок уплаты которой наступил ранее даты оплаты вышеназванных платежей.
Требование: О привлечении к ответственности ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ за неисполнение арбитражным управляющим обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт неисполнения арбитражным управляющим своих обязанностей по соблюдению календарной очередности удовлетворения требований кредиторов подтверждается доказательствами, порядок и срок привлечения к ответственности соблюдены.В то же время у ОАО "Амурметалл" имелась непогашенная задолженность по налогу на имущество сумме 204 297 руб., срок уплаты которой наступил ранее даты оплаты вышеназванных платежей.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную для сельскохозяйственных организаций льготу по налогу на имущество в отношении имущества, используемого для создания комфортных условий работникам в рабочее время и обеспечения их безопасности: столовой, телевизоров, экрана настенного, проекторов, проигрывателя, фотоаппарата, ноутбуков, оборудования системы видеонаблюдения (п. 2 ст. 372 НК РФ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную для сельскохозяйственных организаций льготу по налогу на имущество в отношении имущества, используемого для создания комфортных условий работникам в рабочее время и обеспечения их безопасности: столовой, телевизоров, экрана настенного, проекторов, проигрывателя, фотоаппарата, ноутбуков, оборудования системы видеонаблюдения (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дистанционный труд: некоторые вопросы практики применения
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)В процессе работы работник может использовать личное имущество: с согласия работодателя (что предполагает предварительное письменное соглашение между ними об использовании имущества работника); при переводе работников на дистанционную работу (Интернет, с использованием личного компьютера работника). При этом работодатель часто бывает сам заинтересован в использовании работником личного имущества, поскольку это позволяет работодателю сэкономить на приобретении необходимого для него имущества, а также на его налогообложении.
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)В процессе работы работник может использовать личное имущество: с согласия работодателя (что предполагает предварительное письменное соглашение между ними об использовании имущества работника); при переводе работников на дистанционную работу (Интернет, с использованием личного компьютера работника). При этом работодатель часто бывает сам заинтересован в использовании работником личного имущества, поскольку это позволяет работодателю сэкономить на приобретении необходимого для него имущества, а также на его налогообложении.
Вопрос: Можно ли включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, компенсацию за использование личного имущества (ноутбука) работника в служебных целях?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2006 N 20-12/73461
<Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации>Вопрос: Организация арендует у своих сотрудников имущество (компьютер, ноутбук, автомашину), которое использует в своей административно-хозяйственной и производственной деятельности. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации по договору аренды?
<Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации>Вопрос: Организация арендует у своих сотрудников имущество (компьютер, ноутбук, автомашину), которое использует в своей административно-хозяйственной и производственной деятельности. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации по договору аренды?
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060988
<О порядке учета в целях налогообложения прибыли в 2008 году ноутбука, приобретенного в 2007 году>На основании пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в главе 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. Данное положение действует с 1 января 2008 года.
<О порядке учета в целях налогообложения прибыли в 2008 году ноутбука, приобретенного в 2007 году>На основании пункта 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в главе 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 руб. Данное положение действует с 1 января 2008 года.
Административная практика
Решение ФНС России от 02.12.2013
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку налоговым органом не представлена необходимая и достаточная совокупность доказательств, свидетельствующих о неправомерном применении обществом положений закона об освобождении от уплаты налога.Основанием для доначисления налога на имущество организаций послужили доводы инспекции о том, что ОАО "Х" в нарушение пункта 6 статьи 376 Кодекса, пункта 23 статьи 4 Закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон) неправомерно занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на среднегодовую стоимость имущества, перечисленного в Приложении N 1 к Решению (скамейки (кресла, диваны вокзальные), урны, медицинское оборудование (кушетки, стулья), ноутбуки, радиостанции, принтеры, весы, газонокосилки, автомобили (легковые, грузовые, автобусы, тракторы и т.д.)), в связи с тем, что данное имущество не относится к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта в соответствии с пунктом 6 статьи 376 Кодекса, а также к имуществу, указанному в пункте 23 статьи 4 Закона.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку налоговым органом не представлена необходимая и достаточная совокупность доказательств, свидетельствующих о неправомерном применении обществом положений закона об освобождении от уплаты налога.Основанием для доначисления налога на имущество организаций послужили доводы инспекции о том, что ОАО "Х" в нарушение пункта 6 статьи 376 Кодекса, пункта 23 статьи 4 Закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон) неправомерно занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на среднегодовую стоимость имущества, перечисленного в Приложении N 1 к Решению (скамейки (кресла, диваны вокзальные), урны, медицинское оборудование (кушетки, стулья), ноутбуки, радиостанции, принтеры, весы, газонокосилки, автомобили (легковые, грузовые, автобусы, тракторы и т.д.)), в связи с тем, что данное имущество не относится к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта в соответствии с пунктом 6 статьи 376 Кодекса, а также к имуществу, указанному в пункте 23 статьи 4 Закона.
Статья: Учет "входного" налога по основным средствам, используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)В данном случае объект не соответствует критериям амортизируемого имущества, поскольку его первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб. Вследствие этого расходы на приобретение ноутбука подлежат учету в составе материальных затрат на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно данной норме при исчислении налога на прибыль стоимость малоценного неамортизируемого имущества включается в материальные расходы в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)В данном случае объект не соответствует критериям амортизируемого имущества, поскольку его первоначальная стоимость не превышает 40 000 руб. Вследствие этого расходы на приобретение ноутбука подлежат учету в составе материальных затрат на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно данной норме при исчислении налога на прибыль стоимость малоценного неамортизируемого имущества включается в материальные расходы в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.
Корреспонденция счетов: Организация, зарегистрированная в качестве субъекта малого предпринимательства, в январе 2004 г. приобрела и ввела в эксплуатацию ноутбук стоимостью 35 400 руб., в том числе НДС 5400 руб. В бухгалтерском учете начисление амортизации производится способом уменьшаемого остатка, а в налоговом учете - нелинейным методом...
(Консультация эксперта, 2004)В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п.1 ст.259 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисление амортизации в налоговом учете начинается с 1 февраля 2004 г., как и в бухгалтерском учете.
(Консультация эксперта, 2004)В целях налогообложения прибыли начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (п.1 ст.259 НК РФ). Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисление амортизации в налоговом учете начинается с 1 февраля 2004 г., как и в бухгалтерском учете.
Статья: Возможности налоговой оптимизации при аренде, лизинге, оплате услуг и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 8)При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом в силу п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 8)При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает доходов, учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом в силу п. 16 ст. 270 НК РФ расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходы, связанные с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 17.11.2016 N 03-03-06/3/67725.
Статья: Схема? Нет, обычная хозяйственная операция (какие операции налоговики могут посчитать частью налоговой схемы и что им возразить)
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2009, N 21)Иногда в производственных целях работник использует личное имущество: мобильный телефон, ноутбук и т.п.
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2009, N 21)Иногда в производственных целях работник использует личное имущество: мобильный телефон, ноутбук и т.п.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)По итогам 1-го квартала 2017 г. при расчете средней стоимости облагаемого налогом имущества организация "Альфа" учтет стоимость ноутбука следующим образом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)По итогам 1-го квартала 2017 г. при расчете средней стоимости облагаемого налогом имущества организация "Альфа" учтет стоимость ноутбука следующим образом.
Корреспонденция счетов: В январе 2005 г. было обнаружено, что ноутбук, приобретенный в сентябре 2004 г. за 70 800 руб. (в том числе НДС 10 800 руб.) и используемый коммерческим директором, был ошибочно учтен на счете 41 "Товары" по стоимости приобретения (без НДС). Как исправить данную ошибку?..
(Консультация эксперта, 2005)Вследствие неправомерного отражения на счете 41 по состоянию на 30.09.2004 приобретенного ноутбука, фактически используемого в качестве основного средства, организацией была занижена налоговая база по налогу на имущество организаций, исчисленная в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ и отраженная в налоговом расчете по авансовым платежам по налогу за девять месяцев 2004 г.
(Консультация эксперта, 2005)Вследствие неправомерного отражения на счете 41 по состоянию на 30.09.2004 приобретенного ноутбука, фактически используемого в качестве основного средства, организацией была занижена налоговая база по налогу на имущество организаций, исчисленная в соответствии с п.4 ст.376 НК РФ и отраженная в налоговом расчете по авансовым платежам по налогу за девять месяцев 2004 г.
Корреспонденция счетов: Получение бюджетным учреждением по договору дарения ноутбука от физического лица. Данное имущество предполагается использовать в деятельности, приносящей доход...
(Консультация эксперта, 2010)Ноутбук, используемый в деятельности, приносящей доход, признается амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ. Стоимость основного средства, полученного безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, т.е. равна рыночной цене ноутбука. Стоимость указанного имущества погашается путем начисления амортизации методом, установленным и отраженным учреждением в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 259 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2010)Ноутбук, используемый в деятельности, приносящей доход, признается амортизируемым имуществом для целей гл. 25 НК РФ. Стоимость основного средства, полученного безвозмездно, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, т.е. равна рыночной цене ноутбука. Стоимость указанного имущества погашается путем начисления амортизации методом, установленным и отраженным учреждением в учетной политике для целей налогообложения (п. 1 ст. 256, абз. 2 п. 1 ст. 257, п. 1 ст. 259 НК РФ) <*>.
Статья: Офисная техника: учет, документальное оформление и налогообложение. Ремонт и обслуживание
(Позднякова Е.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 6)"Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности", - отвечает Минфин России на вопрос одного из налогоплательщиков в Письме от 22.06.2004 N 03-02-04/5. Налоговое законодательство не содержит понятия "инвентарный объект", но на основании ст. 11 НК РФ могут быть использованы понятия, установленные нормативными актами в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. И если организация приобрела персональный компьютер для бухгалтера или руководителя сразу со всеми приспособлениями, установив на столе, подключив к источнику электропитания, то он должен рассматриваться как единый инвентарный объект ОС. Если бухгалтер решит "разбросать" все его части, отразив отдельно на счетах 01 "Основные средства" и 10 "Материалы", организацию могут упрекнуть в занижении налогооблагаемой базы по налогу на имущество и других грехах.
(Позднякова Е.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 6)"Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности", - отвечает Минфин России на вопрос одного из налогоплательщиков в Письме от 22.06.2004 N 03-02-04/5. Налоговое законодательство не содержит понятия "инвентарный объект", но на основании ст. 11 НК РФ могут быть использованы понятия, установленные нормативными актами в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. И если организация приобрела персональный компьютер для бухгалтера или руководителя сразу со всеми приспособлениями, установив на столе, подключив к источнику электропитания, то он должен рассматриваться как единый инвентарный объект ОС. Если бухгалтер решит "разбросать" все его части, отразив отдельно на счетах 01 "Основные средства" и 10 "Материалы", организацию могут упрекнуть в занижении налогооблагаемой базы по налогу на имущество и других грехах.
Вопрос: Организация приобрела ноутбук стоимостью 52 000 руб. Как отразить в учете приобретение данного актива, не предназначенного для перепродажи?
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В целях налогообложения ноутбук стоимостью 52 000 руб. не признается амортизируемым имуществом и не учитывается как основное средство, следовательно, его не нужно включать в определенную амортизационную группу.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)В целях налогообложения ноутбук стоимостью 52 000 руб. не признается амортизируемым имуществом и не учитывается как основное средство, следовательно, его не нужно включать в определенную амортизационную группу.