Ноутбук налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Ноутбук налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Верховного Суда РФ от 11.08.2015 N 303-АД15-8654 по делу N А73-8155/2014
Требование: О привлечении к ответственности ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ за неисполнение арбитражным управляющим обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт неисполнения арбитражным управляющим своих обязанностей по соблюдению календарной очередности удовлетворения требований кредиторов подтверждается доказательствами, порядок и срок привлечения к ответственности соблюдены.В то же время у ОАО "Амурметалл" имелась непогашенная задолженность по налогу на имущество сумме 204 297 руб., срок уплаты которой наступил ранее даты оплаты вышеназванных платежей.
Требование: О привлечении к ответственности ч. 3 ст. 14.13 КоАП РФ за неисполнение арбитражным управляющим обязанностей, установленных законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Решение: Требование удовлетворено, поскольку факт неисполнения арбитражным управляющим своих обязанностей по соблюдению календарной очередности удовлетворения требований кредиторов подтверждается доказательствами, порядок и срок привлечения к ответственности соблюдены.В то же время у ОАО "Амурметалл" имелась непогашенная задолженность по налогу на имущество сумме 204 297 руб., срок уплаты которой наступил ранее даты оплаты вышеназванных платежей.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную для сельскохозяйственных организаций льготу по налогу на имущество в отношении имущества, используемого для создания комфортных условий работникам в рабочее время и обеспечения их безопасности: столовой, телевизоров, экрана настенного, проекторов, проигрывателя, фотоаппарата, ноутбуков, оборудования системы видеонаблюдения (п. 2 ст. 372 НК РФ).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил предусмотренную для сельскохозяйственных организаций льготу по налогу на имущество в отношении имущества, используемого для создания комфортных условий работникам в рабочее время и обеспечения их безопасности: столовой, телевизоров, экрана настенного, проекторов, проигрывателя, фотоаппарата, ноутбуков, оборудования системы видеонаблюдения (п. 2 ст. 372 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Дистанционный труд: некоторые вопросы практики применения
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)В процессе работы работник может использовать личное имущество: с согласия работодателя (что предполагает предварительное письменное соглашение между ними об использовании имущества работника); при переводе работников на дистанционную работу (Интернет, с использованием личного компьютера работника). При этом работодатель часто бывает сам заинтересован в использовании работником личного имущества, поскольку это позволяет работодателю сэкономить на приобретении необходимого для него имущества, а также на его налогообложении.
(Скачкова Г.С.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2021, N 3)В процессе работы работник может использовать личное имущество: с согласия работодателя (что предполагает предварительное письменное соглашение между ними об использовании имущества работника); при переводе работников на дистанционную работу (Интернет, с использованием личного компьютера работника). При этом работодатель часто бывает сам заинтересован в использовании работником личного имущества, поскольку это позволяет работодателю сэкономить на приобретении необходимого для него имущества, а также на его налогообложении.
Вопрос: Можно ли включить в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, компенсацию за использование личного имущества (ноутбука) работника в служебных целях?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 4
Нормативные акты
Решение ФНС России от 02.12.2013
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку налоговым органом не представлена необходимая и достаточная совокупность доказательств, свидетельствующих о неправомерном применении обществом положений закона об освобождении от уплаты налога.Основанием для доначисления налога на имущество организаций послужили доводы инспекции о том, что ОАО "Х" в нарушение пункта 6 статьи 376 Кодекса, пункта 23 статьи 4 Закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон) неправомерно занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на среднегодовую стоимость имущества, перечисленного в Приложении N 1 к Решению (скамейки (кресла, диваны вокзальные), урны, медицинское оборудование (кушетки, стулья), ноутбуки, радиостанции, принтеры, весы, газонокосилки, автомобили (легковые, грузовые, автобусы, тракторы и т.д.)), в связи с тем, что данное имущество не относится к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта в соответствии с пунктом 6 статьи 376 Кодекса, а также к имуществу, указанному в пункте 23 статьи 4 Закона.
Суть жалобы: Заявитель привлечен к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ, за неполную уплату налога на имущество организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена, поскольку налоговым органом не представлена необходимая и достаточная совокупность доказательств, свидетельствующих о неправомерном применении обществом положений закона об освобождении от уплаты налога.Основанием для доначисления налога на имущество организаций послужили доводы инспекции о том, что ОАО "Х" в нарушение пункта 6 статьи 376 Кодекса, пункта 23 статьи 4 Закона "О налоге на имущество организаций" (далее - Закон) неправомерно занизило налоговую базу по налогу на имущество организаций на среднегодовую стоимость имущества, перечисленного в Приложении N 1 к Решению (скамейки (кресла, диваны вокзальные), урны, медицинское оборудование (кушетки, стулья), ноутбуки, радиостанции, принтеры, весы, газонокосилки, автомобили (легковые, грузовые, автобусы, тракторы и т.д.)), в связи с тем, что данное имущество не относится к сооружениям инфраструктуры воздушного транспорта в соответствии с пунктом 6 статьи 376 Кодекса, а также к имуществу, указанному в пункте 23 статьи 4 Закона.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.08.2006 N 20-12/73461
<Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации>Вопрос: Организация арендует у своих сотрудников имущество (компьютер, ноутбук, автомашину), которое использует в своей административно-хозяйственной и производственной деятельности. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации по договору аренды?
<Об учете для целей налогообложения прибыли расходов на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации>Вопрос: Организация арендует у своих сотрудников имущество (компьютер, ноутбук, автомашину), которое использует в своей административно-хозяйственной и производственной деятельности. Вправе ли организация учесть для целей налогообложения прибыли расходы на ремонт и эксплуатацию имущества, арендуемого у сотрудников организации по договору аренды?
Статья: Продавец заменил некачественный ноутбук на более дорогостоящий
(Ходченков Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 11)В рассматриваемой ситуации продавец не требует от покупателя возмещения разницы в ценах ноутбуков, то есть фактически прощает долг (кредиторскую задолженность) покупателю в размере превышения цены товара в момент его приобретения и момент замены (что оформлено двусторонним соглашением). Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора).
(Ходченков Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 11)В рассматриваемой ситуации продавец не требует от покупателя возмещения разницы в ценах ноутбуков, то есть фактически прощает долг (кредиторскую задолженность) покупателю в размере превышения цены товара в момент его приобретения и момент замены (что оформлено двусторонним соглашением). Согласно ст. 415 ГК РФ обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора).
Статья: Офисная техника: учет, документальное оформление и налогообложение. Ремонт и обслуживание
(Позднякова Е.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 6)"Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности", - отвечает Минфин России на вопрос одного из налогоплательщиков в Письме от 22.06.2004 N 03-02-04/5. Налоговое законодательство не содержит понятия "инвентарный объект", но на основании ст. 11 НК РФ могут быть использованы понятия, установленные нормативными актами в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. И если организация приобрела персональный компьютер для бухгалтера или руководителя сразу со всеми приспособлениями, установив на столе, подключив к источнику электропитания, то он должен рассматриваться как единый инвентарный объект ОС. Если бухгалтер решит "разбросать" все его части, отразив отдельно на счетах 01 "Основные средства" и 10 "Материалы", организацию могут упрекнуть в занижении налогооблагаемой базы по налогу на имущество и других грехах.
(Позднякова Е.В.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2007, N 6)"Компьютер учитывается как единый инвентарный объект основных средств, так как любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности", - отвечает Минфин России на вопрос одного из налогоплательщиков в Письме от 22.06.2004 N 03-02-04/5. Налоговое законодательство не содержит понятия "инвентарный объект", но на основании ст. 11 НК РФ могут быть использованы понятия, установленные нормативными актами в области бухгалтерского учета. Так, согласно п. 6 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" инвентарным объектом ОС признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющий собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно. И если организация приобрела персональный компьютер для бухгалтера или руководителя сразу со всеми приспособлениями, установив на столе, подключив к источнику электропитания, то он должен рассматриваться как единый инвентарный объект ОС. Если бухгалтер решит "разбросать" все его части, отразив отдельно на счетах 01 "Основные средства" и 10 "Материалы", организацию могут упрекнуть в занижении налогооблагаемой базы по налогу на имущество и других грехах.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации безвозмездную передачу объекта основных средств (ноутбука) муниципальному учреждению? Первоначальная стоимость этого ноутбука равна 40 000 руб., сумма начисленной амортизации - 30 000 руб. Данные бухгалтерского и налогового учета по объекту основных средств совпадают. Сумма НДС, принятая к вычету при постановке на учет ноутбука, - 7200 руб.
(Консультация эксперта, 2007)б) восстановленная сумма НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли как расход, связанный с безвозмездной передачей имущества, на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, кроме того, данный расход не удовлетворяет критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)б) восстановленная сумма НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли как расход, связанный с безвозмездной передачей имущества, на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, кроме того, данный расход не удовлетворяет критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Банком предоставляется услуга банковского вклада. В целях привлечения как можно большего количества вкладчиков, а также развития долгосрочных отношений с вкладчиками и привлечения их к использованию других услуг банка данный банк предоставляет в зависимости от первоначальной суммы вклада различные подарки вкладчикам: СВЧ-печь, ноутбук, путевку на курорт. Может ли в данном случае банк учесть для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы, понесенные на указанные подарки?
(Консультация эксперта, 2011)Очевидно, что передаваемые вкладчикам СВЧ-печи, ноутбуки и путевки являются безвозмездно переданным имуществом, а поэтому не подлежат учету для целей налогообложения.
(Консультация эксперта, 2011)Очевидно, что передаваемые вкладчикам СВЧ-печи, ноутбуки и путевки являются безвозмездно переданным имуществом, а поэтому не подлежат учету для целей налогообложения.
Вопрос: Каков порядок учета в целях исчисления налога на прибыль с 2008 г. ноутбука, приобретенного в 2007 г.?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060988)На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Данное положение действует с 1 января 2008 г.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 27.06.2008 N 20-12/060988)На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено в гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. Данное положение действует с 1 января 2008 г.
Вопрос: Нужно ли облагать страховыми взносами выплаты работникам за использование их личного имущества, например личного автомобиля или личного ноутбука?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 3
Статья: Актуальные вопросы исчисления страховых взносов
(Смирнова Е.Е., Медведева М.В., Гурнак А.В.)
("Финансы", 2020, N 12)Особое место в данном перечне занимает ст. 188 ТК РФ, которой установлена возможность компенсации за использование личного имущества в служебных целях. В настоящее время многие работники трудятся удаленно, у себя дома, подписывая с работодателем договор о дистанционной работе. При этом сотрудники используют в служебных целях собственное имущество (компьютеры, ноутбуки, принтеры, планшеты, мобильные телефоны). Компенсации за использование указанного имущества, очевидно, не должны облагаться страховыми взносами, НДФЛ и полностью приниматься в расходах по налогу на прибыль организаций. И если бы это было четко отражено в ст. 422 НК РФ по страховым взносам, ст. 217 НК РФ по НДФЛ, ст. 255 НК РФ по налогу на прибыль, то большинства судебных споров можно было бы избежать. Вместо этого для применения компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей, по налогу на прибыль предусмотрены нормы, которые были установлены Постановлением Правительства РФ N 92 в 2002 г. и с тех пор не пересматривались. Так, для трехдневной командировки на личном автомобиле работодатель может выплатить сотруднику компенсацию в размере 120 - 150 рублей. Заметим, что данная компенсация включает в себя полное обслуживание авто, включая бензин, запчасти, платные парковки и дороги и т.д.
(Смирнова Е.Е., Медведева М.В., Гурнак А.В.)
("Финансы", 2020, N 12)Особое место в данном перечне занимает ст. 188 ТК РФ, которой установлена возможность компенсации за использование личного имущества в служебных целях. В настоящее время многие работники трудятся удаленно, у себя дома, подписывая с работодателем договор о дистанционной работе. При этом сотрудники используют в служебных целях собственное имущество (компьютеры, ноутбуки, принтеры, планшеты, мобильные телефоны). Компенсации за использование указанного имущества, очевидно, не должны облагаться страховыми взносами, НДФЛ и полностью приниматься в расходах по налогу на прибыль организаций. И если бы это было четко отражено в ст. 422 НК РФ по страховым взносам, ст. 217 НК РФ по НДФЛ, ст. 255 НК РФ по налогу на прибыль, то большинства судебных споров можно было бы избежать. Вместо этого для применения компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей, по налогу на прибыль предусмотрены нормы, которые были установлены Постановлением Правительства РФ N 92 в 2002 г. и с тех пор не пересматривались. Так, для трехдневной командировки на личном автомобиле работодатель может выплатить сотруднику компенсацию в размере 120 - 150 рублей. Заметим, что данная компенсация включает в себя полное обслуживание авто, включая бензин, запчасти, платные парковки и дороги и т.д.
Статья: Сколько платить работнику за использование имущества
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2013, N 12)В связи с использованием имущества, полученного безвозмездно, при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, учитываются для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии их соответствия критериям, установленным в ст. 252 Налогового кодекса.
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2013, N 12)В связи с использованием имущества, полученного безвозмездно, при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода, учитываются для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии их соответствия критериям, установленным в ст. 252 Налогового кодекса.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", осуществляет розничную торговлю продуктами питания. При этом одной из организаций-поставщиков был проведен в рекламных целях розыгрыш призов для своих мелкооптовых покупателей. В результате конкурса индивидуальный предприниматель получил ноутбук стоимостью 35 тыс. руб. По ставке какого налога будет облагаться данный выигрыш? Подлежит ли данный выигрыш налогообложению НДФЛ?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Ответ: Пунктом 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Ответ: Пунктом 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ установлено, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 8)С 1 января 2015 г. организации смогут списывать стоимость этого имущества в течение более одного отчетного периода с учетом срока его полезного использования или иных экономически обоснованных показателей. Для этого необходимо установить в учетной политике для целей налогообложения порядок списания стоимости такого имущества. Такие дополнения внесены в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (пп. "а" п. 7 ст. 1 Закона N 81-ФЗ) - пример 4.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 8)С 1 января 2015 г. организации смогут списывать стоимость этого имущества в течение более одного отчетного периода с учетом срока его полезного использования или иных экономически обоснованных показателей. Для этого необходимо установить в учетной политике для целей налогообложения порядок списания стоимости такого имущества. Такие дополнения внесены в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (пп. "а" п. 7 ст. 1 Закона N 81-ФЗ) - пример 4.