Нотариус усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Нотариус усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Севастопольского городского суда от 17.10.2024 N 33-2979/2024 (УИД 92RS0002-01-2021-003125-38)
Категория спора: Продажа недвижимости.
Требования: О признании сделок недействительными, признании права собственности отсутствующим, признании права собственности.
Обстоятельства: Истец указал, что волеизъявления на отчуждение своего имущества не выражал, первый договор купли-продажи не подписывал, полномочиями на отчуждение предмета спора никого не наделял, в день подписания первого договора находился за пределами Российской Федерации, полагал все сделки недействительными, не повлекшими никаких правовых последствий.
Решение: Отказано.Из материалов дела следует, что М.А. земельный участок кадастровый номер N приобретался у С.Н.В. на основании возмездного и нотариально удостоверенного договора купли-продажи от 02 апреля 2021 года. Принадлежность имуществу С.Н.В. нотариусом Н. при удостоверении договора была проверена, на что прямо указано в удостоверительной надписи нотариуса на документе. На момент сделки право собственности продавца было в установленном порядке зарегистрировано в ЕГРН, при этом сведений об аресте имущества, а равно каком-либо ином препятствии для государственной регистрации перехода права собственности по сделке ЕГРН не содержал. В связи с чем, переход права собственности по договору купли-продажи к М.А. был зарегистрирован.
Категория спора: Продажа недвижимости.
Требования: О признании сделок недействительными, признании права собственности отсутствующим, признании права собственности.
Обстоятельства: Истец указал, что волеизъявления на отчуждение своего имущества не выражал, первый договор купли-продажи не подписывал, полномочиями на отчуждение предмета спора никого не наделял, в день подписания первого договора находился за пределами Российской Федерации, полагал все сделки недействительными, не повлекшими никаких правовых последствий.
Решение: Отказано.Из материалов дела следует, что М.А. земельный участок кадастровый номер N приобретался у С.Н.В. на основании возмездного и нотариально удостоверенного договора купли-продажи от 02 апреля 2021 года. Принадлежность имуществу С.Н.В. нотариусом Н. при удостоверении договора была проверена, на что прямо указано в удостоверительной надписи нотариуса на документе. На момент сделки право собственности продавца было в установленном порядке зарегистрировано в ЕГРН, при этом сведений об аресте имущества, а равно каком-либо ином препятствии для государственной регистрации перехода права собственности по сделке ЕГРН не содержал. В связи с чем, переход права собственности по договору купли-продажи к М.А. был зарегистрирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на отдельные виды услуг
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как на УСН учесть расходы на услуги нотариуса
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как на УСН учесть расходы на услуги нотариуса
Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Организация приняла решение фиксированную часть арендной платы перечислять на депозит нотариусу до вступления наследников в право наследства. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН ("доходы минус расходы") арендует нежилое помещение. Арендодатель-ИП скончался. Организация приняла решение фиксированную часть арендной платы перечислять на депозит нотариусу до вступления наследников в право наследства. Можно ли учитывать в расходах арендную плату, которая перечисляется на депозит нотариуса?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>9. Полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доход от сдачи в аренду нежилого помещения, являющегося совместной собственностью, с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>9. Полученный индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, доход от сдачи в аренду нежилого помещения, являющегося совместной собственностью, с согласия супруга, удостоверенного в нотариальном порядке, в полном объеме облагается налогом в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2023 N БВ-4-7/10353@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом ссылки судов в обоснование своей позиции на решение Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.2022 по делу N АКПИ22-112 являются несостоятельными, поскольку в рамках указанного дела оспаривалось письмо Федеральной налоговой службы от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@ "О направлении письма Минфина России от 19.10.2020 N 03-11-09/91070" по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 346.11 и подпункта 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и пришел к выводу о том, что применение упрощенной системы налогообложения адвокатами Налоговым кодексом Российской Федерации не разрешается, в то время как в настоящем деле рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом ссылки судов в обоснование своей позиции на решение Верховного Суда Российской Федерации от 28.04.2022 по делу N АКПИ22-112 являются несостоятельными, поскольку в рамках указанного дела оспаривалось письмо Федеральной налоговой службы от 02.11.2020 N СД-4-3/17969@ "О направлении письма Минфина России от 19.10.2020 N 03-11-09/91070" по вопросу о возможности применения упрощенной системы налогообложения адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в котором, сославшись на положения пункта 1 статьи 346.11 и подпункта 10 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, Минфин России указал, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, не вправе применять упрощенную систему налогообложения, и пришел к выводу о том, что применение упрощенной системы налогообложения адвокатами Налоговым кодексом Российской Федерации не разрешается, в то время как в настоящем деле рассматривается вопрос о праве применения упрощенной системы налогообложения лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в целях осуществления предпринимательской деятельности, не связанной с осуществлением адвокатской деятельности, но имеющими при этом статус адвоката.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу ранее приобретенной доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью физическому лицу, не являющемуся работником организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу ранее приобретенной доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) физическому лицу, не являющемуся работником организации?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), продажу ранее приобретенной доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью (ООО) физическому лицу, не являющемуся работником организации?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена ее приобретения меньше номинальной стоимости доли?..
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО не включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Это связано с тем, что такой вид расходов не поименован в закрытом перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичные выводы сделаны в Письме Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО не включаются в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Это связано с тем, что такой вид расходов не поименован в закрытом перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Аналогичные выводы сделаны в Письме Минфина России от 18.04.2018 N 03-11-06/2/25967.
Вопрос: О размере страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате ИП, применяющими АУСН и осуществляющими одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.11.2023 и в целом разделяет представленную в данном обращении позицию по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), при условии изложения упомянутой позиции в следующей редакции.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.11.2023 и в целом разделяет представленную в данном обращении позицию по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), при условии изложения упомянутой позиции в следующей редакции.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальные предприниматели обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ не всегда. В некоторых случаях у них такой обязанности нет. Например, ИП, у которого доходы облагаются только по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ не уплачивает (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, в такой ситуации подавать декларацию 3-НДФЛ нет нужды.
(КонсультантПлюс, 2024)Индивидуальные предприниматели обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ не всегда. В некоторых случаях у них такой обязанности нет. Например, ИП, у которого доходы облагаются только по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ не уплачивает (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, в такой ситуации подавать декларацию 3-НДФЛ нет нужды.
Статья: Пенсия ИП и самозанятых
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
(Олифирова И., Сорокина В.)
("Трудовое право", 2024, N 4)ИП обязаны уплачивать за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. В 2024 году эта сумма составляет 49 500 руб. Оплата взносов не зависит ни от результатов деятельности, ни от доходов, их необходимо платить в любом случае, даже если ИП работал в убыток или вообще не вел бизнес в текущем году. Пока ИП не снялся с учета, он считается действующим субъектом предпринимательской деятельности, а потому обязан уплачивать взносы. Страховые взносы за себя обязаны платить ИП, применяющие специальные налоговые режимы (на УСН, патенте, ЕСХН) и общей системе налогообложения, а также адвокаты и нотариусы. Исключением из этого правила являются лишь ИП, налогоплательщики налога на профессиональный доход (самозанятые). Такая категория предпринимателей страховые взносы уплачивать не обязана.
Вопрос: О праве на применение УСН личным фондом.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64271)В силу статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64271)В силу статьи 123.20-4 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) личным фондом признается учрежденная на определенный срок либо бессрочно гражданином или после его смерти нотариусом унитарная некоммерческая организация, осуществляющая управление переданным ей этим гражданином имуществом или унаследованным от этого гражданина имуществом в соответствии с утвержденными им условиями управления.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
("Главная книга", 2023, N 20)УСН. Возможно увеличение лимита остаточной стоимости ОС со 150 млн до 200 млн руб. В НК пропишут правила учета в расходах стоимости товаров, которые приобретены и оплачены на упрощенке или ЕСХН, а реализуются после перехода на общий режим. Будет закреплено, что нотариусы и адвокаты могут применять УСН по иным видам деятельности.
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по передаче по договору купли-продажи недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться УСН при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия второго супруга.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Учитывая изложенное, в отношении предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя по передаче по договору купли-продажи недвижимого имущества, принадлежащего супругам на праве совместной собственности, может применяться УСН при условии осуществления такой деятельности на основании нотариально удостоверенного согласия второго супруга.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (залогодателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу по договору залога доли в уставном капитале ООО, принадлежащей данной организации, а также расходы по уплате государственной пошлины за нотариальное удостоверение государственным нотариусом указанного договора залога?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумму госпошлины, уплаченной нотариусу в соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ, организация вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на дату нотариального удостоверения договора о залоге доли в уставном капитале ООО (п. 2, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, сумму госпошлины, уплаченной нотариусу в соответствии с пп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ, организация вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на дату нотариального удостоверения договора о залоге доли в уставном капитале ООО (п. 2, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Внесение в ЕГРЮЛ записи о переходе доли или части доли в уставном капитале общества в случаях, не требующих нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, осуществляется на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)Доля или часть доли в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ, за исключением случаев, предусмотренных п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Внесение в ЕГРЮЛ записи о переходе доли или части доли в уставном капитале общества в случаях, не требующих нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества, осуществляется на основании правоустанавливающих документов (п. 12 ст. 21 Федерального закона N 14-ФЗ).