Нотариальные тарифы для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Нотариальные тарифы для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2025)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2025)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
Вопрос: О предложениях по освобождению от госпошлины физлиц за удостоверение сведений, а также отнесению к профессиональным вычетам по НДФЛ недополученных сумм единого нотариального тарифа.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063566
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.08.2006 N 02-10/10344
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
Статья: Нотариальные расходы в налоговом учете
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 8)Компания вправе учитывать затраты на нотариальные услуги для целей налогообложения прибыли. Плата за нотариальное оформление включается в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов <1>. Плата нотариусу сверх тарифов в налоговых расходах не учитывается <2>. То есть, если тарифы нотариуса больше установленных законодательно, сумму превышения нельзя включить в расходы на основании другой нормы НК РФ, скажем, как другие расходы, связанные с производством и реализацией <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 8)Компания вправе учитывать затраты на нотариальные услуги для целей налогообложения прибыли. Плата за нотариальное оформление включается в состав прочих расходов в пределах утвержденных тарифов <1>. Плата нотариусу сверх тарифов в налоговых расходах не учитывается <2>. То есть, если тарифы нотариуса больше установленных законодательно, сумму превышения нельзя включить в расходы на основании другой нормы НК РФ, скажем, как другие расходы, связанные с производством и реализацией <3>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?
Статья: Проверка на ошибки: судебные разбирательства
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
("Российский налоговый курьер", 2013, N 21)Ситуация пятая: компания учла в налоговых расходах оплату услуг нотариуса, которая включала в себя не только нотариальный тариф, но и стоимость правовой и технической поддержки. Рискованно! По общим правилам расходы на оплату услуг нотариуса компания учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах установленных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом на основании п. 39 ст. 270 НК РФ плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при налогообложении прибыли не учитывается.
Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Как учесть для целей исчисления налога на прибыль разницу между установленным тарифом государственного нотариуса и тарифом частного нотариуса, если иногда возникают сложности в обращении к государственным нотариусам, а нотариальные действия в различных ситуациях являются обязанностью, которую ОАО выполняет в соответствии с законодательством РФ?
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/360)Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/360)Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
Статья: Расходы на оплату услуг юриста НК РФ разрешает учесть, но есть четыре случая, когда это делать рискованно
(Болотова С., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Необходимость представлять интересы компании в суде - далеко не единственная ситуация, когда организации приходится обращаться за помощью к юристам. Также в ряде случаев важно узнать мнение профессионального юриста при заключении сделки, проанализировать условия допсоглашения по договору с контрагентом или нотариально заверить бумаги.
(Болотова С., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 22)Необходимость представлять интересы компании в суде - далеко не единственная ситуация, когда организации приходится обращаться за помощью к юристам. Также в ряде случаев важно узнать мнение профессионального юриста при заключении сделки, проанализировать условия допсоглашения по договору с контрагентом или нотариально заверить бумаги.
Статья: Возможности налоговой оптимизации при аренде, лизинге, оплате услуг и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 8)Таким образом, плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке, может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, N 8)Таким образом, плата нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке, может учитываться для целей налогообложения прибыли организаций.
Статья: Налог на прибыль организаций: налог на прибыль и прочие расходы в налоговом учете
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 28)Размеры нотариальных тарифов, признаваемых в качестве расходов в целях налогообложения прибыли, установлены ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. N 4462-1.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 28)Размеры нотариальных тарифов, признаваемых в качестве расходов в целях налогообложения прибыли, установлены ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 11 февраля 1993 г. N 4462-1.
Типовая ситуация: Как учесть нотариальные расходы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности для налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения и при УСН у автономного учреждения стоимость услуг нотариуса включайте в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В рамках приносящей доход деятельности для налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения и при УСН у автономного учреждения стоимость услуг нотариуса включайте в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
Статья: Расходы на юридические, консультационные и информационные услуги
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Как следовало из квитанций и справок нотариуса, сумма к оплате помимо нотариального тарифа включала плату за правовую техническую работу и консультирование, которая была выделена в документе отдельно. Исходя из этого суд сделал вывод, что предприятие правомерно учло в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, оказанные нотариусом в соответствии с пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 1)Как следовало из квитанций и справок нотариуса, сумма к оплате помимо нотариального тарифа включала плату за правовую техническую работу и консультирование, которая была выделена в документе отдельно. Исходя из этого суд сделал вывод, что предприятие правомерно учло в составе расходов при исчислении налога на прибыль затраты на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, оказанные нотариусом в соответствии с пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.