Нотариальные тарифы для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Нотариальные тарифы для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2025)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2025)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
Вопрос: О предложениях по освобождению от госпошлины физлиц за удостоверение сведений, а также отнесению к профессиональным вычетам по НДФЛ недополученных сумм единого нотариального тарифа.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063566
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.08.2006 N 02-10/10344
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).
Статья: Нотариальные траты
(Терновка Ю.)
("Расчет", 2013, N 3)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
(Терновка Ю.)
("Расчет", 2013, N 3)Внимание! При определении базы по налогу на прибыль расходы в виде платы государственному или частному нотариусу за оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке, не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)- частный нотариус также обязан применять тарифы, установленные для нотариусов государственных нотариальных контор за совершение аналогичных нотариальных действий. В других случаях (т.е. прямо не указанных в ч. 2 ст. 22 ОЗН) размеры тарифов частные нотариусы определяют самостоятельно по договорам с налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Если такие тарифы превышают размеры, установленные ст. 4 - 6 Закона о госпошлине, расходы налогоплательщика налога на прибыль организаций (по оплате таких тарифов) относятся к числу расходов, не учитываемых при налогообложении налогом на прибыль организаций (см. коммент. к п. 41 ст. 270 НК);
Вопрос: В расценки услуг нотариуса входят нотариальный тариф и оплата услуг правового и технического характера. Нотариус выдал справку с общей стоимостью: услуги плюс тариф, кроме этого, представил бланк с расценками (без печати и подписей), где отдельно указаны тарифы и стоимость услуг. Можно ли отнести на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, полную сумму оплаты нотариальных услуг?
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: В целях налогообложения прибыли нотариальный тариф учитывается в составе расходов на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В качестве подтверждающего документа достаточно иметь бланк, полученный от нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий. Расходы на услуги правового и технического характера, оказываемые нотариусом, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ (как расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги) при условии, что нотариус в представленном организации документе отдельно выделил плату за правовые услуги.
(Консультация эксперта, 2011)Ответ: В целях налогообложения прибыли нотариальный тариф учитывается в составе расходов на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В качестве подтверждающего документа достаточно иметь бланк, полученный от нотариуса, в котором отражены сумма оплаты и вид нотариальных действий. Расходы на услуги правового и технического характера, оказываемые нотариусом, можно учесть в составе прочих расходов на основании пп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ (как расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги) при условии, что нотариус в представленном организации документе отдельно выделил плату за правовые услуги.
Статья: Налоговая база по ЕСН: как определить так, чтобы сэкономить?
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 4, 5)Суммы тарифов за совершение нотариальных действий в отношении льготных категорий плательщиков государственной пошлины (нотариального тарифа) не поименованы в главе 25 Кодекса в составе расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Соответственно, суммы таких тарифов также не могут включаться в состав расходов, связанных с профессиональной деятельностью, для целей исчисления единого социального налога, уплачиваемого нотариусами".
(Беляева Н.А.)
("Налоги" (газета), 2008, NN 4, 5)Суммы тарифов за совершение нотариальных действий в отношении льготных категорий плательщиков государственной пошлины (нотариального тарифа) не поименованы в главе 25 Кодекса в составе расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль. Соответственно, суммы таких тарифов также не могут включаться в состав расходов, связанных с профессиональной деятельностью, для целей исчисления единого социального налога, уплачиваемого нотариусами".
Вопрос: За удостоверение договора о залоге организация заплатила частному нотариусу по тарифу, определенному соглашением сторон. Может ли организация полностью отнести эту плату к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль?
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)"Российский налоговый курьер", N 17, 2004
("Российский налоговый курьер", 2004, N 17)"Российский налоговый курьер", N 17, 2004
"Все о расходах организаций: универсальный практический справочник"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. О.Н. Берг)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
Статья: Налог на прибыль организаций, доходы и расходы: налог на прибыль и прочие расходы в налоговом учете
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 28)Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 28)Расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов, в соответствии с п. 39 ст. 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Вопрос: ...В апреле 2002 г. фирмой был получен банковский кредит, который будет использоваться в 2002 г. на строительство цеха. Обеспечением возвратности кредита является залог недвижимости. При регистрации договора залога заемщиком был уплачен нотариусу тариф за удостоверение договора залога. Каков порядок учета данных расходов для целей налогообложения прибыли?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002