Нотариальные тарифы для налога на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Нотариальные тарифы для налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по оплате нотариусам за совершение нотариальных действий сверх тарифов, установленных ст. 333.24 НК РФ, и в отсутствие документального подтверждения (справок от нотариусов с подробным описанием нотариальных действий).
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на оплату консультационных услуг нотариуса в части, превышающей размеры рекомендованных тарифов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с оплатой нотариальных услуг, если она произведена через подотчетное лицо? Частным нотариусом выполнены нотариальные действия (удостоверение сделки и свидетельствование копий документов), а также оказаны консультационные услуги, составлен проект договора, изготовлены копии документов...
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
(Консультация эксперта, 2026)Плата частному нотариусу за совершение нотариальных действий относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такие затраты включаются в базу по налогу на прибыль в пределах утвержденных тарифов (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). В рассматриваемой ситуации плата за нотариальные действия произведена в соответствии с установленным единым нотариальным тарифом (в который входят федеральный и региональный тарифы). Следовательно, она включается в состав расходов в полном объеме.
Вопрос: О предложениях по освобождению от госпошлины физлиц за удостоверение сведений, а также отнесению к профессиональным вычетам по НДФЛ недополученных сумм единого нотариального тарифа.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-05-04-03/72989)При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 04.07.2008 N 20-12/063566
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Об учете при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль расходов на оплату услуг нотариуса>Таким образом, документально подтвержденные расходы на оплату услуг нотариуса по выезду в организацию для вскрытия документов, связанных с ведением судебных дел, учитываются в целях налогообложения прибыли в пределах нотариального тарифа, определенного в статье 22.1 Основ и увеличенного в полтора раза.
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 03.08.2006 N 02-10/10344
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"О налогообложении стоимости имущества, полученного от учредителей"2. Статьей 252 НК РФ предусмотрено, что для целей налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Поэтому амортизация по безвозмездно полученному оборудованию и стоимость услуг нотариуса в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую базу, при налогообложении прибыли учитываться не будут.
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Одновременно подчеркнем, что как налоговые органы, так и арбитражная практика признает неправомерным отнесение плательщиком УСН затрат на консультационные услуги нотариуса к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль со ссылкой на пп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ. В такой ситуации суды подчеркивают, что расходы налогоплательщика в виде платы нотариусу за нотариальное оформление принимаются в пределах утвержденных тарифов, поскольку учет затрат рассматриваемого вида ограничен специальной нормой подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Они не могут быть расценены в качестве расходов, связанных с производством и реализацией по подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (Определение Верховного Суда РФ от 01.06.2017 N 305-КГ17-5515 по делу N А40-188619/2015, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2017 по делу N А40-188619/2015).
Типовая ситуация: Как учесть нотариальные расходы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности для налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения и при УСН у автономного учреждения стоимость услуг нотариуса включайте в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В рамках приносящей доход деятельности для налога на прибыль у бюджетного (автономного) учреждения и при УСН у автономного учреждения стоимость услуг нотариуса включайте в расходы (пп. 14, 16 п. 1 ст. 264, пп. 14, 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Как учесть для целей исчисления налога на прибыль разницу между установленным тарифом государственного нотариуса и тарифом частного нотариуса, если иногда возникают сложности в обращении к государственным нотариусам, а нотариальные действия в различных ситуациях являются обязанностью, которую ОАО выполняет в соответствии с законодательством РФ?
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/360)Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-03-06/1/360)Вопрос: ОАО при исчислении налога на прибыль на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ включает в прочие расходы плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление. Такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке.
Статья: Как избежать ошибок в расчетах с подотчетными лицами
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы на нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
(Влад О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)<**> В целях налогообложения прибыли расходы в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление включаются на основании пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке. Порядок оплаты нотариальных услуг предусмотрен ст. 22 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1. Так, за совершение нотариальных действий, для которых законодательством РФ предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает государственную пошлину по ставкам, установленным ст. 333.24 НК РФ. За совершение действия, для которого не предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус взимает нотариальные тарифы, предусмотренные ст. 22.1 "Размеры нотариального тарифа" Основ законодательства РФ о нотариате. Расходы на нотариальное оформление сверх тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п. 39 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2005 N 03-03-01-04/2/91, УМНС по г. Москве от 21.01.2003 N 26-12/4439 "Об учете расходов на оплату услуг частного нотариуса").
"Сельскохозяйственные предприятия: особенности бухгалтерского учета и налогообложения: калькуляция себестоимости"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
Статья: Нотариальные услуги: равнение на норматив
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)В прочих расходах, связанных с производством и реализацией, отражается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (п. 39 ст. 270 НК РФ).
(Мокрецов О.)
("Новая бухгалтерия", 2012, N 7)В прочих расходах, связанных с производством и реализацией, отражается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке (пп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ). Плата за нотариальное оформление сверх утвержденных тарифов при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается (п. 39 ст. 270 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?..
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?
(Консультация эксперта, 2009)Как отразить в бухгалтерском учете и учесть в целях налогообложения прибыли нотариальный тариф, уплаченный организацией в сентябре 2009 г. за нотариальное удостоверение частным нотариусом сделки, связанной с продажей доли организации в уставном капитале ООО?
"Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет"
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2007)Если такие траты непосредственно связаны с покупкой, то в бухгалтерском учете стоимость услуг нотариуса нужно включить в первоначальную стоимость основного средства. Это следует из п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". В налоговом учете данные затраты нужно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом расходы на оформление у нотариуса договора купли-продажи основного средства учитывают при налогообложении прибыли только в пределах государственных тарифов на нотариальные услуги.
Вопрос: ...В апреле 2002 г. фирмой был получен банковский кредит, который будет использоваться в 2002 г. на строительство цеха. Обеспечением возвратности кредита является залог недвижимости. При регистрации договора залога заемщиком был уплачен нотариусу тариф за удостоверение договора залога. Каков порядок учета данных расходов для целей налогообложения прибыли?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2002, N 43)"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 43, 2002