Нормы списания товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы списания товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Амортизацию ОС начислять не нужно, так как реконструкция производилась за счет бюджетных средств, - судебный квест
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении во внереализационные расходы продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Основанием доначисления налога на прибыль организаций, пеней и штрафа послужило неправомерное заявление обществом в составе внереализационных расходов "списание товаров" на сумму около 40 млн руб. (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Суд отказал в удовлетворении требования организации. По требованию инспекции заявителем не представлены: акты уничтожения некачественной продукции; выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением; подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. В отношении списанных товаров в пределах норм естественной убыли судом отмечено, что налогоплательщик не представил до окончания проверки документы, подтверждающие причины списания товара. Представленные обществом после завершения проверки, но до вынесения решения документы не подтверждают, по какому весу товара и по какой норме определена убыль товара, то есть заявителем документально не подтверждено, что списание товара произошло в пределах установленных норм естественной убыли. Суд также отклонил довод налогоплательщика о правомерном отнесении во внереализационные расходы продуктов питания, списанных в результате порчи ввиду поломки холодильного оборудования.
Статья: Списание неустоек в сфере государственных и муниципальных закупок: проблемы правоприменения
(Курц Н.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)Наконец, еще одним случаем, при котором изменение контракта не является препятствием для применений норм о списании неустойки, является увеличение объема поставляемого товара (включение дополнительных партий товара в контракт). Как отмечают суды, утвержденные Постановлением N 783 Правила направлены на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015, 2016, 2020 - 2022 годах путем финансовой поддержки поставщиков (подрядчиков, исполнителей). При этом указанное изменение условий контракта не связано с невозможностью поставщика исполнить надлежащим образом обязательства по контракту, а обусловлено наличием именно у заказчика потребности в поставке дополнительного объема товара.
(Курц Н.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 3)Наконец, еще одним случаем, при котором изменение контракта не является препятствием для применений норм о списании неустойки, является увеличение объема поставляемого товара (включение дополнительных партий товара в контракт). Как отмечают суды, утвержденные Постановлением N 783 Правила направлены на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015, 2016, 2020 - 2022 годах путем финансовой поддержки поставщиков (подрядчиков, исполнителей). При этом указанное изменение условий контракта не связано с невозможностью поставщика исполнить надлежащим образом обязательства по контракту, а обусловлено наличием именно у заказчика потребности в поставке дополнительного объема товара.
Нормативные акты
Приказ Минторга СССР от 27.11.1991 N 95
"Об утверждении Норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспортом, хранении и реализации"Фактические потери (бой) превышают установленную норму. Розничное торговое предприятие на сверхнормативный бой предъявляет претензию заводу - изготовителю.
"Об утверждении Норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспортом, хранении и реализации"Фактические потери (бой) превышают установленную норму. Розничное торговое предприятие на сверхнормативный бой предъявляет претензию заводу - изготовителю.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях потребительской кооперации"
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)Утвержденные нормы естественной убыли при перевозке, хранении и продаже товаров и продуктов являются предельными. Списание товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли производят в случаях, если при приемке или инвентаризации выявлена фактическая недостача.
(утв. Правлением Центросоюза РФ 06.06.1995 N ЦСЦ-27)
(ред. от 28.03.1996)Утвержденные нормы естественной убыли при перевозке, хранении и продаже товаров и продуктов являются предельными. Списание товаров и продуктов в пределах норм естественной убыли производят в случаях, если при приемке или инвентаризации выявлена фактическая недостача.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей розничную торговлю, операции, связанные с недостачей штучных товаров, возникшей в торговом зале магазина самообслуживания?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выявлена недостача товаров, принятых в торговый зал путем счета. По таким товарам нормы естественной убыли применять не рекомендуется (абз. 8 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95). Соответственно, недостача в полной сумме должна быть списана за счет виновных лиц, а в случае их неустановления или отказа судом во взыскании убытков с них - на финансовые результаты (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации выявлена недостача товаров, принятых в торговый зал путем счета. По таким товарам нормы естественной убыли применять не рекомендуется (абз. 8 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95). Соответственно, недостача в полной сумме должна быть списана за счет виновных лиц, а в случае их неустановления или отказа судом во взыскании убытков с них - на финансовые результаты (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета).
Готовое решение: Как уволить работника, обслуживающего денежные и материальные ценности, по причине утраты доверия
(КонсультантПлюс, 2026)фиктивное списание товаров и ценностей;
(КонсультантПлюс, 2026)фиктивное списание товаров и ценностей;
Статья: Товары в оптовых организациях: оценка при признании, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Известно, что для отражения операций по поступлению товаров и затрат по их приобретению может быть использована методика с применением счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" с отдельным формированием отклонений на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Такой вариант учета предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации <4>. По правилам международного учета при расчете величины отклонений можно использовать такой метод оценки стоимости запасов, как метод нормативных затрат (п. 21 МСФО (IAS) 2 "Запасы"). Вместе с тем прикладное использование такой методики вызывает спорные вопросы относительно счетов списания отклонений по товарам, обоснованности выбора базы распределения отклонений и, в целом, о необходимости использования 15 и 16 счетов в оптовых организациях. Отметим также, что методика расчета списания отклонений по товарам в нормативных документах отсутствует.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Известно, что для отражения операций по поступлению товаров и затрат по их приобретению может быть использована методика с применением счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" с отдельным формированием отклонений на счете 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей". Такой вариант учета предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации <4>. По правилам международного учета при расчете величины отклонений можно использовать такой метод оценки стоимости запасов, как метод нормативных затрат (п. 21 МСФО (IAS) 2 "Запасы"). Вместе с тем прикладное использование такой методики вызывает спорные вопросы относительно счетов списания отклонений по товарам, обоснованности выбора базы распределения отклонений и, в целом, о необходимости использования 15 и 16 счетов в оптовых организациях. Отметим также, что методика расчета списания отклонений по товарам в нормативных документах отсутствует.
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 1. После камеральной проверки ИФНС исключила из расходов списание овощей по нормам естественной убыли.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 1. После камеральной проверки ИФНС исключила из расходов списание овощей по нормам естественной убыли.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)Данная норма относится к порядку и случаю осуществления непосредственно заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), но она не может быть истолкована как препятствующая суду при наличии спора заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) о размере начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) применять положения ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", подп. "а" п. 3, п. 11 Правил N 783 и признать за соответствующим лицом право на ее списание.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)Данная норма относится к порядку и случаю осуществления непосредственно заказчиком списания сумм неустоек (штрафов, пеней), но она не может быть истолкована как препятствующая суду при наличии спора заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) о размере начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) применять положения ч. 42.1 ст. 112 Федерального закона от 5 апреля 2013 года N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", подп. "а" п. 3, п. 11 Правил N 783 и признать за соответствующим лицом право на ее списание.
Вопрос: Об НДС при списании организацией кредиторской задолженности за оказанные иностранным лицом услуги, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)Нормами вышеуказанной главы 21 Кодекса освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, в случае списания задолженности по оплате этих товаров (работ, услуг) не предусмотрено.
(Письмо Минфина России от 02.10.2025 N 03-07-08/95612)Нормами вышеуказанной главы 21 Кодекса освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, в случае списания задолженности по оплате этих товаров (работ, услуг) не предусмотрено.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание товаров, выбывших в результате их гибели вследствие пожара на складе при отсутствии виновных лиц?..
(Консультация эксперта, 2026)Списание стоимости утраченных при пожаре товаров в состав расходов (в силу отсутствия виновных лиц) оформляется соответствующими первичными документами, удовлетворяющими требованиям, установленным ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Такими документами могут быть составленный акт о списании товаров, а также изданный на его основе приказ руководителя об отнесении стоимости списанных товаров на расходы.
(Консультация эксперта, 2026)Списание стоимости утраченных при пожаре товаров в состав расходов (в силу отсутствия виновных лиц) оформляется соответствующими первичными документами, удовлетворяющими требованиям, установленным ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Такими документами могут быть составленный акт о списании товаров, а также изданный на его основе приказ руководителя об отнесении стоимости списанных товаров на расходы.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете недостачу товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Недостачу товаров в результате хищения отражайте в бухгалтерском бюджетном учете так же, как и недостачу, выявленную в результате инвентаризации. При списании похищенных товаров не применяйте нормы естественной убыли.
(КонсультантПлюс, 2026)Недостачу товаров в результате хищения отражайте в бухгалтерском бюджетном учете так же, как и недостачу, выявленную в результате инвентаризации. При списании похищенных товаров не применяйте нормы естественной убыли.
Статья: Правовые основания и судебная практика списания неустоек по государственным контрактам в рамках 44-ФЗ
(Асилян Л.В.)
("Право и экономика", 2026, N 2)Альтернативная позиция, выражаемая некоторыми судебными инстанциями, базируется главным образом на ссылке на Определение Верховного Суда Российской Федерации от 15 мая 2019 года N 306-ЭС18-23601. В указанном документе изложена позиция, согласно которой норма о списании неустойки должна применяться ко всем заключенным контрактам независимо от прописанного в них порядка расчетов за товары или услуги. Альтернативное прочтение правовых норм привело бы к дискриминационным условиям для участников контрактных отношений, лишая их возможности воспользоваться предусмотренными мерами поддержки и создавая неравенство с другими поставщиками, выполняющими государственные заказы. Следует подчеркнуть, что упомянутое Определение затрагивает взаимоотношения, регулируемые прежним Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 марта 2016 года N 190, которое отличается от ныне действующего Постановления N 783, изданного позднее.
(Асилян Л.В.)
("Право и экономика", 2026, N 2)Альтернативная позиция, выражаемая некоторыми судебными инстанциями, базируется главным образом на ссылке на Определение Верховного Суда Российской Федерации от 15 мая 2019 года N 306-ЭС18-23601. В указанном документе изложена позиция, согласно которой норма о списании неустойки должна применяться ко всем заключенным контрактам независимо от прописанного в них порядка расчетов за товары или услуги. Альтернативное прочтение правовых норм привело бы к дискриминационным условиям для участников контрактных отношений, лишая их возможности воспользоваться предусмотренными мерами поддержки и создавая неравенство с другими поставщиками, выполняющими государственные заказы. Следует подчеркнуть, что упомянутое Определение затрагивает взаимоотношения, регулируемые прежним Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 марта 2016 года N 190, которое отличается от ныне действующего Постановления N 783, изданного позднее.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Возникает ли объект НДС при выбытии (списании) имущества по независящим от плательщика причинам
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что исходя из норм ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения по НДС не является.
Возникает ли объект НДС при выбытии (списании) имущества по независящим от плательщика причинам
(КонсультантПлюс, 2026)Разъясняется, что исходя из норм ст. ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения по НДС не является.