Нормы списания просроченного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы списания просроченного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2019 N 305-ЭС19-5287 по делу N А41-50644/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неустойки по государственному контракту на поставку.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что размер предъявленной к взысканию неустойки является незначительным, материалы дела содержат доказательства исполнения всех обязательств по контракту в спорный период.Отменяя решение в части отказа во взыскании неустойки и удовлетворяя иск, суд апелляционной инстанции руководствовался пунктом 7.3 контракта, положениями статей 309, 310, 330, 454, 486, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 5, 7 статьи 34 Закона N 44-ФЗ и исходил из подтверждения факта просрочки поставки товара по контракту, что ответчиком не оспаривается.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании неустойки по государственному контракту на поставку.
Решение: Дело передано для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, поскольку заслуживает внимания довод заявителя о том, что размер предъявленной к взысканию неустойки является незначительным, материалы дела содержат доказательства исполнения всех обязательств по контракту в спорный период.Отменяя решение в части отказа во взыскании неустойки и удовлетворяя иск, суд апелляционной инстанции руководствовался пунктом 7.3 контракта, положениями статей 309, 310, 330, 454, 486, 506 Гражданского кодекса Российской Федерации, частями 5, 7 статьи 34 Закона N 44-ФЗ и исходил из подтверждения факта просрочки поставки товара по контракту, что ответчиком не оспаривается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)Случаи, в которых организация обязана восстановить принятый к вычету НДС, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Рассматриваемая ситуация в указанной норме не упомянута, следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, оснований не имеется. Аналогичные разъяснения по ситуации, в которой списывается просроченная кредиторская задолженность по приобретенным работам, приведены в Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
(Консультация эксперта, 2026)Случаи, в которых организация обязана восстановить принятый к вычету НДС, установлены п. 3 ст. 170 НК РФ. Рассматриваемая ситуация в указанной норме не упомянута, следовательно, при списании кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности восстанавливать НДС, принятый к вычету по приобретенным товарам, оснований не имеется. Аналогичные разъяснения по ситуации, в которой списывается просроченная кредиторская задолженность по приобретенным работам, приведены в Письме Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503.
Статья: Подрядчик уплатил неустойку: последствия для заказчика
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Однако в дальнейшем Общество обратилось в суд с иском к администрации городского округа о взыскании неосновательного обогащения, а именно требовало возвратить уплаченную неустойку за нарушение срока выполнения работ по муниципальному контракту. Истец заявил, что администрация обязана была ее списать на основании Правил N 783.
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Однако в дальнейшем Общество обратилось в суд с иском к администрации городского округа о взыскании неосновательного обогащения, а именно требовало возвратить уплаченную неустойку за нарушение срока выполнения работ по муниципальному контракту. Истец заявил, что администрация обязана была ее списать на основании Правил N 783.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики применения законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленные требования удовлетворены исходя из доказанности факта поставки обществом товаров с нарушением срока, установленного государственным контрактом. Суд отклонил довод общества о списании начисленных сумм неустоек на основании части 6.1 статьи 34 Закона о контрактной системе и постановления Правительства Российской Федерации от 14 марта 2016 года N 190 "О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пени) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пени)" (далее - Постановление Правительства РФ N 190), поскольку пришел к выводу о том, что списание неустойки в соответствии с данными правовыми нормами является правом, а не обязанностью заказчика. Доказательств совершения указанных действий заказчиком не представлено.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 28.06.2017)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции, заявленные требования удовлетворены исходя из доказанности факта поставки обществом товаров с нарушением срока, установленного государственным контрактом. Суд отклонил довод общества о списании начисленных сумм неустоек на основании части 6.1 статьи 34 Закона о контрактной системе и постановления Правительства Российской Федерации от 14 марта 2016 года N 190 "О случаях и порядке предоставления заказчиком в 2016 году отсрочки уплаты неустоек (штрафов, пени) и (или) осуществления списания начисленных сумм неустоек (штрафов, пени)" (далее - Постановление Правительства РФ N 190), поскольку пришел к выводу о том, что списание неустойки в соответствии с данными правовыми нормами является правом, а не обязанностью заказчика. Доказательств совершения указанных действий заказчиком не представлено.
<Письмо> Минпромстроя СССР от 10.02.1981 N 318/43
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">- случаи нарушения в организациях и на предприятиях правил приемки товаров по количеству и качеству (составление актов приемки товаров с пропуском установленных сроков, с нарушением требований ГОСТов, технических условий и другими ошибками) приводят к отказам в исках;
(ред. от 22.11.1984)
<О направлении для руководства и исполнения "Инструкции о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный организациям, предприятиям и учреждениям Минпромстроя СССР">- случаи нарушения в организациях и на предприятиях правил приемки товаров по количеству и качеству (составление актов приемки товаров с пропуском установленных сроков, с нарушением требований ГОСТов, технических условий и другими ошибками) приводят к отказам в исках;
Формы
Форма: Регламент контроля товарных потерь торговой организации
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)- несвоевременное выведение результатов инвентаризации;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)- несвоевременное выведение результатов инвентаризации;
Статья: Нюансы списания испорченного (просроченного) товара
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Списана стоимость просроченного товара
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)Списана стоимость просроченного товара
"Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство"
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)По мнению финансового ведомства, в случаях, когда нормативно-правовыми актами не установлена обязанность продавца по уничтожению (утилизации) просроченных товаров, а также при списании неликвидных и морально устаревших товаров расходы на их приобретение и ликвидацию не могут быть признаны для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428, от 14.06.2011 N 03-03-06/1/342, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
(Агафонова М.Н.)
("Налоговый вестник", 2011)По мнению финансового ведомства, в случаях, когда нормативно-правовыми актами не установлена обязанность продавца по уничтожению (утилизации) просроченных товаров, а также при списании неликвидных и морально устаревших товаров расходы на их приобретение и ликвидацию не могут быть признаны для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 21.07.2011 N 03-03-06/1/428, от 14.06.2011 N 03-03-06/1/342, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
Вопрос: ...Организация оптом для перепродажи в розницу приобрела лакокрасочную продукцию. Весь объем приобретенной продукции организация не успела реализовать. По нереализованной части лакокрасочной продукции истек срок годности. Организация приняла решение о ее утилизации. Учитываются ли расходы на приобретение лакокрасочной продукции, не реализованной и утилизированной в связи с окончанием ее срока годности, в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)В п. 1 ст. 268 НК РФ указано, что расходы на покупку товара, предназначенного для перепродажи, признаются в налоговом учете в том периоде, в котором он был реализован. Иными словами, выручка от реализации товара уменьшается на стоимость приобретения данного товара. В случае списания просроченных товаров реализации не происходит. Однако данный факт не означает, что организация не вправе учитывать в целях налогообложения расходы в виде покупной стоимости списываемых просроченных товаров. Ведь в соответствии со ст. 252 НК РФ, устанавливающей главный принцип формирования расходов в налоговом учете, расходами признаются любые затраты, если они обоснованны, документально подтверждены, произведены для деятельности, направленной на извлечение дохода.
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)В п. 1 ст. 268 НК РФ указано, что расходы на покупку товара, предназначенного для перепродажи, признаются в налоговом учете в том периоде, в котором он был реализован. Иными словами, выручка от реализации товара уменьшается на стоимость приобретения данного товара. В случае списания просроченных товаров реализации не происходит. Однако данный факт не означает, что организация не вправе учитывать в целях налогообложения расходы в виде покупной стоимости списываемых просроченных товаров. Ведь в соответствии со ст. 252 НК РФ, устанавливающей главный принцип формирования расходов в налоговом учете, расходами признаются любые затраты, если они обоснованны, документально подтверждены, произведены для деятельности, направленной на извлечение дохода.
Статья: Списание дебиторской и кредиторской задолженности
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе ст. 170, не требуют восстанавливать НДС со стоимости приобретенного товара, в случае если товар не оплачен, кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.
(Бортникова А.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 1)Нормы Налогового кодекса РФ, в том числе ст. 170, не требуют восстанавливать НДС со стоимости приобретенного товара, в случае если товар не оплачен, кредиторская задолженность списывается по истечении срока исковой давности.
Статья: Списание товара с истекшим сроком годности: учет и налогообложение
(Филиппова Н.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 7)списана стоимость товаров с истекшим сроком годности в пределах норм естественной убыли;
(Филиппова Н.Л.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 7)списана стоимость товаров с истекшим сроком годности в пределах норм естественной убыли;
Статья: Просроченным товарам нет места ни на складе, ни в учете
(Волохова А., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)Высшие арбитры также отметили, что налогоплательщик должен уплачивать только законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате в бюджет НДС, восстановленного при списании просроченных товаров, в обязательном порядке должна быть прописана в Налоговом кодексе. А раз ее в нем нет, значит, налогоплательщик ничего не должен уплачивать в бюджет в рассматриваемой ситуации.
(Волохова А., Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2018, N 8)Высшие арбитры также отметили, что налогоплательщик должен уплачивать только законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ). Поэтому обязанность по уплате в бюджет НДС, восстановленного при списании просроченных товаров, в обязательном порядке должна быть прописана в Налоговом кодексе. А раз ее в нем нет, значит, налогоплательщик ничего не должен уплачивать в бюджет в рассматриваемой ситуации.
Статья: Особенности бухгалтерского и налогового учета отнесения результатов переоценки товаров в торговых предприятиях на счета синтетического и аналитического учета
(Малкина Е.Л., Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 6)Естественная убыль - это уменьшение массы товарно-материальных ценностей из-за естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств при сохранении качества ценностей в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативно-правовыми актами.
(Малкина Е.Л., Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2006, N 6)Естественная убыль - это уменьшение массы товарно-материальных ценностей из-за естественного изменения биологических и (или) физико-химических свойств при сохранении качества ценностей в пределах требований (норм), устанавливаемых нормативно-правовыми актами.
Вопрос: ...Организация осуществляет оптовую торговлю импортируемыми сварочными флюсами. На складе скопились остатки нереализованных флюсов. Реализация их невозможна из-за истечения срока годности (хранения), потери сварочно-технологических свойств, товарного вида и прочее, что подтверждено заключением комиссии. Договорами поставки не предусмотрена обязанность выкупа продавцом флюсов, не проданных до истечения срока годности. Принято решение о списании просроченного товара и его утилизации. Относятся ли затраты на утилизацию и стоимость утилизируемых товаров к расходам в целях налога на прибыль? Должна ли организация восстанавливать ранее принятые к возмещению суммы НДС? Какими первичными документами подтверждать факт уничтожения флюсов?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397)Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397)Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных (просроченных) товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров в результате потери ими своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров определены нормы убыли.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания убытков от порчи товаров в результате потери ими своих потребительских качеств, если виновные не установлены. Для товаров определены нормы убыли.
Статья: Списание испорченного имущества
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2017, N 2)- списана стоимость просроченного товара;
(Бурсулая Т.)
("Расчет", 2017, N 2)- списана стоимость просроченного товара;