Нормы расхода топлива на 2019 год
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы расхода топлива на 2019 год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2023 N 08АП-3281/2023 по делу N А46-12866/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось ранее, заявленные в приказах нормы расхода, аналогично обстоятельствам учета норм расхода по сделкам с ООО "Аквилон-15", в отсутствие технической документации, расчета себестоимости продукции, актов о проведении контрольных замеров и др. не имеют доказательственной силы, так как носят предположительный характер. Соответственно, представленные заявителем приказы об установлении норм расхода топлива N 3/1 от 30.01.2017, N 6/1 от 20.04.2018, N 2/1 от 25.03.2019 не подтверждают затраты в указанных в них объемах на производство асфальтобетонной смеси.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось ранее, заявленные в приказах нормы расхода, аналогично обстоятельствам учета норм расхода по сделкам с ООО "Аквилон-15", в отсутствие технической документации, расчета себестоимости продукции, актов о проведении контрольных замеров и др. не имеют доказательственной силы, так как носят предположительный характер. Соответственно, представленные заявителем приказы об установлении норм расхода топлива N 3/1 от 30.01.2017, N 6/1 от 20.04.2018, N 2/1 от 25.03.2019 не подтверждают затраты в указанных в них объемах на производство асфальтобетонной смеси.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать расход ГСМ по нормам
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке собственных норм расхода топлива можно использовать рекомендации производителя или утвержденные нормы, которые имеют рекомендательный характер (см., например, Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 27.11.2019 N 03-03-07/92049).
(КонсультантПлюс, 2025)При разработке собственных норм расхода топлива можно использовать рекомендации производителя или утвержденные нормы, которые имеют рекомендательный характер (см., например, Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 27.11.2019 N 03-03-07/92049).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта России от 14.03.2008 N АМ-23-р (Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик вправе учитывать Методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта России от 14.03.2008 N АМ-23-р (Письмо Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 17.10.2019 N АПЛ19-357
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.06.2019 N АКПИ19-314, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 Приказа ФАС России от 16.11.2018 N 1565/18 "О ценах (тарифах) на электрическую энергию (мощность), поставляемую в неценовых зонах оптового рынка на 2019 год", строк седьмой, тринадцатой, четырнадцатой, пятнадцатой пункта 7 приложения N 1 к Приказу>При расчете тарифов на электрическую энергию (мощность) по Майской ГРЭС и Хабаровской ТЭЦ-1 ФАС России приняла расходы на топливо с учетом анализа существующей структуры и динамики его использования, сложившейся за последние 3 года, включая 2018 г., и сохранения доли сжигаемого топлива на уровне принятого в 2017 - 2018 гг., что соответствует подпункту 4 пункта 21 Основ ценообразования. Согласно данной норме расходы на топливо, включаемые в необходимую валовую выручку, определяются на основе в том числе расчетных объемов потребления топлива (за исключением ядерного) с учетом структуры и динамики его использования, сложившейся за последние 3 года. По Майской ГРЭС регулирующий орган определил расходы на топливо на производство электрической энергии в полном соответствии с Формулами индексации.
<Об оставлении без изменения Решения Верховного Суда РФ от 28.06.2019 N АКПИ19-314, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пункта 2 Приказа ФАС России от 16.11.2018 N 1565/18 "О ценах (тарифах) на электрическую энергию (мощность), поставляемую в неценовых зонах оптового рынка на 2019 год", строк седьмой, тринадцатой, четырнадцатой, пятнадцатой пункта 7 приложения N 1 к Приказу>При расчете тарифов на электрическую энергию (мощность) по Майской ГРЭС и Хабаровской ТЭЦ-1 ФАС России приняла расходы на топливо с учетом анализа существующей структуры и динамики его использования, сложившейся за последние 3 года, включая 2018 г., и сохранения доли сжигаемого топлива на уровне принятого в 2017 - 2018 гг., что соответствует подпункту 4 пункта 21 Основ ценообразования. Согласно данной норме расходы на топливо, включаемые в необходимую валовую выручку, определяются на основе в том числе расчетных объемов потребления топлива (за исключением ядерного) с учетом структуры и динамики его использования, сложившейся за последние 3 года. По Майской ГРЭС регулирующий орган определил расходы на топливо на производство электрической энергии в полном соответствии с Формулами индексации.
Приказ СК России от 02.02.2017 N 24
(ред. от 27.05.2019)
"О возмещении в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации, и членов их семей, а также их личного имущества"
(вместе с "Порядком возмещения в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации, и членов их семей, а также их личного имущества")
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2017 N 45765)14. Возмещение расходов, связанных с проездом военнослужащего на личном транспорте, принадлежащем военнослужащему или члену его семьи, производится на основании его мотивированного рапорта в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, но не выше стоимости проезда, рассчитанной на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования, а также норм возмещения расходов при проезде по кратчайшему маршруту следования к населенному пункту, установленных пунктом 12 настоящего Порядка (норма возмещения расходов применяется из расчета проезда только военнослужащего; при наличии возможности проезда железнодорожным и иным видом транспорта учитываются нормы возмещения, установленные для железнодорожного и соответствующих видов транспорта).
(ред. от 27.05.2019)
"О возмещении в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации, и членов их семей, а также их личного имущества"
(вместе с "Порядком возмещения в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы в военных следственных органах Следственного комитета Российской Федерации, и членов их семей, а также их личного имущества")
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.02.2017 N 45765)14. Возмещение расходов, связанных с проездом военнослужащего на личном транспорте, принадлежащем военнослужащему или члену его семьи, производится на основании его мотивированного рапорта в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, но не выше стоимости проезда, рассчитанной на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования, а также норм возмещения расходов при проезде по кратчайшему маршруту следования к населенному пункту, установленных пунктом 12 настоящего Порядка (норма возмещения расходов применяется из расчета проезда только военнослужащего; при наличии возможности проезда железнодорожным и иным видом транспорта учитываются нормы возмещения, установленные для железнодорожного и соответствующих видов транспорта).
Готовое решение: Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)В массовом и серийном производстве НЗП и готовую продукцию допустимо оценивать (п. 27 ФСБУ 5/2019):
(КонсультантПлюс, 2025)В массовом и серийном производстве НЗП и готовую продукцию допустимо оценивать (п. 27 ФСБУ 5/2019):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?..
(Консультация эксперта, 2025)Фактический расход топлива определяется на основании данных о пробеге автомобиля с применением норм расхода топлива, установленных для соответствующей марки автомобиля <*>.
(Консультация эксперта, 2025)Фактический расход топлива определяется на основании данных о пробеге автомобиля с применением норм расхода топлива, установленных для соответствующей марки автомобиля <*>.
Вопрос: Как в налоговом и бухгалтерском учете отражаются приобретение дизель-генератора, а также приобретение и списание топлива для него?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что НК РФ не предусмотрено нормирование топлива и не установлены правила определения обоснованности таких расходов (Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 26.09.2019 N 03-03-07/74189 и от 22.03.2019 N 03-03-07/19283). Между тем в целях налогообложения прибыли учитываются только обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7855).
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что НК РФ не предусмотрено нормирование топлива и не установлены правила определения обоснованности таких расходов (Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 26.09.2019 N 03-03-07/74189 и от 22.03.2019 N 03-03-07/19283). Между тем в целях налогообложения прибыли учитываются только обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (Письмо Минфина России от 09.02.2018 N 03-03-06/1/7855).
Статья: Устанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 3. Контролировать расход бензина водителями. Нормы ГСМ дадут понять, сколько топлива реально тратится на служебные поездки и сколько уходит налево.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Причина 3. Контролировать расход бензина водителями. Нормы ГСМ дадут понять, сколько топлива реально тратится на служебные поездки и сколько уходит налево.
Статья: Особенности признания отдельных объектов нематериальных активов с позиции ФСБУ 14/2022
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)11. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму ФАС России от 25.09.2019 N АК/83509/19 "О разъяснении по вопросу рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет" // Нормативные акты для бухгалтера. 2019. N 20. С. 111 - 112.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)11. Сваин Б.Л. Комментарий к Письму ФАС России от 25.09.2019 N АК/83509/19 "О разъяснении по вопросу рекламы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет" // Нормативные акты для бухгалтера. 2019. N 20. С. 111 - 112.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Поэтому если вы возмещаете сотруднику фактические расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, например фактические расходы на ГСМ и на ремонт, то в расходах в целях налогообложения прибыли будет учитываться только сумма в пределах норматива. Все остальное будет рассматриваться как сверхнормативная выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль (в терминологии Минфина России - учет фактических расходов на ГСМ и ремонт приведет к повторному учету соответствующих расходов).
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Обратите внимание! Применение норм расхода топлив и смазочных средств на автомобильном транспорте для целей бюджетного учета и налогообложения не является обязательным. Такого мнения придерживается и Минфин России (см., например, Письмо от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Обратите внимание! Применение норм расхода топлив и смазочных средств на автомобильном транспорте для целей бюджетного учета и налогообложения не является обязательным. Такого мнения придерживается и Минфин России (см., например, Письмо от 22.03.2019 N 03-03-07/19283).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.01.2019 N Ф03-5265/2018 по делу N А80-115/2018
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.01.2019 N Ф03-5265/2018 по делу N А80-115/2018
Готовое решение: Как учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)расходам на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283.
(КонсультантПлюс, 2025)расходам на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 22.03.2019 N 03-03-07/19283.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Нормирование расходов на ГСМ в целях их учета при расчете налога на прибыль или при применении УСН не установлено ни для легковых автомобилей, ни для каких-либо других (Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 26.09.2019 N 03-03-07/74189). Расходы учитываются полностью.
(КонсультантПлюс, 2025)Нормирование расходов на ГСМ в целях их учета при расчете налога на прибыль или при применении УСН не установлено ни для легковых автомобилей, ни для каких-либо других (Письма Минфина России от 24.09.2024 N 03-03-06/1/91832, от 26.09.2019 N 03-03-07/74189). Расходы учитываются полностью.