Нормы расхода гсм 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы расхода гсм 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Правительством РФ, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Правительством РФ, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы естественной убыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нормы списания ГСМ в данной Справочной информации не приводятся. По вопросу норм расхода ГСМ на автомобильном транспорте см. распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нормы списания ГСМ в данной Справочной информации не приводятся. По вопросу норм расхода ГСМ на автомобильном транспорте см. распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
Приказ МЧС России от 27.02.2020 N 124
(ред. от 29.05.2026)
"Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, включая территориальные органы и подведомственные казенные учреждения"<1> Нормы расхода ГСМ и специального топлива для специальной техники определяется в соответствии с техническими паспортами специальной техники.
(ред. от 29.05.2026)
"Об утверждении нормативных затрат на обеспечение функций Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, включая территориальные органы и подведомственные казенные учреждения"<1> Нормы расхода ГСМ и специального топлива для специальной техники определяется в соответствии с техническими паспортами специальной техники.
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.
Типовая ситуация: Как оформить и учесть командировку на личном автомобиле (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Если бюджетное (автономное) учреждение выплачивает компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хочет уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, при условии, что соблюдены критерии из ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
(Издательство "Главная книга", 2026)Если бюджетное (автономное) учреждение выплачивает компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хочет уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, при условии, что соблюдены критерии из ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на топливо для самоходной машины (гусеничного трактора)? Требуется ли путевой лист?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Кроме этого, например, суд в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 N 17АП-19665/2018-АК по делу N А60-39891/2018 поддержал организацию в части того, что определение конкретной суммы расходов возможно исходя из установленного на предприятии нормирования расхода ГСМ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Кроме этого, например, суд в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 N 17АП-19665/2018-АК по делу N А60-39891/2018 поддержал организацию в части того, что определение конкретной суммы расходов возможно исходя из установленного на предприятии нормирования расхода ГСМ.
Статья: Налоги и взносы при использовании своего автомобиля работником с разъездным характером труда
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Эти нормы содержатся в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 <1> и не пересматривались с 2004 года. Конкретные суммы зависят от рабочего объема двигателя автомобиля. Для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно величина компенсации составляет всего 1 200 руб. в месяц, для остальных машин - 1 500 руб. в месяц <2>. Причем в размерах указанных компенсаций уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ), на что чиновники неоднократно обращали внимание (см., например, письма Минфина РФ от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558 и др.).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 12)Эти нормы содержатся в Постановлении Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 <1> и не пересматривались с 2004 года. Конкретные суммы зависят от рабочего объема двигателя автомобиля. Для автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно величина компенсации составляет всего 1 200 руб. в месяц, для остальных машин - 1 500 руб. в месяц <2>. Причем в размерах указанных компенсаций уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (ГСМ, ремонт, износ), на что чиновники неоднократно обращали внимание (см., например, письма Минфина РФ от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885, от 07.12.2017 N 03-03-06/1/81558 и др.).
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В эти нормы уже включены расходы, возникающие в процессе эксплуатации транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Их повторную компенсацию вы учесть не можете (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 26.02.2013 N 03-11-11/82. Разъяснения даны в период, когда эти нормы устанавливало Правительство РФ, но, полагаем, вывод актуален и сейчас, когда нормы включены в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В эти нормы уже включены расходы, возникающие в процессе эксплуатации транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Их повторную компенсацию вы учесть не можете (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 26.02.2013 N 03-11-11/82. Разъяснения даны в период, когда эти нормы устанавливало Правительство РФ, но, полагаем, вывод актуален и сейчас, когда нормы включены в пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет нормативного расхода ГСМ грузового автомобиля
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет нормативного расхода ГСМ грузового автомобиля
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете компенсацию работнику за использование личного транспорта в служебных целях
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетные и автономные учреждения расходы на компенсацию за использование личного транспорта могут учесть в составе прочих расходов на дату выплаты в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). В размере этих норм учтены затраты на бензин, ГСМ, ремонт и износ. См. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838. Они выпущены в период, когда нормы компенсации устанавливались Правительством РФ, но, полагаем, выводы в них остаются актуальными и после закрепления их конкретных размеров в Налоговом кодексе РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)В рамках приносящей доход деятельности бюджетные и автономные учреждения расходы на компенсацию за использование личного транспорта могут учесть в составе прочих расходов на дату выплаты в пределах норм (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 4 п. 7 ст. 272, п. 3 ст. 273 НК РФ). В размере этих норм учтены затраты на бензин, ГСМ, ремонт и износ. См. Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838. Они выпущены в период, когда нормы компенсации устанавливались Правительством РФ, но, полагаем, выводы в них остаются актуальными и после закрепления их конкретных размеров в Налоговом кодексе РФ.
Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) компенсацию за использование личного автомобиля генерального директора (ст. 188 ТК РФ), если автомобилем управляет другое лицо - наемный водитель, с которым заключен трудовой договор?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ) (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ) (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).
Вопрос: Организация возмещает работнику расходы на ГСМ при командировке на автомобиле, принадлежащем супруге работника. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минфин России в письме от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624 разъяснил, что эта норма не распространяется на расходы по доставке (в частности, на ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей) имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации. Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 26 апреля 2024 года N 03-03-06/1/39648.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Минфин России в письме от 10 апреля 2023 года N 03-03-06/1/31624 разъяснил, что эта норма не распространяется на расходы по доставке (в частности, на ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей) имущества физлицам, проходящим военную службу по мобилизации. Такая же позиция изложена в письме Минфина России от 26 апреля 2024 года N 03-03-06/1/39648.