Нормы расхода гсм 2023
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы расхода гсм 2023 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Томского областного суда от 14.08.2024 N 33-2951/2024 (УИД 70RS0015-01-2024-000105-83)
Категория спора: Причинение вреда окружающей среде.
Требования уполномоченных органов: О возмещении расходов на тушение лесного пожара.
Обстоятельства: Прокурор заявляет, что очаг возгорания возник на земельном участке, находящемся в аренде у ответчика.
Решение: Удовлетворено.При разрешении спора расчет суммы расходов на тушение пожара подробно проверялся судом первой инстанции на основании представленных истцом документов, оформленных в соответствии с Положением об оплате труда работников ОГАУ "Томское лесохозяйственное производственное объединение", порядком обеспечения бесплатным питанием лиц, участвующих в тушении лесных пожаров, утвержденным приказом приказа ОГАУЗ "Томсклесхоз" от 30.04.2021 N 64-П, приказом ОГАУЗ "Томсклесхоз" от 21.02.2022 N 13/1-П "Об установлении величины накладных расходов и нормативной прибыли при определении затрат на тушение пожара", Приказом от 14.04.2023 N 51-П "Об установлении летней и зимней нормы расхода топлива, горюче-смазочных материалов ОГАУ "Томсклесхоз", путевыми листами N 19 от 09.05.2023, и признан судом обоснованным. При разрешении судом спора апеллянтом не было представлено суду доказательств, опровергающих достоверность размера ущерба, заявленного ко взысканию.
Категория спора: Причинение вреда окружающей среде.
Требования уполномоченных органов: О возмещении расходов на тушение лесного пожара.
Обстоятельства: Прокурор заявляет, что очаг возгорания возник на земельном участке, находящемся в аренде у ответчика.
Решение: Удовлетворено.При разрешении спора расчет суммы расходов на тушение пожара подробно проверялся судом первой инстанции на основании представленных истцом документов, оформленных в соответствии с Положением об оплате труда работников ОГАУ "Томское лесохозяйственное производственное объединение", порядком обеспечения бесплатным питанием лиц, участвующих в тушении лесных пожаров, утвержденным приказом приказа ОГАУЗ "Томсклесхоз" от 30.04.2021 N 64-П, приказом ОГАУЗ "Томсклесхоз" от 21.02.2022 N 13/1-П "Об установлении величины накладных расходов и нормативной прибыли при определении затрат на тушение пожара", Приказом от 14.04.2023 N 51-П "Об установлении летней и зимней нормы расхода топлива, горюче-смазочных материалов ОГАУ "Томсклесхоз", путевыми листами N 19 от 09.05.2023, и признан судом обоснованным. При разрешении судом спора апеллянтом не было представлено суду доказательств, опровергающих достоверность размера ущерба, заявленного ко взысканию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как в целях налога на прибыль учесть расходы на топливо для самоходной машины (гусеничного трактора)? Требуется ли путевой лист?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Кроме этого, например, суд в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 N 17АП-19665/2018-АК по делу N А60-39891/2018 поддержал организацию в части того, что определение конкретной суммы расходов возможно исходя из установленного на предприятии нормирования расхода ГСМ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Кроме этого, например, суд в Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2019 N 17АП-19665/2018-АК по делу N А60-39891/2018 поддержал организацию в части того, что определение конкретной суммы расходов возможно исходя из установленного на предприятии нормирования расхода ГСМ.
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет нормативного расхода ГСМ грузового автомобиля
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет нормативного расхода ГСМ грузового автомобиля
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы естественной убыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нормы списания ГСМ в данной Справочной информации не приводятся. По вопросу норм расхода ГСМ на автомобильном транспорте см. распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нормы списания ГСМ в данной Справочной информации не приводятся. По вопросу норм расхода ГСМ на автомобильном транспорте см. распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.
Вопрос: Организация возмещает работнику расходы на ГСМ при командировке на автомобиле, принадлежащем супруге работника. Можно ли учесть такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В понятие компенсации за использование личного автотранспорта для служебных целей включаются все затраты, возникающие у работника при таком использовании, в том числе и затраты на оплату ГСМ. Соответственно, расходы на оплату ГСМ в совокупности с иными расходами, связанными с эксплуатацией личного автомобиля, подлежат учету в порядке пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах установленных норм (Решение ВАС РФ от 14.09.2009 N ВАС-10278/09, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в установленных нормативах учтены все возможные затраты работника по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в установленных нормативах учтены все возможные затраты работника по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (Письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
Статья: Новости от 21.07.2023
("Главная книга", 2023, N 15)В этот норматив входят в том числе затраты, возникающие в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Так что сверхлимитную оплату бензина и ремонта учесть в составе "прибыльных" расходов не выйдет.
("Главная книга", 2023, N 15)В этот норматив входят в том числе затраты, возникающие в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Так что сверхлимитную оплату бензина и ремонта учесть в составе "прибыльных" расходов не выйдет.
Статья: Списание ГСМ в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Нормы расхода ГСМ применяются в том числе для обоснования величины нормативных затрат на выполнение государственного задания.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 3)Нормы расхода ГСМ применяются в том числе для обоснования величины нормативных затрат на выполнение государственного задания.
Готовое решение: Как выплатить компенсацию работнику за использование личного автомобиля в командировке
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы выплачиваете компенсацию за счет приносящей доход деятельности и хотите уменьшить на эти расходы налогооблагаемую базу по налогу (на прибыль или при УСН "доходы минус расходы"), то это можно сделать в пределах установленных норм расходов, включающих износ, ГСМ, ремонт, и при условии соблюдения критериев ст. 252 НК РФ (пп. 11 п. 1 ст. 264, пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть расходы на персонал при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, в эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Повторную их компенсацию учесть нельзя (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, в эти нормы уже включено возмещение работнику расходов, возникающих в процессе эксплуатации личного транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Повторную их компенсацию учесть нельзя (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838).
Статья: Нарушения в путевом листе могут вскрыть необоснованный расход ГСМ
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.
(Суворова Т.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2024, N 4)В другом судебном решении (Решение Нижнекамского городского суда Республики Татарстан от 23.01.2023 по делу N 2-283/2023) контрольный орган при проверке отметил, что в реквизитах всех путевых листов отсутствует информация о конкретном месте следования автомобиля: на оборотной стороне проставлена отметка "по городу", - то есть нет сведений об адресе места отправления и назначения, названий посещаемых организаций, целей следования транспортного средства. Получается, факт осуществления поездок на автомобиле исключительно в целях производственной деятельности организации не подтвержден. ГСМ списывались без учета пробега автомобиля и нормы расхода топлива. Названные действия также расценены как нарушения, связанные с расходованием средств бюджета.
Вопрос: Может ли организация учесть в расходах по налогу на прибыль (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) компенсацию за использование личного автомобиля генерального директора (ст. 188 ТК РФ), если автомобилем управляет другое лицо - наемный водитель, с которым заключен трудовой договор?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ) (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством Российской Федерации, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (бензин, горюче-смазочные материалы, ремонт, износ) (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339).
Готовое решение: Как учесть компенсацию сотруднику за использование личного транспорта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В эти нормы уже включены расходы, возникающие в процессе эксплуатации транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Их повторную компенсацию вы учесть не можете (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
(КонсультантПлюс, 2025)В эти нормы уже включены расходы, возникающие в процессе эксплуатации транспорта (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт и т.п.). Их повторную компенсацию вы учесть не можете (Письма Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-07/3188, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 29.08.2022 N 03-03-06/1/83838, от 26.02.2013 N 03-11-11/82).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: по мнению налоговых органов, в нормативах, установленных Постановлением N 92, учтены все возможные затраты по эксплуатации личного легкового автомобиля (это и сумма износа, и затраты на горюче-смазочные материалы, и техническое обслуживание, и текущий ремонт) (письма Минфина России от 29.06.2023 N 03-03-06/2/60502, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6339, от 05.04.2021 N 03-03-06/3/24885).