Нормы естественной убыли это
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы естественной убыли это (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Ответственность и срок исковой давности по договору хранения
(КонсультантПлюс, 2025)...по возмездному договору хранения, безотносительно к тому, оказывается ли услуга по хранению профессионалом или нет, хранитель отвечает в полном объеме, то есть должен возместить поклажедателю как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. При этом недостача в пределах норм естественной убыли возмещению не подлежит.
(КонсультантПлюс, 2025)...по возмездному договору хранения, безотносительно к тому, оказывается ли услуга по хранению профессионалом или нет, хранитель отвечает в полном объеме, то есть должен возместить поклажедателю как реальный ущерб, так и упущенную выгоду. При этом недостача в пределах норм естественной убыли возмещению не подлежит.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод о неправомерном применении обществом налогового вычета в части потерь приобретенного этилового спирта. Налоговый орган посчитал, что сумма акциза, начисленная по приобретенному этиловому спирту, приходящаяся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, вычетам не подлежит, поскольку в связи с утратой спирта, предназначенного для производства фармацевтической продукции, покупатель этого спирта использовать его для производства указанной продукции не может. Налогоплательщик полагал, что налоговый вычет применен правомерно, так как прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли (при транспортировке и хранении) также относятся к производственному процессу, следовательно, требования ст. 200 НК РФ соблюдаются. Суд признал неправомерным доначисление акциза, указав, что подход налогового органа противоречит экономико-правовой природе акциза, взимаемого на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Фактически налоговый орган предлагает обложить акцизом объемы потерь этилового спирта, возникающие в результате естественного процесса его испарения при производстве, тогда как такие потери не должны образовывать объекта обложения акцизом, поскольку не происходит их "оборота".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил акциз, сделав вывод о неправомерном применении обществом налогового вычета в части потерь приобретенного этилового спирта. Налоговый орган посчитал, что сумма акциза, начисленная по приобретенному этиловому спирту, приходящаяся на объем потерь этого спирта в пределах норм естественной убыли, вычетам не подлежит, поскольку в связи с утратой спирта, предназначенного для производства фармацевтической продукции, покупатель этого спирта использовать его для производства указанной продукции не может. Налогоплательщик полагал, что налоговый вычет применен правомерно, так как прочие технологические потери в пределах норм естественной убыли (при транспортировке и хранении) также относятся к производственному процессу, следовательно, требования ст. 200 НК РФ соблюдаются. Суд признал неправомерным доначисление акциза, указав, что подход налогового органа противоречит экономико-правовой природе акциза, взимаемого на каждой стадии оборота подакцизной продукции (этилового спирта). Фактически налоговый орган предлагает обложить акцизом объемы потерь этилового спирта, возникающие в результате естественного процесса его испарения при производстве, тогда как такие потери не должны образовывать объекта обложения акцизом, поскольку не происходит их "оборота".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Исполнение обязательств, вытекающих из договора транспортировки нефти по российскому праву
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Количество нефти, передаваемое получателю, всегда меньше объема нефти, сдаваемого отправителем в систему магистральных нефтепроводов, вследствие эксплуатационных (технологических) потерь, на которые соглашается отправитель в пределах норм естественной убыли. При этом оператор должен возместить сверхнормативные потери. Следовательно, транспортировка нефти предполагает изменения не только ее качественных, но и количественных характеристик.
(Алякин Д.С.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2024, N 4)Количество нефти, передаваемое получателю, всегда меньше объема нефти, сдаваемого отправителем в систему магистральных нефтепроводов, вследствие эксплуатационных (технологических) потерь, на которые соглашается отправитель в пределах норм естественной убыли. При этом оператор должен возместить сверхнормативные потери. Следовательно, транспортировка нефти предполагает изменения не только ее качественных, но и количественных характеристик.
Статья: Учет хищения из аптеки в целях исчисления налога на прибыль
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Отметим, что пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ позволяет учитывать потери (недостачи) в качестве материальных при отсутствии указанного подтверждения отсутствия виновных лиц, но только в пределах официально утвержденных норм естественной убыли. Потери сверх этих норм (а при их отсутствии - полностью) не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли (см. Письма Минфина России от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849, от 05.08.2022 N 03-03-06/1/75975).
(Подкопаев М.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Отметим, что пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ позволяет учитывать потери (недостачи) в качестве материальных при отсутствии указанного подтверждения отсутствия виновных лиц, но только в пределах официально утвержденных норм естественной убыли. Потери сверх этих норм (а при их отсутствии - полностью) не могут быть учтены в составе материальных расходов в целях налогообложения прибыли (см. Письма Минфина России от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849, от 05.08.2022 N 03-03-06/1/75975).
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития РФ от 31.03.2003 N 95
"Об утверждении Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли"Норма естественной убыли, применяющаяся при хранении товарно-материальных ценностей, является допустимой величиной безвозвратных потерь (естественной убыли), которую следует определять за время хранения товара путем сопоставления его массы с массой товара, фактически принятой на хранение.
"Об утверждении Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли"Норма естественной убыли, применяющаяся при хранении товарно-материальных ценностей, является допустимой величиной безвозвратных потерь (естественной убыли), которую следует определять за время хранения товара путем сопоставления его массы с массой товара, фактически принятой на хранение.
Статья: Об акцизах при производстве фармацевтической продукции
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<6> При этом неутверждение норм естественной убыли в сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814, не может являться основанием для лишения налогоплательщика права включить в вычеты по акцизам суммы технологических потерь (см. Определение КС РФ от 09.04.2002 N 68-О, Постановление КС РФ от 12.10.1998 N 24-П).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)<6> При этом неутверждение норм естественной убыли в сроки, установленные Постановлением Правительства РФ от 12.11.2002 N 814, не может являться основанием для лишения налогоплательщика права включить в вычеты по акцизам суммы технологических потерь (см. Определение КС РФ от 09.04.2002 N 68-О, Постановление КС РФ от 12.10.1998 N 24-П).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Те, которые можно применять при расчете налога на прибыль, согласно Постановлению Правительства РФ от 12 ноября 2002 года N 814 разрабатывают федеральные органы исполнительной власти по отраслям. Более того, учесть потери в расходах также не получится, если в отношении каких-либо товарных групп нормы естественной убыли не утверждены. На это указал Минфин России в письме от 5 августа 2022 года N 03-03-06/1/75975.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Те, которые можно применять при расчете налога на прибыль, согласно Постановлению Правительства РФ от 12 ноября 2002 года N 814 разрабатывают федеральные органы исполнительной власти по отраслям. Более того, учесть потери в расходах также не получится, если в отношении каких-либо товарных групп нормы естественной убыли не утверждены. На это указал Минфин России в письме от 5 августа 2022 года N 03-03-06/1/75975.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, потери от порчи продовольственных товаров в общественном питании учитываются при определении объекта налогообложения по УСН в пределах обозначенных норм естественной убыли. Потери от порчи этих товаров в общественном питании сверх норм естественной убыли в данном случае не учитываются (см. Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-11-06/2/69377).