Нормы естественной убыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы естественной убыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз (отказал в возмещении), посчитав применение вычета неправомерным
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно заявил вычет в сумме уплаченного акциза, приходящегося на объем потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли в связи с операциями по производству парфюмерно-косметической продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик правомерно заявил вычет в сумме уплаченного акциза, приходящегося на объем потерь этилового спирта в пределах норм естественной убыли в связи с операциями по производству парфюмерно-косметической продукции
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 200 "Налоговые вычеты" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу акциз, сделав вывод о неправомерном включении в состав налоговых вычетов по акцизам сумм в отношении технологических потерь этилового спирта. Налоговый орган указал, что в связи с утратой спирта общество не сможет использовать его по назначению - для производства фармацевтической продукции. Суд признал доначисление неправомерным, подтвердив право налогоплательщика на налоговый вычет в пределах норм естественной убыли. Суд указал, что естественные свойства этилового спирта служат причиной его технологических потерь, поэтому производитель лишен возможности исключить такие потери. Доначисление инспекции не имеет экономического основания, поскольку утерянный спирт не участвует в обороте, следовательно, не образует объект обложения акцизом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу акциз, сделав вывод о неправомерном включении в состав налоговых вычетов по акцизам сумм в отношении технологических потерь этилового спирта. Налоговый орган указал, что в связи с утратой спирта общество не сможет использовать его по назначению - для производства фармацевтической продукции. Суд признал доначисление неправомерным, подтвердив право налогоплательщика на налоговый вычет в пределах норм естественной убыли. Суд указал, что естественные свойства этилового спирта служат причиной его технологических потерь, поэтому производитель лишен возможности исключить такие потери. Доначисление инспекции не имеет экономического основания, поскольку утерянный спирт не участвует в обороте, следовательно, не образует объект обложения акцизом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)Если для испорченных или недостающих запасов установлены нормы естественной убыли, то стоимость списываемых в пределах норм запасов отнесите на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (пп. "а" п. 14 ФСБУ 28/2023).
(КонсультантПлюс, 2025)Если для испорченных или недостающих запасов установлены нормы естественной убыли, то стоимость списываемых в пределах норм запасов отнесите на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (пп. "а" п. 14 ФСБУ 28/2023).
Вопрос: Как закрыть счет 94?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)По кредиту счета 94 отражается списание сумм недостач и порчи ТМЦ в пределах предусмотренных в договоре величин или в пределах норм естественной убыли; сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом, в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), а также при установлении виновных лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)По кредиту счета 94 отражается списание сумм недостач и порчи ТМЦ в пределах предусмотренных в договоре величин или в пределах норм естественной убыли; сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом, в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), а также при установлении виновных лиц.
Нормативные акты
Готовое решение: Как согласовать в договоре хранения прочие условия о передаваемых на хранение вещах
(КонсультантПлюс, 2025)Данное определение следует из сопоставления содержания нормативных правовых актов, регулирующих особенности естественной убыли отдельных категорий продукции (Сборник норм естественной убыли продукции производственно-технического назначения и норм боя строительных материалов при транспортировании и хранении, составленный Минпромстроем СССР (в ред. от 20.09.1988), Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденные Минздравсоцразвития России, Постановление Госснаба СССР от 08.06.1977 N 30 "Об утверждении норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов при приеме, отпуске, хранении и транспортировании").
(КонсультантПлюс, 2025)Данное определение следует из сопоставления содержания нормативных правовых актов, регулирующих особенности естественной убыли отдельных категорий продукции (Сборник норм естественной убыли продукции производственно-технического назначения и норм боя строительных материалов при транспортировании и хранении, составленный Минпромстроем СССР (в ред. от 20.09.1988), Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации, утвержденные Минздравсоцразвития России, Постановление Госснаба СССР от 08.06.1977 N 30 "Об утверждении норм естественной убыли нефти и нефтепродуктов при приеме, отпуске, хранении и транспортировании").
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль норм естественной убыли, в том числе при хранении и транспортировке цемента, кварцевого песка, других строительных материалов.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-03-06/1/81274)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль норм естественной убыли, в том числе при хранении и транспортировке цемента, кварцевого песка, других строительных материалов.
(Письмо Минфина России от 28.08.2024 N 03-03-06/1/81274)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль норм естественной убыли, в том числе при хранении и транспортировке цемента, кварцевого песка, других строительных материалов.
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2025)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Путеводитель. Выбытие (списание) материальных запасов в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отразите выбытие товаров с баланса учреждения следующим образом: сначала спишите стоимость товара в пределах норм естественной убыли, затем спишите сумму сверх норм естественной убыли (п. п. 111, 112, 113 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае отразите выбытие товаров с баланса учреждения следующим образом: сначала спишите стоимость товара в пределах норм естественной убыли, затем спишите сумму сверх норм естественной убыли (п. п. 111, 112, 113 Инструкции N 157н).
Готовое решение: Как создать инвентаризационную комиссию и чем она должна заниматься
(КонсультантПлюс, 2025)анализ результатов инвентаризации и разработка предложений, в том числе по зачету недостач и излишков по пересортице, списанию недостач в пределах норм естественной убыли (совместно с бухгалтерией);
(КонсультантПлюс, 2025)анализ результатов инвентаризации и разработка предложений, в том числе по зачету недостач и излишков по пересортице, списанию недостач в пределах норм естественной убыли (совместно с бухгалтерией);
Готовое решение: Как некоммерческим организациям учитывать запасы по правилам ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Если для запасов установлены нормы естественной убыли, то списываемые запасы в пределах норм отнесите на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
(КонсультантПлюс, 2025)Если для запасов установлены нормы естественной убыли, то списываемые запасы в пределах норм отнесите на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) (пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2025)Потери при хранении в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Потери при хранении в пределах норм естественной убыли относятся к материальным расходам (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете результаты инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи (потери) матзапасов (в том числе пришедших в негодность) в пределах норм естественной убыли списывайте с учета по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Зачисляйте их на финансовый результат в дебет счета 0 401 20 272 (п. п. 108 - 112 Инструкции N 157н, п. п. 26, 27 Инструкции N 162н, п. п. 37, 40, 43 Инструкции N 174н, п. п. 37, 40, 43 Инструкции N 183н);
(КонсультантПлюс, 2025)недостачи (потери) матзапасов (в том числе пришедших в негодность) в пределах норм естественной убыли списывайте с учета по фактической стоимости каждой единицы или по средней фактической стоимости. Зачисляйте их на финансовый результат в дебет счета 0 401 20 272 (п. п. 108 - 112 Инструкции N 157н, п. п. 26, 27 Инструкции N 162н, п. п. 37, 40, 43 Инструкции N 174н, п. п. 37, 40, 43 Инструкции N 183н);