Нормы амортизации постановление
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормы амортизации постановление (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик изменил норму амортизации, определенную при вводе ОС в эксплуатацию, если после модернизации увеличил СПИ объекта в пределах сроков амортизационной группы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В итоге суд подтвердил право налогоплательщика на применение повышающего коэффициента к норме амортизации (Постановление АС Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-8/2021 по делу N А13-14269/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В итоге суд подтвердил право налогоплательщика на применение повышающего коэффициента к норме амортизации (Постановление АС Северо-Западного округа от 17.02.2021 N Ф07-8/2021 по делу N А13-14269/2017).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)На основании п. 1 ст. 258 НК РФ стоимость признанного Арендатором амортизируемого имущества признается в налоговом учете в течение срока действия договора аренды исходя из нормы амортизации, определенной в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)На основании п. 1 ст. 258 НК РФ стоимость признанного Арендатором амортизируемого имущества признается в налоговом учете в течение срока действия договора аренды исходя из нормы амортизации, определенной в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Нормативные акты
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"4.3. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", и его суммы отражаются на забалансовом счете 014 "Износ жилищного фонда" без отражения в системном бухгалтерском учете.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"4.3. Начисление износа по объектам жилищного фонда производится в конце года по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", и его суммы отражаются на забалансовом счете 014 "Износ жилищного фонда" без отражения в системном бухгалтерском учете.
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Начисление амортизационных отчислений производится согласно "Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072, по классификационным группам, и дальнейшей дифференциации не подлежит.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Начисление амортизационных отчислений производится согласно "Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР", утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072, по классификационным группам, и дальнейшей дифференциации не подлежит.
Вопрос: Какая амортизационная группа предусмотрена для дверей?
(Консультация эксперта, 2025)О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2019 N 14АП-3154/2019 по делу N А13-2437/2018).
(Консультация эксперта, 2025)О правомерности применения технической документации при решении вопроса о выборе амортизационной группы имеются судебные решения. Суды исходили из того, что, если рассматриваемое основное средство в Классификации не поименовано, на основании п. 6 ст. 258 НК РФ правомерно и обоснованно руководствоваться информацией от производителя относительно срока эксплуатации основного средства (Определение Верховного Суда РФ от 03.11.2016 N 305-КГ16-14236 по делу N А40-127925/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2019 N 14АП-3154/2019 по делу N А13-2437/2018).
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)В связи с тем что косвенно практически любое решение в области энергосбережения, модернизации производства, инноваций в экономике отвечает целям и задачам по охране окружающей среды <16>, к нормам-стимулам, ориентированным на охрану окружающей среды, можно отнести положение подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, позволяющее применять специальный коэффициент, но не выше 2, к основной норме амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации <17>, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Как было указано выше, на основании подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ аналогичный порядок ускоренной амортизации распространяется на основное технологическое оборудование, эксплуатируемое в случае применения наилучших доступных технологий. При этом если основное средство одновременно соответствует двум критериям, то специальный коэффициент может применяться по одному из них. Запрет на одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента установлен в п. 5 ст. 259.3 НК РФ.
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)В связи с тем что косвенно практически любое решение в области энергосбережения, модернизации производства, инноваций в экономике отвечает целям и задачам по охране окружающей среды <16>, к нормам-стимулам, ориентированным на охрану окружающей среды, можно отнести положение подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ, позволяющее применять специальный коэффициент, но не выше 2, к основной норме амортизации в отношении основных средств, относящихся к объектам (за исключением зданий), имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации <17>, или к объектам (за исключением зданий), имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности. Как было указано выше, на основании подп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ аналогичный порядок ускоренной амортизации распространяется на основное технологическое оборудование, эксплуатируемое в случае применения наилучших доступных технологий. При этом если основное средство одновременно соответствует двум критериям, то специальный коэффициент может применяться по одному из них. Запрет на одновременное применение к основной норме амортизации более одного специального коэффициента установлен в п. 5 ст. 259.3 НК РФ.
Вопрос: Организация использует основное средство в научно-технической деятельности, применяет к основной норме амортизации для налога на прибыль по таким ОС коэффициент 3. Как далее применять коэффициент к основной норме амортизации, если ОС объединено с другим и они продолжают использоваться в научно-технической деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация вправе применять специальный коэффициент к норме амортизации, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости (остаточной стоимости входящих объектов) и нового СПИ, рассчитанного заново в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация вправе применять специальный коэффициент к норме амортизации, рассчитанной исходя из первоначальной стоимости (остаточной стоимости входящих объектов) и нового СПИ, рассчитанного заново в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в судебной практике есть примеры решения подобных споров в пользу налогоплательщиков. Суды не видят в гл. 25 НК РФ норм, запрещающих использование механизма амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованные ОС (см., например, Постановления АС (ФАС) Волго-Вятского округа от 15.10.2018 по делу N А82-4986/2017, Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 N А74-956/2011, Московского округа от 07.11.2014 N А40-21660/14, от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 <*> и от 02.02.2011 N КА-А40/15635-10, Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 N А53-17381/2013).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Заметим, что в судебной практике есть примеры решения подобных споров в пользу налогоплательщиков. Суды не видят в гл. 25 НК РФ норм, запрещающих использование механизма амортизационной премии в отношении капитальных вложений в арендованные ОС (см., например, Постановления АС (ФАС) Волго-Вятского округа от 15.10.2018 по делу N А82-4986/2017, Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 N А74-956/2011, Московского округа от 07.11.2014 N А40-21660/14, от 03.06.2014 N Ф05-5053/2014 <*> и от 02.02.2011 N КА-А40/15635-10, Северо-Кавказского округа от 29.10.2014 N А53-17381/2013).
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В учетной политике организации записано, что норма амортизации по бывшим в употреблении ОС определяется с учетом срока эксплуатации у предыдущего владельца. При этом в течение года по отдельным объектам, бывшим в употреблении, норма определялась как для новых (без учета срока эксплуатации предыдущим владельцем). Налоговая инспекция посчитала, что организация должна следовать своей собственной учетной политике. Раз уж написано, что по всем бывшим в эксплуатации объектам норма амортизации определяется с учетом срока эксплуатации предыдущим владельцем, значит, будьте добры так и поступать. Дело дошло до суда.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации операции, связанные с приобретением автомобиля, бывшего в эксплуатации, у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем? В каком порядке определяется срок полезного использования и производится начисление амортизации по указанному объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования (пп. 1 п. 1 ст. 259, п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 06.10.2023 N 07-01-09/95253 <О пересмотре срока полезного использования ОС>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. По ней устанавливают сроки полезного использования ОС в налоговом учете, что необходимо в целях определения нормы амортизации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с изготовлением и размещением светового табло и указателей?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации. В рассматриваемом случае используется линейный метод (пп. 1 п. 1 ст. 259, ст. 259.1 НК РФ). При его применении сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации. Она устанавливается исходя из срока полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость объектов ОС погашается путем начисления амортизации. В рассматриваемом случае используется линейный метод (пп. 1 п. 1 ст. 259, ст. 259.1 НК РФ). При его применении сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта и определенной для него нормы амортизации. Она устанавливается исходя из срока полезного использования (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем и в одном из последних судебных решений - в Постановлении АС Уральского округа от 13.11.2020 по делу N А47-11440/2019 - судьи признали не основанным на нормах главы 25 НК РФ включение недоначисленной амортизации выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства единовременно в состав внереализационных расходов до момента фактической ликвидации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Вместе с тем и в одном из последних судебных решений - в Постановлении АС Уральского округа от 13.11.2020 по делу N А47-11440/2019 - судьи признали не основанным на нормах главы 25 НК РФ включение недоначисленной амортизации выведенного из эксплуатации, но не ликвидированного основного средства единовременно в состав внереализационных расходов до момента фактической ликвидации.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 1)Поскольку в Налоговом кодексе РФ отсутствует специальная норма, устанавливающая особенности учета расходов и начисления амортизации после проведения модернизации полностью самортизированных основных средств, новый СПИ и, соответственно, новую норму амортизации такого имущества организация вправе установить самостоятельно.