Нормативный метод учета резерва отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативный метод учета резерва отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Для некоторых расходов на оплату труда установлены нормы, в пределах которых их можно учесть при исчислении налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Для некоторых расходов на оплату труда установлены нормы, в пределах которых их можно учесть при исчислении налога на прибыль.
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв обязаны создавать все, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете резерв обязаны создавать все, кроме тех, кому можно вести упрощенный учет.
Нормативные акты
Административная практика
Решение Чукотского УФАС России от 10.07.2023 по делу N 087/01/10-251/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с указанием о возможном злоупотреблении доминирующим положением в ходе оказания услуги по зачистке судовых грузовых помещений, складских помещений и территории порта после выгрузки загрязняющих грузов.
Решение: В действиях общества признано нарушение ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в ущемлении интересов хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, а также неопределенного круга потребителей путем неполного раскрытия информации о порядке применения нерегулируемого тарифа по зачистке территории порта и судовых помещений от загрязняющих грузов.Прямые затраты на производство работ по зачистке одного судна включают расходы на персонал (ФОТ, страховые взносы и резервы отпусков) и затраты на технику (ГСМ, амортизацию, расходы на ТО и ремонт и расходы на содержание техники).
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с указанием о возможном злоупотреблении доминирующим положением в ходе оказания услуги по зачистке судовых грузовых помещений, складских помещений и территории порта после выгрузки загрязняющих грузов.
Решение: В действиях общества признано нарушение ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в ущемлении интересов хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, а также неопределенного круга потребителей путем неполного раскрытия информации о порядке применения нерегулируемого тарифа по зачистке территории порта и судовых помещений от загрязняющих грузов.Прямые затраты на производство работ по зачистке одного судна включают расходы на персонал (ФОТ, страховые взносы и резервы отпусков) и затраты на технику (ГСМ, амортизацию, расходы на ТО и ремонт и расходы на содержание техники).
Статья: Особенности создания и использования организациями резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 3)Пример 5. Сумма оценочных обязательств, признанных в связи с предстоящей оплатой отпусков, за отчетный период составила 760 500 руб. В налоговом учете применяется метод начисления. Сумма резерва на оплату отпусков, отнесенного на расходы данного периода в налоговом учете в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), составила 430 000 руб. Начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в отчетном периоде не производилось.
(Алексеева Г.И.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2020, N 3)Пример 5. Сумма оценочных обязательств, признанных в связи с предстоящей оплатой отпусков, за отчетный период составила 760 500 руб. В налоговом учете применяется метод начисления. Сумма резерва на оплату отпусков, отнесенного на расходы данного периода в налоговом учете в соответствии с нормами гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), составила 430 000 руб. Начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск в отчетном периоде не производилось.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с работником-"чернобыльцем" в связи с предоставлением ему ежегодных основного и дополнительного отпусков?..
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
(Консультация эксперта, 2016)Согласно учетной политике для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Статья: Учет расходов в рамках УСН
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)В свою очередь, к расходам на оплату труда согласно п. 24 ст. 255 Кодекса относятся расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 Кодекса. Однако из приведенных выше норм вовсе не следует, что "упрощенцы" вправе создавать резерв под предстоящую оплату отпусков. Во всяком случае равномерно учитывать расходы на отпускные уж точно не получится. Ведь при применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов. А потому расходами, учитываемыми при исчислении базы по единому налогу, могут быть признаны затраты только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 33)В свою очередь, к расходам на оплату труда согласно п. 24 ст. 255 Кодекса относятся расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 Кодекса. Однако из приведенных выше норм вовсе не следует, что "упрощенцы" вправе создавать резерв под предстоящую оплату отпусков. Во всяком случае равномерно учитывать расходы на отпускные уж точно не получится. Ведь при применении УСН используется кассовый метод учета доходов и расходов. А потому расходами, учитываемыми при исчислении базы по единому налогу, могут быть признаны затраты только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК).
Статья: Стандартизация процесса проведения аудитором бухгалтерской экспертизы расходов коммерческой организации
(Панкова С.В., Обухова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)- Соответствует ли применяемый порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по учету расходов в данной организации требованиям законодательства и другим нормативным актам?
(Панкова С.В., Обухова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 26)- Соответствует ли применяемый порядок бухгалтерского учета и налогообложения операций по учету расходов в данной организации требованиям законодательства и другим нормативным актам?
Статья: Оценочные обязательства (резерв) по оплате отпусков
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Можно рассчитывать величину оценочного резерва по оплате отпусков по отдельным категориям сотрудников (по группам персонала, например: административно-управленческий персонал, персонал, занятый производством, персонал, занятый продажами, и т.д.) или в целом по организации. Этот способ расчета также непростой. Соответственно, приведенная выше формула расчета будет применяться к группе персонала или ко всем работникам компании (с учетом страховых взносов, начисленных на отпускные и единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные локальным нормативным актом работодателя). Алгоритм расчета приведен ниже.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2016, N 10)Можно рассчитывать величину оценочного резерва по оплате отпусков по отдельным категориям сотрудников (по группам персонала, например: административно-управленческий персонал, персонал, занятый производством, персонал, занятый продажами, и т.д.) или в целом по организации. Этот способ расчета также непростой. Соответственно, приведенная выше формула расчета будет применяться к группе персонала или ко всем работникам компании (с учетом страховых взносов, начисленных на отпускные и единовременные выплаты к отпуску, предусмотренные локальным нормативным актом работодателя). Алгоритм расчета приведен ниже.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и выплату отпускных работнику - гражданину Республики Беларусь, временно пребывающему на территории РФ и являющемуся налоговым резидентом РФ?..
(Консультация эксперта, 2017)Учетной политикой для целей налогообложения прибыли установлено, что организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, доходы и расходы учитываются методом начисления.
(Консультация эксперта, 2017)Учетной политикой для целей налогообложения прибыли установлено, что организация не формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, доходы и расходы учитываются методом начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2014 г. в учете организации единовременную выплату денежных средств работнику - высококвалифицированному специалисту при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого отпуска, если такая выплата, предусмотренная коллективным договором, осуществляется при условии соблюдения работником трудовой дисциплины, а ее размер зависит от размера его заработной платы?..
(Консультация эксперта, 2014)Организация производит выплаты работникам в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета в банках. В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления, а резерв на предстоящую оплату отпусков не создается.
(Консультация эксперта, 2014)Организация производит выплаты работникам в безналичной форме путем перечисления денежных средств на их лицевые карточные счета в банках. В налоговом учете доходы и расходы определяются методом начисления, а резерв на предстоящую оплату отпусков не создается.
Вопрос: ...Налогоплательщик принял решение о формировании для целей налогообложения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников, отразил в учетной политике принятый им способ резервирования и определил на текущий налоговый период предельную сумму отчислений. В июле сумма начисленного резерва превысила предельную сумму отчислений. Подлежит ли уточнению в течение текущего налогового периода предельная сумма отчислений в резерв? Вправе ли налогоплательщик учесть в целях исчисления налога на прибыль суммы начисленного резерва, превышающие предельный размер отчислений, или это следует сделать по итогам инвентаризации резерва на конец года?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2012, N 4)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик принял решение о формировании для целей налогообложения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников и отразил в учетной политике принятый им способ резервирования. В отдельном локальном нормативном акте (политика по резервам) налогоплательщик определил на текущий налоговый период предельную сумму отчислений, а также ежемесячный процент отчислений в резерв на отпуска. В июле 2012 г. сумма начисленного резерва превысила установленную предельную сумму отчислений. Подлежит ли уточнению в течение текущего налогового периода установленная предельная сумма отчислений в резерв? Вправе ли налогоплательщик учесть в целях исчисления налога на прибыль суммы начисленного резерва, превышающие установленный предельный размер отчислений, или это следует сделать по итогам инвентаризации резерва на конец года?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях", 2012, N 4)Вопрос: В соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик принял решение о формировании для целей налогообложения резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников и отразил в учетной политике принятый им способ резервирования. В отдельном локальном нормативном акте (политика по резервам) налогоплательщик определил на текущий налоговый период предельную сумму отчислений, а также ежемесячный процент отчислений в резерв на отпуска. В июле 2012 г. сумма начисленного резерва превысила установленную предельную сумму отчислений. Подлежит ли уточнению в течение текущего налогового периода установленная предельная сумма отчислений в резерв? Вправе ли налогоплательщик учесть в целях исчисления налога на прибыль суммы начисленного резерва, превышающие установленный предельный размер отчислений, или это следует сделать по итогам инвентаризации резерва на конец года?
Вопрос: Отличается ли методика начисления резерва на оплату отпусков в рамках Налогового кодекса от той, которая принята в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
"Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие для бухгалтеров"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)2. Есть вопросы, в отношении которых способы ведения бухгалтерского учета нормативно не установлены. Если организация в ходе своей деятельности сталкивается с такими ситуациями, то ей необходимо самостоятельно разработать соответствующие способы учета, опираясь на нормы действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом нормы, содержащиеся в российских ПБУ, применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов (п. 7 ПБУ 1/2008).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)2. Есть вопросы, в отношении которых способы ведения бухгалтерского учета нормативно не установлены. Если организация в ходе своей деятельности сталкивается с такими ситуациями, то ей необходимо самостоятельно разработать соответствующие способы учета, опираясь на нормы действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом нормы, содержащиеся в российских ПБУ, применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов (п. 7 ПБУ 1/2008).