Нормативный метод учета резерва отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Нормативный метод учета резерва отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете расчет ежемесячного процента отчислений для формирования резерва на оплату отпусков (нормативный метод) не предусмотрен Федеральным стандартом N 184н, Методическими рекомендациями по его применению и Инструкцией N 157н. Данный расчет применяется в налоговом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете расчет ежемесячного процента отчислений для формирования резерва на оплату отпусков (нормативный метод) не предусмотрен Федеральным стандартом N 184н, Методическими рекомендациями по его применению и Инструкцией N 157н. Данный расчет применяется в налоговом учете.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Для некоторых расходов на оплату труда установлены нормы, в пределах которых их можно учесть при исчислении налога на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Для некоторых расходов на оплату труда установлены нормы, в пределах которых их можно учесть при исчислении налога на прибыль.
Нормативные акты
Решение Чукотского УФАС России от 10.07.2023 по делу N 087/01/10-251/2022
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с указанием о возможном злоупотреблении доминирующим положением в ходе оказания услуги по зачистке судовых грузовых помещений, складских помещений и территории порта после выгрузки загрязняющих грузов.
Решение: В действиях общества признано нарушение ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в ущемлении интересов хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, а также неопределенного круга потребителей путем неполного раскрытия информации о порядке применения нерегулируемого тарифа по зачистке территории порта и судовых помещений от загрязняющих грузов.Прямые затраты на производство работ по зачистке одного судна включают расходы на персонал (ФОТ, страховые взносы и резервы отпусков) и затраты на технику (ГСМ, амортизацию, расходы на ТО и ремонт и расходы на содержание техники).
Обстоятельства: В антимонопольный орган поступило обращение с указанием о возможном злоупотреблении доминирующим положением в ходе оказания услуги по зачистке судовых грузовых помещений, складских помещений и территории порта после выгрузки загрязняющих грузов.
Решение: В действиях общества признано нарушение ч. 1 ст. 10 ФЗ "О защите конкуренции", выразившееся в ущемлении интересов хозяйствующих субъектов в сфере предпринимательской деятельности, а также неопределенного круга потребителей путем неполного раскрытия информации о порядке применения нерегулируемого тарифа по зачистке территории порта и судовых помещений от загрязняющих грузов.Прямые затраты на производство работ по зачистке одного судна включают расходы на персонал (ФОТ, страховые взносы и резервы отпусков) и затраты на технику (ГСМ, амортизацию, расходы на ТО и ремонт и расходы на содержание техники).
"Бухгалтерский и налоговый учет: Практическое пособие для бухгалтеров"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)2. Есть вопросы, в отношении которых способы ведения бухгалтерского учета нормативно не установлены. Если организация в ходе своей деятельности сталкивается с такими ситуациями, то ей необходимо самостоятельно разработать соответствующие способы учета, опираясь на нормы действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом нормы, содержащиеся в российских ПБУ, применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов (п. 7 ПБУ 1/2008).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)2. Есть вопросы, в отношении которых способы ведения бухгалтерского учета нормативно не установлены. Если организация в ходе своей деятельности сталкивается с такими ситуациями, то ей необходимо самостоятельно разработать соответствующие способы учета, опираясь на нормы действующих положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), а также Международных стандартов финансовой отчетности. При этом нормы, содержащиеся в российских ПБУ, применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов (п. 7 ПБУ 1/2008).
Статья: Отпускные "про запас"
(Антонова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)Право организации создавать резерв на предстоящую оплату отпусков есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В налоговом соответствующий порядок закреплен ст. 324.1 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что налогоплательщик обязан отразить в учетной политике предельную величину резерва, способ резервирования и ежемесячный процент отчислений (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). С этой целью составляется специальная смета. В ней отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с таких выплат (в том числе "несчастные" платежи). Сам же процент отчислений в резерв исчисляется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к планируемому размеру расходов на оплату труда в предстоящем году.
(Антонова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 1)Право организации создавать резерв на предстоящую оплату отпусков есть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В налоговом соответствующий порядок закреплен ст. 324.1 Налогового кодекса. Данной нормой установлено, что налогоплательщик обязан отразить в учетной политике предельную величину резерва, способ резервирования и ежемесячный процент отчислений (п. 1 ст. 324.1 НК РФ). С этой целью составляется специальная смета. В ней отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с таких выплат (в том числе "несчастные" платежи). Сам же процент отчислений в резерв исчисляется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к планируемому размеру расходов на оплату труда в предстоящем году.
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть III). Командировочные расходы: спорные вопросы исчисления налога на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДС
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
(Метелев С.Е., Метелев А.Е., Митрофанова И.А., Прудиус Е.В., Праксик Е.С., Брызгалин А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 8)Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах - не ранее чем с момента вступления в силу изменений норм указанного законодательства.
Корреспонденция счетов: Работница организации, работающая на условиях неполного рабочего дня в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и получающая соответствующее пособие, представила заявление о предоставлении ей ежегодного оплачиваемого отпуска (с прерыванием на это время ее отпуска по уходу за ребенком). Как отражаются в учете организации расчеты с работницей в связи с ее уходом в ежегодный оплачиваемый отпуск?..
(Консультация эксперта, 2014)Учетной политикой организации установлено, что для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
(Консультация эксперта, 2014)Учетной политикой организации установлено, что для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется, доходы и расходы учитываются методом начисления. Организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли.
Статья: Создаем резерв на оплату отпусков
(Холоднова О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Так как в нормативных актах по бухгалтерскому учету порядок формирования резерва не установлен, согласно п. п. 11, 12 ПБУ 1/98 <2> организация вправе самостоятельно определить способ резервирования соответствующих сумм. Наиболее простой - ежемесячные отчисления в размере 1/12 суммы создаваемого резерва, которая включает планируемую годовую сумму расходов на оплату отпусков и сумму начисленного ЕСН, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и в ПФР.
(Холоднова О.А.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 6)Так как в нормативных актах по бухгалтерскому учету порядок формирования резерва не установлен, согласно п. п. 11, 12 ПБУ 1/98 <2> организация вправе самостоятельно определить способ резервирования соответствующих сумм. Наиболее простой - ежемесячные отчисления в размере 1/12 суммы создаваемого резерва, которая включает планируемую годовую сумму расходов на оплату отпусков и сумму начисленного ЕСН, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и в ПФР.
Статья: Формирование и использование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
(Карзаева Н.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 12)Третий вариант, основанный на фактических данных, позволит, с одной стороны, получить более достоверную оценку резерва, а с другой стороны, сблизить бухгалтерский и налоговый учет оценочных обязательств по отпускам и резерва.
(Карзаева Н.Н.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2012, N 12)Третий вариант, основанный на фактических данных, позволит, с одной стороны, получить более достоверную оценку резерва, а с другой стороны, сблизить бухгалтерский и налоговый учет оценочных обязательств по отпускам и резерва.
Статья: Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса
(Перова А.Е.)
("Все для бухгалтера", 2010, N 11)Оптимизации налога на прибыль. Традиционно для снижения нагрузки по налогу на прибыль используются следующие способы:
(Перова А.Е.)
("Все для бухгалтера", 2010, N 11)Оптимизации налога на прибыль. Традиционно для снижения нагрузки по налогу на прибыль используются следующие способы:
Статья: Резерв на выплату отпускных в бухгалтерском учете
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 7)Особые правила. Российские стандарты не обязывают компании создавать резервы на оплату отпусков, но и не запрещают подобное резервирование. Поэтому компании вправе формировать резервы либо по аналогии с правилами ПБУ 8/2010, либо в соответствии с МСФО.
(Диркова Е.Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 7)Особые правила. Российские стандарты не обязывают компании создавать резервы на оплату отпусков, но и не запрещают подобное резервирование. Поэтому компании вправе формировать резервы либо по аналогии с правилами ПБУ 8/2010, либо в соответствии с МСФО.
Статья: Резерв на оплату отпусков в 2011 г.: право или обязанность?
(Корзухина А.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 45)Вывод. Действующие нормы по бухгалтерскому учету в общем виде предполагают начисление компанией резерва на оплату отпусков. В настоящее время чиновники Минфина России консультируют бухгалтеров об обязанности создавать указанный резерв для отражения действительного финансового результата в бухгалтерской отчетности. После вступления в силу специальных норм по отдельному положению по бухгалтерскому учету "Учет вознаграждений работникам" эта обязанность станет бесспорной.
(Корзухина А.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2011, N 45)Вывод. Действующие нормы по бухгалтерскому учету в общем виде предполагают начисление компанией резерва на оплату отпусков. В настоящее время чиновники Минфина России консультируют бухгалтеров об обязанности создавать указанный резерв для отражения действительного финансового результата в бухгалтерской отчетности. После вступления в силу специальных норм по отдельному положению по бухгалтерскому учету "Учет вознаграждений работникам" эта обязанность станет бесспорной.