Нма программное обеспечение
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма программное обеспечение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.4.14. Увеличены коэффициенты, применяемые при формировании
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 при увеличении первоначальной стоимости НМА - программы для ЭВМ, в результате доработки отнесенной к сфере искусственного интеллекта.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)<2> Не говоря уже о том, что такая поправка могла бы создать сложности с налоговой точки зрения. Дело в том, что расходы по обновлению, доработке, модернизации уже существующего программного обеспечения являются расходами по обычным видам деятельности, а расходы по созданию новых версий программного продукта формируют первоначальную стоимость нового НМА (нематериального актива) (см.: Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. N Ф08-286/2016 по делу N А32-18609/2014). В этой связи могли бы возникать дополнительные споры о том, какие последствия с налоговой точки зрения влекут соответствующие обновления в случае, если они "прирастают" к основной программе в соответствии с обсуждаемыми поправками в ГК РФ.
Статья: Правовые проблемы налогообложения цифровых бизнес-моделей
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<9> Исключения из общего правила существуют в Норвегии, Португалии и Словении, которые капитализируют затраты на разработку самостоятельно разработанных нематериальных активов (включая программное обеспечение) и амортизируют их в последующие периоды аналогично приобретенным нематериальным активам.
(Пономарева К.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2022, N 4)<9> Исключения из общего правила существуют в Норвегии, Португалии и Словении, которые капитализируют затраты на разработку самостоятельно разработанных нематериальных активов (включая программное обеспечение) и амортизируют их в последующие периоды аналогично приобретенным нематериальным активам.
Готовое решение: Как учитывать модернизацию (доработку) НМА
(КонсультантПлюс, 2025)На момент завершения доработки (до включения затрат на нее в первоначальную стоимость НМА) программное обеспечение имеет следующие параметры:
(КонсультантПлюс, 2025)На момент завершения доработки (до включения затрат на нее в первоначальную стоимость НМА) программное обеспечение имеет следующие параметры:
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По программному обеспечению - нематериальному активу, который является амортизируемым имуществом, начисляйте амортизацию в общем порядке (ст. 259 НК РФ). При этом по программному обеспечению, в отношении которого выполняется ряд условий, вы можете применять повышающий коэффициент к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Также в некоторых случаях можно применять повышающий коэффициент при формировании первоначальной стоимости НМА (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Статья: Консервация основных средств, выплата дивидендов, расходы на ТС: как избежать споров с налоговой инспекцией
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Учитывая сказанное, при выявлении нематериального актива (программного обеспечения) в ходе инвентаризации в текущем налоговом периоде, поскольку у налогоплательщика отсутствуют расходы на приобретение (создание) данного актива, его учетная налоговая стоимость для целей главы 25 НК РФ будет признаваться равной нулю.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)Учитывая сказанное, при выявлении нематериального актива (программного обеспечения) в ходе инвентаризации в текущем налоговом периоде, поскольку у налогоплательщика отсутствуют расходы на приобретение (создание) данного актива, его учетная налоговая стоимость для целей главы 25 НК РФ будет признаваться равной нулю.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13090)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 13.02.2025 N 03-03-06/1/13090)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных.