Нма программа
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма программа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-03-06/1/71726)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов - исключительных прав на программы для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль коэффициента 1,5 при увеличении первоначальной стоимости НМА - программы для ЭВМ, в результате доработки отнесенной к сфере искусственного интеллекта.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28513)Вопрос: ПАО (далее - Общество, Налогоплательщик) собственными силами разработало программу для ЭВМ и включило в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- на формирование первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)- НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО (кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)- НМА в виде исключительных прав на программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО (кроме НМА, по которым налогоплательщик самостоятельно определил срок полезного использования в порядке абз. 2 п. 2 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454)Вопрос: О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Статья: Какие коды нужно указать в декларации для отражения расходов на создание ОС и НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)С 2023 года организации могут учитывать расходы на создание объектов ОС и НМА (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей с повышающим коэффициентом.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)С 2023 года организации могут учитывать расходы на создание объектов ОС и НМА (программного обеспечения и баз данных), относящихся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав использования такого ПО и баз данных у правообладателей с повышающим коэффициентом.
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Информационно-справочную поддержку пользователей, обучение персонала, адаптацию, исправление ошибок (коррекцию) и выполнение тому подобных работ и услуг условно можно назвать текущим сопровождением ПО. Независимо от того, признали вы право на программу как нематериальный актив или нет, затраты на текущее сопровождение учитывайте в зависимости от направлений использования ПО, в частности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", пп. "д" п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы"):
(КонсультантПлюс, 2025)Информационно-справочную поддержку пользователей, обучение персонала, адаптацию, исправление ошибок (коррекцию) и выполнение тому подобных работ и услуг условно можно назвать текущим сопровождением ПО. Независимо от того, признали вы право на программу как нематериальный актив или нет, затраты на текущее сопровождение учитывайте в зависимости от направлений использования ПО, в частности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", пп. "д" п. 23 ФСБУ 5/2019 "Запасы"):
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Чтобы применить коэффициент в отношении НМА, программа (база данных) должна быть включена в соответствующий реестр на момент ввода в эксплуатацию. Если в последующем она исключается из реестра, первоначальная стоимость НМА не меняется. Пересчитывать ее без коэффициента не нужно. Основание - Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127. В нем сделаны выводы в отношении программ для ЭВМ, но их можно распространить и на базы данных.
(КонсультантПлюс, 2025)Важно! Чтобы применить коэффициент в отношении НМА, программа (база данных) должна быть включена в соответствующий реестр на момент ввода в эксплуатацию. Если в последующем она исключается из реестра, первоначальная стоимость НМА не меняется. Пересчитывать ее без коэффициента не нужно. Основание - Письмо Минфина России от 17.01.2025 N 03-03-06/1/3127. В нем сделаны выводы в отношении программ для ЭВМ, но их можно распространить и на базы данных.
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)3) в п. 9 ст. 262 НК РФ указано, что если в результате НИОКР у налогоплательщика появляются нематериальные активы, то вместо обычной амортизации он вправе списать расходы в течение двух лет. Это механизм ускоренной амортизации для целей стимулирования НИОКР. Помимо этого, в п. 2 ст. 259.3 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на применение к обычной норме амортизации коэффициента 3 в отношении основных средств, используемых для осуществления научно-технической деятельности, в отношении основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и в отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Это также налоговые льготы по ускоренной амортизации для отдельных видов деятельности с высоким инновационным потенциалом;
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-03-06/1/53595)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-03-06/1/53595)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов с применением коэффициента 2 при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
(Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71207, от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14834, от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14817)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
(Письма Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71207, от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14834, от 18.02.2025 N 03-03-06/1/14817)Вопрос: О применении в целях налога на прибыль повышающего коэффициента при формировании первоначальной стоимости НМА в виде исключительных прав на программу для ЭВМ.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских, антивирусных и криптографических программ, признают НМА и амортизируют в течение СПИ при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше лимита сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022, Рекомендация БМЦ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете затраты на приобретение и внедрение лицензионного ПО, в том числе бухгалтерских, антивирусных и криптографических программ, признают НМА и амортизируют в течение СПИ при условии контроля над ПО. Затраты на программы, доступ к которым контролирует лицензиар, например работающие только в его облачном сервисе, а также программы стоимостью меньше лимита сразу списывают в расходы (п. 4 ФСБУ 14/2022, Рекомендация БМЦ).
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных при соблюдении ряда условий вы также можете применять повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных при соблюдении ряда условий вы также можете применять повышающий коэффициент не выше 3 к норме амортизации (пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.10. Первоначальная стоимость нематериальных активов,
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)2.4.10. Первоначальная стоимость нематериальных активов,