Нма не используется амортизация учитывается
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма не используется амортизация учитывается (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
(КонсультантПлюс, 2025)По временно не используемым НМА амортизация продолжает начисляться, поскольку исключение нематериальных активов из состава амортизируемого имущества в налоговом учете не предусмотрено. Это следует из п. 3 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 1 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597. Вместе с тем начисленную по временно не используемым НМА амортизацию учесть в расходах по налогу на прибыль нельзя, так как такие НМА не задействованы в деятельности, направленной на получение дохода, а значит, не отвечают критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Письма Минфина России от 20.05.2022 N 03-03-06/1/46701, п. 2 Письма Минфина России от 12.08.2019 N 03-03-06/1/60597.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)объекты основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения,
Нормативные акты
Приказ Минтранса РФ от 24.06.2003 N 153
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)66. В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
"Об утверждении Инструкции по учету доходов и расходов по обычным видам деятельности на автомобильном транспорте"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.07.2003 N 4916)66. В состав нематериальных активов не включаются интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду, поскольку они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них.
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Аналитический учет этих земель ведут в гектарах по видам угодий (пашня, залежи, сенокосы, сады, виноградники, полезащитные лесные полосы, озера, пруды, приусадебный земельный фонд, прочие земли, неиспользуемые для сельскохозяйственных целей) - по нормативной цене земли, установленной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Аналитический учет этих земель ведут в гектарах по видам угодий (пашня, залежи, сенокосы, сады, виноградники, полезащитные лесные полосы, озера, пруды, приусадебный земельный фонд, прочие земли, неиспользуемые для сельскохозяйственных целей) - по нормативной цене земли, установленной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации.
Вопрос: Банк по состоянию на 1 января года проверяет признаки обесценения имущества. Одно из условий - строки 11, 12, 13 в форме 0409806 более 10% в общей балансовой стоимости активов по строке 14 этой же формы. Возможно ли использовать данные формы 0409806, например, на 1 октября прошедшего года?
(Консультация эксперта, 2024)- нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов, в том числе незавершенных капитальных вложений в нематериальные активы, подлежат признанию на момент их выявления (п. 3.25);
(Консультация эксперта, 2024)- нематериальные активы, независимо от выбранной модели учета, подлежат проверке на обесценение на конец каждого отчетного года. Убытки от обесценения нематериальных активов, в том числе незавершенных капитальных вложений в нематериальные активы, подлежат признанию на момент их выявления (п. 3.25);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<10> Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, для целей применения п. 8 ст. 145 НК РФ объект основных средств не может считаться использованным налогоплательщиком, если к началу использования права на освобождение этот объект не полностью амортизирован. Восстанавливаемая в этом случае сумма налога определяется применительно к правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с учетом остаточной стоимости объекта.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<10> Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, для целей применения п. 8 ст. 145 НК РФ объект основных средств не может считаться использованным налогоплательщиком, если к началу использования права на освобождение этот объект не полностью амортизирован. Восстанавливаемая в этом случае сумма налога определяется применительно к правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с учетом остаточной стоимости объекта.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)При этом согласно Постановлению N 1638 ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 3% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (вышеупомянутого "супервычета").
Готовое решение: Когда и как нужно списать нематериальный актив с бухгалтерского учета (до 31 декабря 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Списана сумма накопленной амортизации по НМА
(КонсультантПлюс, 2023)Списана сумма накопленной амортизации по НМА
Статья: ФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынок (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если НМА списывается с балансовых счетов, но какие-либо права продолжают действовать (просто больше не используются организацией), то лучше отразить наличие таких прав на забалансовом счете. К примеру, на счете 014 "Права на НМА, списанные с учета" можно отражать товарный знак, который организация больше не использует (и не планирует использовать), но права на который по-прежнему принадлежат организации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если НМА списывается с балансовых счетов, но какие-либо права продолжают действовать (просто больше не используются организацией), то лучше отразить наличие таких прав на забалансовом счете. К примеру, на счете 014 "Права на НМА, списанные с учета" можно отражать товарный знак, который организация больше не использует (и не планирует использовать), но права на который по-прежнему принадлежат организации.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может ограничить применение единиц учета активов, определенных ФСБУ, только теми вопросами бухгалтерского учета, решение которых зависит от этих определений. Так, например, при большом количестве основных средств организация может использовать понятие инвентарного объекта только в целях проведения инвентаризации основных средств и не использовать его для решения других вопросов учета, таких как начисление амортизации. В качестве единицы учета для начисления амортизации организация может определить совокупность однородных объектов основных средств с одинаковыми амортизационными параметрами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Организация может ограничить применение единиц учета активов, определенных ФСБУ, только теми вопросами бухгалтерского учета, решение которых зависит от этих определений. Так, например, при большом количестве основных средств организация может использовать понятие инвентарного объекта только в целях проведения инвентаризации основных средств и не использовать его для решения других вопросов учета, таких как начисление амортизации. В качестве единицы учета для начисления амортизации организация может определить совокупность однородных объектов основных средств с одинаковыми амортизационными параметрами.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость выполненных работ составляет 504 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ стороны подписали акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчет с исполнителем и начала использовать в производственной деятельности НМА, полученный в результате НИОКиТР. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухучета выполненные НИОКиТР отнесены к стадии разработок. Срок полезного использования НМА, полученного в результате НИОКиТР, установлен равным трем годам (36 мес.). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта НМА в бухучете, при этом в месяце принятия к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Ликвидационная стоимость НМА равна нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Договорная стоимость выполненных работ составляет 504 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ стороны подписали акт приемки-сдачи выполненных работ, организация произвела расчет с исполнителем и начала использовать в производственной деятельности НМА, полученный в результате НИОКиТР. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухучета выполненные НИОКиТР отнесены к стадии разработок. Срок полезного использования НМА, полученного в результате НИОКиТР, установлен равным трем годам (36 мес.). Амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания объекта НМА в бухучете, при этом в месяце принятия к учету амортизация начисляется как за полный месяц. Ликвидационная стоимость НМА равна нулю.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, для целей применения п. 8 ст. 145 НК РФ объект основных средств не может считаться использованным налогоплательщиком, если к началу использования права на освобождение этот объект не полностью самортизирован. Восстанавливаемая в этом случае сумма налога определяется применительно к правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с учетом остаточной стоимости объекта.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ N 33, для целей применения п. 8 ст. 145 НК РФ объект основных средств не может считаться использованным налогоплательщиком, если к началу использования права на освобождение этот объект не полностью самортизирован. Восстанавливаемая в этом случае сумма налога определяется применительно к правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с учетом остаточной стоимости объекта.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. Отдельно отмечается, что ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50% от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость (величину изменения первоначальной стоимости) основного средства или амортизируемого нематериального актива. Отдельно отмечается, что ФИНВ не применяется к объектам основных средств и нематериальным активам, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Организация может ограничить применение единиц учета активов, определенных ФСБУ, только теми вопросами бухгалтерского учета, решение которых зависит от этих определений. Так, например, при большом количестве основных средств организация может использовать понятие инвентарного объекта только в целях проведения инвентаризации основных средств и не использовать его для решения других вопросов учета, таких как начисление амортизации. В качестве единицы учета для начисления амортизации организация может определить совокупность однородных объектов основных средств с одинаковыми амортизационными параметрами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)Организация может ограничить применение единиц учета активов, определенных ФСБУ, только теми вопросами бухгалтерского учета, решение которых зависит от этих определений. Так, например, при большом количестве основных средств организация может использовать понятие инвентарного объекта только в целях проведения инвентаризации основных средств и не использовать его для решения других вопросов учета, таких как начисление амортизации. В качестве единицы учета для начисления амортизации организация может определить совокупность однородных объектов основных средств с одинаковыми амортизационными параметрами.