Нма менее 100 000
Подборка наиболее важных документов по запросу Нма менее 100 000 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Нематериальные активы стоимостью менее 100 000 рублей не являются амортизируемым имуществом. Соответственно, в целях налога на прибыль затраты на их создание или приобретение учитываются в расходах, то есть списываются в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (письмо Минфина России от 20 декабря 2021 года N 03-03-06/1/103534).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"- активы, отвечающие определению основных фондов, но имеющие стоимость менее 100 000 рублей за единицу.
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях" (далее - Положение Банка России N 492-П) на 30 марта 2018 года"НФО утвердила в своей учетной политике стоимостной критерия существенности для определения минимального объекта учета, подлежащего учету в качестве инвентарного объекта НМА, в размере 100 000 руб.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, амортизируемыми НМА признаются названные результаты и объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 07-01-09/10106).
Статья: Все ли расходы в рамках рекламных мероприятий можно отнести к рекламным?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Созданный силами организации рекламный видеоролик является объектом интеллектуальной собственности и учитывается в качестве нематериального актива. По аудиовизуальным произведениям налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, но он не может быть менее двух лет.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Созданный силами организации рекламный видеоролик является объектом интеллектуальной собственности и учитывается в качестве нематериального актива. По аудиовизуальным произведениям налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, но он не может быть менее двух лет.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если стоимость такого НМА превысит 100 000 рублей, то в налоговом учете он подлежит включению в состав амортизируемого имущества. По аудиовизуальным произведениям срок полезного использования определяется организациями самостоятельно. При этом он не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если стоимость такого НМА превысит 100 000 рублей, то в налоговом учете он подлежит включению в состав амортизируемого имущества. По аудиовизуальным произведениям срок полезного использования определяется организациями самостоятельно. При этом он не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль исключительное ПО дороже 100 000 руб. учитывайте как НМА. Срок его полезного использования установите сами, но не менее 24 месяцев. Затраты, не превышающие 100 000 руб., учитывайте так же, как и затраты на неисключительное ПО (Письмо Минфина от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для налога на прибыль исключительное ПО дороже 100 000 руб. учитывайте как НМА. Срок его полезного использования установите сами, но не менее 24 месяцев. Затраты, не превышающие 100 000 руб., учитывайте так же, как и затраты на неисключительное ПО (Письмо Минфина от 25.02.2025 N 03-03-06/1/18253).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, поэтому его следует закрепить в учетной политике. По нашему мнению, расходы могут быть учтены по соответствующим статьям расходов (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы и др.).
(Консультация эксперта, 2025)Следует учесть, что порядок учета расходов на создание НМА стоимостью менее 100 000 руб. НК РФ не устанавливает, поэтому его следует закрепить в учетной политике. По нашему мнению, расходы могут быть учтены по соответствующим статьям расходов (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы и др.).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 18.11.2022 N 03-07-11/112750
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Статьей 174.1 НК РФ предусмотрено, что при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности плательщика НДС, установленные гл. 21 НК РФ. Исключениями являются организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения. (Отметим, названные условия должны соблюдаться одновременно, - Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-14/59455.)
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 1)Статьей 174.1 НК РФ предусмотрено, что при совершении операций в соответствии с концессионным соглашением на концессионера возлагаются обязанности плательщика НДС, установленные гл. 21 НК РФ. Исключениями являются организации и ИП, применяющие УСН и заключившие концессионные соглашения в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и (или) водоотведения, отдельных объектов таких систем, расположенных на территориях населенных пунктов с населением менее 100 тыс. человек на дату заключения концессионного соглашения. (Отметим, названные условия должны соблюдаться одновременно, - Письмо Минфина России от 26.07.2021 N 03-07-14/59455.)
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)НМА, расходы на создание которых составили более 100 000 руб., по общему правилу включаются в состав амортизируемого имущества, их стоимость погашается путем начисления амортизации. Расходы на создание НМА стоимостью 100 000 руб. и менее учитываются, по нашему мнению, в общем порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)НМА, расходы на создание которых составили более 100 000 руб., по общему правилу включаются в состав амортизируемого имущества, их стоимость погашается путем начисления амортизации. Расходы на создание НМА стоимостью 100 000 руб. и менее учитываются, по нашему мнению, в общем порядке.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму N 11 (краткая)
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
(КонсультантПлюс, 2025)нематериальные непроизведенные активы;
Статья: Принцип работы со счетом 97 "Расходы будущих периодов"
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Также организация имеет право установить лимит для учета объектов нематериальных активов. К примеру, если стоимость актива превышает 100 000 рублей и он соответствует условиям п. 4 ФСБУ 14/2022, то он относится к НМА. Если же его стоимость меньше этой суммы, то актив не признается, а затраты на его приобретение или создание отражаются как расходы того периода, в котором они были понесены.
(Адамова С.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Также организация имеет право установить лимит для учета объектов нематериальных активов. К примеру, если стоимость актива превышает 100 000 рублей и он соответствует условиям п. 4 ФСБУ 14/2022, то он относится к НМА. Если же его стоимость меньше этой суммы, то актив не признается, а затраты на его приобретение или создание отражаются как расходы того периода, в котором они были понесены.
Вопрос: Как отражаются в учете исключительные права на программное обеспечение, разработанное собственными силами?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете права на ПО стоимостью более 100 000 руб. учитываются в составе НМА, их стоимость погашается через амортизацию; стоимостью 100 000 руб. и менее - в составе расходов. В отношении определенных программ и баз данных применяется региональный или федеральный инвестиционный налоговый вычет.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете права на ПО стоимостью более 100 000 руб. учитываются в составе НМА, их стоимость погашается через амортизацию; стоимостью 100 000 руб. и менее - в составе расходов. В отношении определенных программ и баз данных применяется региональный или федеральный инвестиционный налоговый вычет.