Нк РФ социальные взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ социальные взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФТак, согласно протокола заседания правления Государственного комитета по ценовой политике Республики Саха (Якутия) от 20 декабря 2023 года N 230-пр в пункте 6.2.3. указано, что отчисления на социальные нужды приняты в размере N% от фонда оплаты труда, в том числе на обязательное пенсионное страхование (N%), обязательной социальное страхование (N%), обязательное медицинское страхование (N%) в соответствии с установленными тарифами страховых взносов, согласно статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации, на взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере N% от фонда оплаты труда.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 431 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"В обоснование доводов своей апелляционной жалобы Управление федеральной налоговой службы по Ленинградской области указало, что разная очередность погашения задолженности по обязательному пенсионному страхованию и иным страховым взносам при банкротстве должника за расчетные периоды с 01.01.2023 не представляется возможным, поскольку разграничение задолженности по видам государственных внебюджетных фондов налоговым законодательством не предусмотрено. Нормативы, установленные пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 146 Бюджетного кодекса РФ, подлежат применению исключительно для целей формирования бюджетов государственных внебюджетных фондов и не соответствуют структуре единого тарифа страховых взносов. Раздельная уплата страховых взносов по соответствующим видам обязательного социального страхования в рамках п. 6.2 ст. 431 НК РФ применима только в отношении выплат в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами РФ отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования. Таким образом, основания для разделения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование в отношении конкретного страхователя у налоговых органов отсутствуют."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Взносы в социальные фонды: политико-правовые аспекты реформ
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В результате смены модели в 2010 г. выросла задолженность и участились уклонения от уплаты социальных взносов. Рост сумм основных пособий по обязательному страхованию при сохранении прежних тарифов в условиях переходного периода приводил к расхождению в доходах и расходах Фонда социального страхования РФ <12>. Внедренная в 2010 г. модель администрирования взносов во внебюджетные фонды не оправдала себя. Снова потребовалась реформа: в Налоговый кодекс РФ был внесен разд. XI "Страховые взносы в РФ" с гл. 34 "Страховые взносы" <13>. Дополнительным Законом <14>, вносящим сквозные изменения в обе части Налогового кодекса РФ, администрирование социальных взносов было передано в налоговые органы с 1 января 2017 г.
(Шашкова А.В., Кудряшова Е.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В результате смены модели в 2010 г. выросла задолженность и участились уклонения от уплаты социальных взносов. Рост сумм основных пособий по обязательному страхованию при сохранении прежних тарифов в условиях переходного периода приводил к расхождению в доходах и расходах Фонда социального страхования РФ <12>. Внедренная в 2010 г. модель администрирования взносов во внебюджетные фонды не оправдала себя. Снова потребовалась реформа: в Налоговый кодекс РФ был внесен разд. XI "Страховые взносы в РФ" с гл. 34 "Страховые взносы" <13>. Дополнительным Законом <14>, вносящим сквозные изменения в обе части Налогового кодекса РФ, администрирование социальных взносов было передано в налоговые органы с 1 января 2017 г.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным в п. 5.1 ст. 421 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ, а также ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, предельной базы нет для взносов "на травматизм", взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ), страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Согласно изменениям, внесенным в п. 5.1 ст. 421 НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ, а также ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, предельной базы нет для взносов "на травматизм", взносов по доптарифам (ст. 428 НК РФ), страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1112518)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 - 4 (в части социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни) и 7 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (КНД 1112518)
Статья: Место страховых взносов в налоговой системе Российской Федерации
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Ключевые слова: налог, сбор, страховой взнос, обязательное социальное страхование, Налоговый кодекс РФ.
(Князева Е.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Ключевые слова: налог, сбор, страховой взнос, обязательное социальное страхование, Налоговый кодекс РФ.
Готовое решение: Как организации с обособленными подразделениями уплачивают страховые взносы и сдают по ним отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ организация в общем случае исчисляет в виде единой суммы и уплачивает путем перечисления единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. п. 1, 17 ст. 45, п. 6 ст. 431 НК РФ). Отдельная уплата (не в составе ЕНП) предусмотрена для взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (п. 1 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ организация в общем случае исчисляет в виде единой суммы и уплачивает путем перечисления единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п. п. 1, 17 ст. 45, п. 6 ст. 431 НК РФ). Отдельная уплата (не в составе ЕНП) предусмотрена для взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Статья: Минфин России готовит новые поправки в Налоговый кодекс РФ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Согласно дополнению, вносимому в п. 1 ст. 58 НК РФ, уплата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности будет осуществляться не в качестве единого налогового платежа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 32)Согласно дополнению, вносимому в п. 1 ст. 58 НК РФ, уплата страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности будет осуществляться не в качестве единого налогового платежа.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Во-вторых, весьма вероятно, что наиболее состоятельные субъекты, обеспечивающие поступление наибольших сумм взносов, включая как наемных работников, так и лиц, занимающихся частной практикой, зачастую участвуют в системе добровольного медицинского страхования (далее - ДМС) за счет средств работодателя или самостоятельно. Следовательно, они могут либо вовсе не прибегать к "бесплатным" медицинским услугам, оказываемым государственными и муниципальными учреждениями здравоохранения, либо прибегать к ним в меньшей степени (например, вызов скорой медицинской помощи). Между тем ч. 3 ст. 39 Конституции РФ гласит, что поощряется добровольное социальное страхование. Эта норма, вероятно, осталась бы декларацией, если бы законодатель не предусмотрел исключение из числа налогооблагаемых доходов физических лиц выплат по договорам добровольного страхования здоровья (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ), а также социальный налоговый вычет на уплату взносов по таким договорам (подп. 3 п. 1 ст. 219), т.е. по существу льготное регулирование. Возможно, было бы более логичным, если бы наличие договора ДМС, действующего не менее определенного срока, уменьшало размер уплачиваемых лицом (за это лицо) страховых взносов на ОМС, за счет этого позволяя увеличить фонд оплаты труда (чистый доход предпринимателя).
Статья: Неналоговый характер преступлений, связанных с уплатой страховых взносов в государственный внебюджетный фонд и его влияние на их квалификацию (ст. 199.3, 199.4 УК)
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Состоявшиеся масштабные изменения в сфере обязательного социального страхования побудили законодателя ликвидировать давний пробел в уголовно-правовой охране соответствующих отношений. В результате Федеральным законом от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ диспозиции ст. 198 и 199 УК дополнены указанием на страховые взносы. При этом к предмету указанных преступлений стали относиться исключительно те страховые взносы, порядок взимания которых урегулирован законодательством о налогах и сборах, что следует из описания способа совершения указанных преступлений. Статья 8 НК таковыми признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.
(Мелешко Д.А.)
("Законность", 2023, N 5)Состоявшиеся масштабные изменения в сфере обязательного социального страхования побудили законодателя ликвидировать давний пробел в уголовно-правовой охране соответствующих отношений. В результате Федеральным законом от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ диспозиции ст. 198 и 199 УК дополнены указанием на страховые взносы. При этом к предмету указанных преступлений стали относиться исключительно те страховые взносы, порядок взимания которых урегулирован законодательством о налогах и сборах, что следует из описания способа совершения указанных преступлений. Статья 8 НК таковыми признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС (в том числе по дополнительному тарифу), ОМС и на случай ВНиМ в общем случае уплачивайте путем перечисления единого налогового платежа (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). Отдельная уплата (не в качестве ЕНП) предусмотрена для взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (п. 1 ст. 58 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Страховые взносы на ОПС (в том числе по дополнительному тарифу), ОМС и на случай ВНиМ в общем случае уплачивайте путем перечисления единого налогового платежа (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ). Отдельная уплата (не в качестве ЕНП) предусмотрена для взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Статья: Правительство РФ продолжает корректировку положений Налогового кодекса
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)В третьем чтении принят правительственный законопроект N 379441-8 о внесении изменений в НК РФ об установлении особого порядка исчисления и уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования. Также на рассмотрение Госдумы 20 июля 2023 г. поступил правительственный законопроект N 406673-8 с изменениями в ст. 217 и 251 НК РФ.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 29)В третьем чтении принят правительственный законопроект N 379441-8 о внесении изменений в НК РФ об установлении особого порядка исчисления и уплаты страховых взносов на отдельные виды обязательного социального страхования. Также на рассмотрение Госдумы 20 июля 2023 г. поступил правительственный законопроект N 406673-8 с изменениями в ст. 217 и 251 НК РФ.
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм фиксированного авансового платежа, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД, ряда сборов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения заявления (пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов заявления о возврате излишне уплаченных сумм фиксированного авансового платежа, уплачиваемого в порядке ст. 227.1 НК РФ, НПД, ряда сборов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения заявления (пп. 5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ);