НК РФ пониженный тариф
Подборка наиболее важных документов по запросу НК РФ пониженный тариф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
(КонсультантПлюс, 2025)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 294-ФЗ "О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы имеете право на пониженные тарифы одновременно и как резидент Сколково, и как организация, которая занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, или субъект МСП, то вы можете самостоятельно выбрать, какие из них применять. Это следует из Писем Минфина России от 12.02.2021 N 03-15-06/9699, от 28.09.2020 N 03-03-10/84983 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@), от 06.07.2020 N 03-15-05/58314. Однако применять пониженные тарифы для IT-компаний участники проекта Сколково не могут. Такое ограничение предусмотрено п. 5 ст. 427 НК РФ. Совмещать пониженные тарифы, предусмотренные для разных льготных категорий плательщиков взносов, нельзя (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-15-05/58314).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы имеете право на пониженные тарифы одновременно и как резидент Сколково, и как организация, которая занимается проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, или субъект МСП, то вы можете самостоятельно выбрать, какие из них применять. Это следует из Писем Минфина России от 12.02.2021 N 03-15-06/9699, от 28.09.2020 N 03-03-10/84983 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 29.10.2020 N СД-4-3/17736@), от 06.07.2020 N 03-15-05/58314. Однако применять пониженные тарифы для IT-компаний участники проекта Сколково не могут. Такое ограничение предусмотрено п. 5 ст. 427 НК РФ. Совмещать пониженные тарифы, предусмотренные для разных льготных категорий плательщиков взносов, нельзя (Письмо Минфина России от 06.07.2020 N 03-15-05/58314).
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)В частности, согласно ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)В частности, согласно ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
Готовое решение: Как платить страховые взносы на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для благотворительных организаций и некоторых видов НКО применение УСН является условием применения следующих единых пониженных тарифов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Для благотворительных организаций и некоторых видов НКО применение УСН является условием применения следующих единых пониженных тарифов (п. 2.2 ст. 427 НК РФ):
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов за отчетные и расчетный периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами осуществляет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяет пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами осуществляет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяет пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Для резидентов свободного порта Владивосток и территорий опережающего развития были установлены пониженные ставки налога на прибыль на основании ст. 284.4 Налогового кодекса РФ: теперь субъект Российской Федерации мог понижать налог на прибыль до нуля. Также в ст. 427 Налогового кодекса РФ были введены пониженные тарифы страховых взносов для резидентов данных двух типов зон. Наконец, резиденты территорий опережающего развития имели право на применение коэффициента территории добычи полезных ископаемых в соответствии со ст. 342.3 Налогового кодекса РФ.
Последние изменения: Расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 4 к разд. 1 заполняют только некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют в соответствии с учредительными документами виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяют пониженные тарифы (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 4 к разд. 1 заполняют только некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют в соответствии с учредительными документами виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяют пониженные тарифы (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).