НК РФ пониженный тариф
Подборка наиболее важных документов по запросу НК РФ пониженный тариф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, резидент ТОСЭР необоснованно использовал установленные подп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов, поскольку им превышена численность новых рабочих мест, не заключено дополнительное соглашение (не согласован новый перечень с органами управления ТОСЭР).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды
(КонсультантПлюс, 2025)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
(КонсультантПлюс, 2025)Участники проекта Сколково, применяющие на основании пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженный тариф страховых взносов, предусмотренный п. 2.4 ст. 427 НК РФ, заполняют расчет по страховым взносам в общем порядке, описанном в этом материале, с учетом следующих особенностей:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 08.08.2024 N 294-ФЗ "О внесении изменений в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Федеральный закон от 08.08.2024 N 294-ФЗ внес дополнения в статью 427 Налогового кодекса, которая устанавливает пониженные тарифы по страховым взносам и условия для их применения.
Нормативные акты
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)В отношении резидента ТОСЭР (за исключением резидента ТОСЭР, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа), получившего такой статус после истечения 3-х лет со дня создания соответствующей ТОСЭР до дня включения такой ТОСЭР в реестр ТОСЭР, созданный в соответствии с абз. 6 п. 10.1 ст. 427 НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов, указанные в пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ, применяются со дня включения соответствующей ТОСЭР в указанный реестр.
Статья: Вопросы теории и практики стимулирования бизнеса посредством института страховых взносов
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Прежде всего следует отметить, что для IT-компаний в соответствии с п. 2.2 ст. 427 НК РФ установлен единый пониженный тариф страховых взносов, равный 7,6%. При этом сверх предельной величины базы для исчисления страховых взносов, составляющей 1 917 тыс. руб. <7>, страховые взносы для указанных субъектов не начисляются.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)3. Помимо указанных в ст. 427 НК пониженных тарифов, которые фактически подменяют тарифы страховых взносов, установленных ст. 425 НК в размере 22%, НК установлены следующие пониженные тарифы.
Готовое решение: Как при УСН заполнить расчет по страховым взносам за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях нужно заполнить и другие листы расчета. Например, если вы НКО и применяете пониженные тарифы взносов, заполните также Приложение 4 к разд. 1 (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Рассчитайте в нем долю доходов, указанных в п. 7 ст. 427 НК РФ, чтобы подтвердить право на пониженные тарифы.
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях нужно заполнить и другие листы расчета. Например, если вы НКО и применяете пониженные тарифы взносов, заполните также Приложение 4 к разд. 1 (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Рассчитайте в нем долю доходов, указанных в п. 7 ст. 427 НК РФ, чтобы подтвердить право на пониженные тарифы.
Последние изменения: Расчет по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
Статья: Особенности правового регулирования пониженного тарифа страховых взносов для участников специальных инвестиционных контрактов
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Указанные различия проявились и в возможности воспользоваться новой льготой по страховым взносам. Так, в соответствии с подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ единый пониженный тариф страховых взносов применяется при одновременном выполнении нескольких условий, одним из которых является заключение СПИК с участием Российской Федерации в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" <4> (далее - Закон о промышленной политике). И в силу параллельного закрепления в Законе о промышленной политике нескольких версий преференциального режима отсылочная формулировка указанного положения может вызвать сложности с определением требуемого СПИК.
(Исаев А.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Указанные различия проявились и в возможности воспользоваться новой льготой по страховым взносам. Так, в соответствии с подп. 21 п. 1 ст. 427 НК РФ единый пониженный тариф страховых взносов применяется при одновременном выполнении нескольких условий, одним из которых является заключение СПИК с участием Российской Федерации в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" <4> (далее - Закон о промышленной политике). И в силу параллельного закрепления в Законе о промышленной политике нескольких версий преференциального режима отсылочная формулировка указанного положения может вызвать сложности с определением требуемого СПИК.
Последние изменения: Пониженные тарифы страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
(КонсультантПлюс, 2025)в Приложении 1 к разд. 1 учтены изменения в нормах об условиях применения IT-компаниями и организациями, указанными в пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ, пониженных тарифов. В частности, в нем не стали предусматривать строку для отражения средней (среднесписочной) численности работников, так как соответствующее условие для использования льготных тарифов отменено.
Статья: Применение пониженных тарифов страховых взносов КФХ - участником СЭЗ на территориях Республики Крым и г. Севастополя
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Согласно пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, - лиц, производящих выплаты физическим лицам, применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2023, N 1)Согласно пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, - лиц, производящих выплаты физическим лицам, применяются для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны (СЭЗ) в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон N 377-ФЗ), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне, информация о котором содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом N 377-ФЗ.
Готовое решение: Как до 31.12.2023 (включительно) заполнить расчет по страховым взносам при УСН
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях нужно заполнить и другие листы расчета. Например, если вы - НКО и применяете пониженные тарифы взносов, заполните также Приложение 2 к разд. 1 (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Рассчитайте в нем долю доходов, указанных в п. 7 ст. 427 НК РФ, чтобы подтвердить право на пониженные тарифы.
(КонсультантПлюс, 2023)В отдельных случаях нужно заполнить и другие листы расчета. Например, если вы - НКО и применяете пониженные тарифы взносов, заполните также Приложение 2 к разд. 1 (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Рассчитайте в нем долю доходов, указанных в п. 7 ст. 427 НК РФ, чтобы подтвердить право на пониженные тарифы.
Готовое решение: Как в 2022 г. заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 4 к разд. 1 заполняют только некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют в соответствии с учредительными документами виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяют пониженные тарифы (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2023)Приложение 4 к разд. 1 заполняют только некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН, которые осуществляют в соответствии с учредительными документами виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяют пониженные тарифы (п. 11.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
Готовое решение: Как заполнить расчет по страховым взносам при применении пониженных тарифов за отчетные и расчетный периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами осуществляет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяет пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).
(КонсультантПлюс, 2025)Приложение 2 к разд. 1 заполните, если вы НКО (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) на УСН, которая в соответствии с учредительными документами осуществляет виды деятельности, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, и применяет пониженные тарифы (п. 8.1 Порядка заполнения расчета по страховым взносам).