Нк РФ лицензионный договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк РФ лицензионный договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал налоговые преференции путем формальной передачи исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно использовал налоговые преференции путем формальной передачи исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция выявила формальную передачу обществом исключительных прав на использование базы данных взаимозависимым и подконтрольным лицам на основании лицензионных договоров, признала необоснованным применение освобождения от уплаты НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и применение пониженного тарифа страховых взносов в соответствии с подп. 3 п. 1, подп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, а также страховые взносы. Суд признал доначисления правомерными. Суд переквалифицировал лицензионные договоры на предоставление прав пользования базой данных в договоры оказания услуг такси. Согласно выводам суда фактически общество занималось приемом звонков и занесением информации о заказах в базу данных для оказания услуг перевозки пассажиров (грузов). Суд подтвердил формальный характер лицензионных договоров между обществом и контрагентом (сервисом такси), поскольку фактически базой данных пользовались только водители и пассажиры. При этом водители оплачивали доступ к заказам в базе данных, поступившие средства распределялись контрагенту общества (сервису такси), а от него - поступали обществу. Суд учел, что общество получает выплаты не только по лицензионному договору, но и за оказание услуг по сбору информации о заказах такси, их обработке и систематизации, что исключает право общества на освобождение от НДС на основании подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Общая информация- за рассмотрение заявления о государственной регистрации предоставления права использования зарегистрированной топологии интегральной микросхемы по договору - п. 3 ст. 333.30 НК РФ;
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. ЛицензиарЗаключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения по НДС, как передача исключительного имущественного права (ст. 1226 ГК РФ), в данном случае не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)7) она участвует в проектах по добыче полезных ископаемых, осуществляемых в соответствии с соглашениями о разделе продукции, концессионными соглашениями, лицензионными соглашениями или иными соглашениями (контрактами) на условиях риска.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)26.1) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
(ред. от 17.11.2025)26.1) исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
Статья: Налоговые риски IT-компаний после отмены моратория: спорные вопросы применения льгот
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Сейчас в ст. 149 НК РФ отсутствует указание на лицензионный договор. Можно было бы сделать вывод, что теперь ПО, переданное по договору коммерческой концессии, освобождается от НДС. Однако все не так просто.
(Никифоров А., Червонная С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 33)Сейчас в ст. 149 НК РФ отсутствует указание на лицензионный договор. Можно было бы сделать вывод, что теперь ПО, переданное по договору коммерческой концессии, освобождается от НДС. Однако все не так просто.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений программы необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, которым выступает обновление программы, обычно оформляется посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, отмечая, что не подлежит налогообложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <1>, тем самым также приравняв обновление программы к полноценной программе для ЭВМ.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений программы необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, которым выступает обновление программы, обычно оформляется посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, отмечая, что не подлежит налогообложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <1>, тем самым также приравняв обновление программы к полноценной программе для ЭВМ.
Типовая ситуация: Налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации: уплата и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
(Издательство "Главная книга", 2025)Общая ставка налога - 25%, для дивидендов и некоторых других доходов предусмотрены другие ставки. Международным договором может быть установлена пониженная ставка. Для ее применения нужны справка о местонахождении компании и документы, подтверждающие, что она является фактическим получателем дохода, то есть не является технической компанией или посредником. Это могут быть письмо иностранной компании, ее финансовая отчетность, лицензионные соглашения (ст. ст. 284, 310 НК РФ, Письма ФНС от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@, от 28.04.2018 N СА-4-9/8285).
Путеводитель по сделкам. Лицензионный договор. Лицензиат (сублицензиат)Получение прав по лицензионному договору не влечет для лицензиата каких-либо последствий по НДС, поскольку исключительное право на объект интеллектуальной собственности к нему не переходит (абз. 2 п. 1 ст. 1233 ГК РФ), следовательно, такого объекта налогообложения по НДС, как передача имущественного права (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), в данном случае не возникает <*>, НДС к уплате при передаче прав лицензиату не предъявляется.
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении антивирусных программ, как правило, организация получает неисключительное право на их использование. Расходы на приобретение таких прав можно учесть при применении УСН с объектом "доходы минус расходы", если понесенные затраты экономически оправданны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Затраты на приобретение неисключительного права на антивирусную программу включите в расходы единовременно после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не имеет значения вид лицензионного договора (обычный или договор присоединения) и вид лицензионных платежей (роялти или паушальный платеж).
Статья: Game over: серьезный вопрос о роли права в мире видеоигр
(Данилов И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)Часто такие договоры рассматриваются исключительно в качестве лицензионных, поскольку ими оформляется доступ к видеоигре как объекту авторских прав. Такой подход очень выгоден операторам игр, поскольку согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ платежи по лицензионным договорам не подлежат налогообложению. В то же время многие микроплатежи игроков (так называемые донаты) связаны не с доступом к самой игре, а к получению дополнительных игровых преимуществ или упрощению предоставления доступа к контенту, который уже есть в игре. Квалификация таких правоотношений как вытекающих из лицензионного договора представляется сомнительной, поскольку в данном случае отсутствует предоставление доступа к творческому произведению.
(Данилов И.С.)
("Предпринимательское право", 2021, N 1)Часто такие договоры рассматриваются исключительно в качестве лицензионных, поскольку ими оформляется доступ к видеоигре как объекту авторских прав. Такой подход очень выгоден операторам игр, поскольку согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ платежи по лицензионным договорам не подлежат налогообложению. В то же время многие микроплатежи игроков (так называемые донаты) связаны не с доступом к самой игре, а к получению дополнительных игровых преимуществ или упрощению предоставления доступа к контенту, который уже есть в игре. Квалификация таких правоотношений как вытекающих из лицензионного договора представляется сомнительной, поскольку в данном случае отсутствует предоставление доступа к творческому произведению.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ с заработной платы и иных выплат физлицам
(КонсультантПлюс, 2025)по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и иным договорам из пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)по договорам авторского заказа, издательским, лицензионным и иным договорам из пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ.
Готовое решение: Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2025)контрактов, которые можно отнести к лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). По таким контрактам вы должны удержать НДФЛ и уплатить взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ. Взносами на травматизм эти контракты не облагаются (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)контрактов, которые можно отнести к лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ). По таким контрактам вы должны удержать НДФЛ и уплатить взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ. Взносами на травматизм эти контракты не облагаются (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ);
Статья: Правовые аспекты технической поддержки программного обеспечения правообладателей, ушедших с российского рынка
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений ПО необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, коим выступает обновление ПО, обычно выражается посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, где отмечается, что не подлежит обложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <7>, тем самым приравняв обновление ПО к полноценной программе для ЭВМ.
(Савельев А.И.)
("Закон", 2023, N 8)Из этого следует тот факт, что для законного использования обновлений ПО необходимо наличие законного основания в виде разрешения правообладателя или указания закона. Разрешение правообладателя на использование результата интеллектуальной деятельности, коим выступает обновление ПО, обычно выражается посредством лицензионного договора. На это указывает и НК РФ, где отмечается, что не подлежит обложению НДС реализация прав на использование программ, включенных в Реестр отечественного ПО, "включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности" (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Минфин России при этом также прямо указал, что "от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр" <7>, тем самым приравняв обновление ПО к полноценной программе для ЭВМ.
Готовое решение: НДС при передаче неисключительных прав по лицензионному договору
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается. В этом случае начисляйте НДС в том же порядке, что и при передаче неисключительных прав на иные объекты интеллектуальной собственности по лицензионному договору (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, облагается. В этом случае начисляйте НДС в том же порядке, что и при передаче неисключительных прав на иные объекты интеллектуальной собственности по лицензионному договору (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 23.07.2021 N 03-07-14/59243, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530).