Нк признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Из анализа положений статьи 346.17 Налогового кодекса следует, что для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, исходя из анализа положений статьи 346.17 НК РФ, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 НК РФ применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении в налоговом учете метода начисления факт оплаты ОС не имеет значения. По ОС, приобретенному на условиях рассрочки платежа, первоначальная стоимость формируется в общем порядке. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и ежемесячно признается расходом (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). Признание амортизации в расходах не зависит от оплаты объекта ОС, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56767.
(КонсультантПлюс, 2026)При применении в налоговом учете метода начисления факт оплаты ОС не имеет значения. По ОС, приобретенному на условиях рассрочки платежа, первоначальная стоимость формируется в общем порядке. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и ежемесячно признается расходом (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). Признание амортизации в расходах не зависит от оплаты объекта ОС, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56767.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)При соблюдении критериев, установленных ст. 252 НК РФ, расходы на работы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля могут быть включены лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и при применении метода начисления учтены единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Признание расходов станет возможным после принятия автомобиля к учету (оформления организацией акта приема-передачи).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)При соблюдении критериев, установленных ст. 252 НК РФ, расходы на работы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля могут быть включены лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и при применении метода начисления учтены единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Признание расходов станет возможным после принятия автомобиля к учету (оформления организацией акта приема-передачи).
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
(КонсультантПлюс, 2026)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2026)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыльПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство отметило, что в НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям РЕПО, в частности в виде дивидендов. Так, соответствующие доходы в виде дивидендов по ценным бумагам признаются доходами продавца по первой части РЕПО. При этом при определении налоговой базы в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ оснований для признания таких сумм расходами по соответствующим ценным бумагам не имеется (письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14980).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство отметило, что в НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям РЕПО, в частности в виде дивидендов. Так, соответствующие доходы в виде дивидендов по ценным бумагам признаются доходами продавца по первой части РЕПО. При этом при определении налоговой базы в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ оснований для признания таких сумм расходами по соответствующим ценным бумагам не имеется (письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14980).