Нк признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, исходя из анализа положений статьи 346.17 НК РФ, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 НК РФ применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Перечень расходов, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы в рамках применения упрощенной системы налогообложения, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В силу п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
(ред. от 17.11.2025)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
Статья: Для признания потерь от брака выявлять виновных не нужно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суд пришел к выводу, что непроведение расследования по установлению лиц, виновных в браке, не является основанием для отказа в признании расходов, поскольку это не установлено Налоговым кодексом (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 17АП-13112/2024-АК по делу N А60-31723/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суд пришел к выводу, что непроведение расследования по установлению лиц, виновных в браке, не является основанием для отказа в признании расходов, поскольку это не установлено Налоговым кодексом (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 17АП-13112/2024-АК по делу N А60-31723/2024).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Готовое решение: Как при расчете налога на прибыль учесть расходы на персонал
(КонсультантПлюс, 2025)Выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда при соблюдении определенных условий (п. 9 ст. 255 НК РФ). Дата признания таких расходов зависит от метода учета доходов и расходов в организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда при соблюдении определенных условий (п. 9 ст. 255 НК РФ). Дата признания таких расходов зависит от метода учета доходов и расходов в организации.
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
(КонсультантПлюс, 2025)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
Готовое решение: Налогообложение услуг кейтеринга
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплатили услуги кейтеринга на выставке с целью привлечения внимания к вашему стенду, то учитывать такие затраты в расходах на участие в выставке рискованно, если вы не занимаетесь производством продуктов питания. Это связано с тем, что будет очень сложно доказать их экономическую обоснованность, а это - обязательное условие для признания расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать проценты по займам и кредитам при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При применении в налоговом учете метода начисления факт оплаты ОС не имеет значения. По ОС, приобретенному на условиях рассрочки платежа, первоначальная стоимость формируется в общем порядке. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и ежемесячно признается расходом (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). Признание амортизации в расходах не зависит от оплаты объекта ОС, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56767.
(КонсультантПлюс, 2025)При применении в налоговом учете метода начисления факт оплаты ОС не имеет значения. По ОС, приобретенному на условиях рассрочки платежа, первоначальная стоимость формируется в общем порядке. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, и ежемесячно признается расходом (п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ). Признание амортизации в расходах не зависит от оплаты объекта ОС, что следует из п. 1 ст. 272 НК РФ. Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 16.07.2021 N 03-03-06/1/56767.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).