Нк признание расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Нк признание расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Из анализа положений статьи 346.17 Налогового кодекса следует, что для признания расходов в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Как верно указано судом первой инстанции, исходя из анализа положений статьи 346.17 НК РФ, согласно которым для признания расходов в целях применения главы 26.2 НК РФ применяется кассовый метод, соответственно расходы учитываются налогоплательщиком после их фактического несения."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
(ред. от 28.11.2025)Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
Готовое решение: Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по доходам, порядок признания расходов установлен Налоговым кодексом РФ. Независимо от применяемого вами метода признания расходов переносить их на иные периоды нельзя. Расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.
(КонсультантПлюс, 2025)Как и по доходам, порядок признания расходов установлен Налоговым кодексом РФ. Независимо от применяемого вами метода признания расходов переносить их на иные периоды нельзя. Расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С учетом положений ст. 54.1 НК РФ признание расходов и применение вычетов по НДС не должно вызвать претензий у налоговых органов, если никаких сомнений не вызывают два факта:
Готовое решение: Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
(КонсультантПлюс, 2025)У судов встречаются различные подходы к учету таких расходов. Некоторые из них не признают данные затраты расходами на рекламу, а значит, их можно учесть в полном объеме на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Другие признают их расходами на рекламу на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, но не рассматривают вопрос о нормировании.
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей признания расходов соисполнителя по договору на НИОКР в Налоговом кодексе РФ не установлено, поэтому они отражаются так же, как у исполнителя. Порядок признания расходов на НИОКР, установленный ст. 262 НК РФ, не распространяется на признание расходов налогоплательщиков, выполняющих НИОКР по договору в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика) (п. 10 ст. 262 НК РФ). Таким образом, если вы являетесь соисполнителем по договору на НИОКР, то учитывайте расходы в общем порядке как расходы на осуществление деятельности, направленной на получение доходов (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-03-06/4/60695).
(КонсультантПлюс, 2025)Особенностей признания расходов соисполнителя по договору на НИОКР в Налоговом кодексе РФ не установлено, поэтому они отражаются так же, как у исполнителя. Порядок признания расходов на НИОКР, установленный ст. 262 НК РФ, не распространяется на признание расходов налогоплательщиков, выполняющих НИОКР по договору в качестве исполнителя (подрядчика или субподрядчика) (п. 10 ст. 262 НК РФ). Таким образом, если вы являетесь соисполнителем по договору на НИОКР, то учитывайте расходы в общем порядке как расходы на осуществление деятельности, направленной на получение доходов (Письмо Минфина России от 27.11.2014 N 03-03-06/4/60695).
Статья: Для признания потерь от брака выявлять виновных не нужно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суд пришел к выводу, что непроведение расследования по установлению лиц, виновных в браке, не является основанием для отказа в признании расходов, поскольку это не установлено Налоговым кодексом (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 17АП-13112/2024-АК по делу N А60-31723/2024).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 11)Суд пришел к выводу, что непроведение расследования по установлению лиц, виновных в браке, не является основанием для отказа в признании расходов, поскольку это не установлено Налоговым кодексом (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2025 N 17АП-13112/2024-АК по делу N А60-31723/2024).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Согласно положениям п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Данные бухгалтерского учета ИП в контексте установления нуждаемости семьи также могут быть не информативны, поскольку налогоплательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН вправе таковой не вести в силу п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" <15>. Отсюда единственным источником достоверной информации могут служить документы, оформляемые в рамках соблюдения порядка ведения расчетных и кассовых операций в наличной, безналичной формах. Безусловно, ИП может иметь первичные документы, а равно, не прибегая к легальным привилегиям, вести в полном объеме учет доходов, расходов. Но такой учет обусловлен иными целями, нежели налогообложение, а значит, не подлежат контролю налоговых органов. Кроме того, документальное подтверждение - не единственный критерий признания расходов по Налоговому кодексу РФ. Судебная практика пестрит бесчисленным множеством налоговых споров относительно сомнительной обоснованности затрат налогоплательщиков, создания формального документооборота с целью занижения налоговой базы и пр. Все сказанное позволяет признать - положения п. 24 требований Постановления N 384, п. 21 правил Постановления N 1037 способствуют подобным нарушениям в системе социальной поддержки семей с детьми.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство отметило, что в НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям РЕПО, в частности в виде дивидендов. Так, соответствующие доходы в виде дивидендов по ценным бумагам признаются доходами продавца по первой части РЕПО. При этом при определении налоговой базы в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ оснований для признания таких сумм расходами по соответствующим ценным бумагам не имеется (письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14980).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство отметило, что в НК РФ установлен специальный порядок налогообложения доходов по операциям РЕПО, в частности в виде дивидендов. Так, соответствующие доходы в виде дивидендов по ценным бумагам признаются доходами продавца по первой части РЕПО. При этом при определении налоговой базы в соответствии с положениями ст. 214.1 НК РФ оснований для признания таких сумм расходами по соответствующим ценным бумагам не имеется (письмо Минфина России от 20.02.2024 N 03-04-06/14980).
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)При соблюдении критериев, установленных ст. 252 НК РФ, расходы на работы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля могут быть включены лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и при применении метода начисления учтены единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Признание расходов станет возможным после принятия автомобиля к учету (оформления организацией акта приема-передачи).
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)При соблюдении критериев, установленных ст. 252 НК РФ, расходы на работы по бронированию отдельных частей кузова автомобиля могут быть включены лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, и при применении метода начисления учтены единовременно на основании подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Признание расходов станет возможным после принятия автомобиля к учету (оформления организацией акта приема-передачи).
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
(КонсультантПлюс, 2025)Такие расходы могут быть признаны в учете, поскольку НК РФ не ставит правомерность признания расходов в зависимость от наличия доходов, так как для признания расходов необходимо, чтобы они были обоснованны и документально подтверждены, а также произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 24.06.2022 N 03-03-06/1/60328). Ввиду этого расходы, связанные с созданием новой организации, осуществленные налогоплательщиком в периоде отсутствия доходов, признаются с учетом ст. 318 НК РФ в зависимости от отнесения их к прямым или косвенным расходам. Косвенные расходы относятся к расходам текущего периода единовременно и формируют убыток ввиду отсутствия доходов, так же как и внереализационные расходы. Прямые расходы будут признаны по мере реализации товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 274, ст. 283, п. 2 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821). Таким образом, расходы вновь созданной организации, например, на оплату труда, аренду, транспорт, коммунальные услуги, командировочные, представительские и иные виды расходов можно учесть для целей налогообложения прибыли в порядке, предусмотренном для конкретного вида расходов, с учетом положений ст. 318 НК РФ (Письма Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).