Низконалоговые юрисдикции
Подборка наиболее важных документов по запросу Низконалоговые юрисдикции (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, взаимозависимость лиц не доказана. Поставщик налогоплательщика сдавал отчетность, уплачивал налоги; признаки вывода денежных средств контрагентом по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания, перевода денежных средств в низконалоговые иностранные юрисдикции, и иные подобные обстоятельства, порочащие достоверность налоговой отчетности, в период реализации товаров налогоплательщику отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, взаимозависимость лиц не доказана. Поставщик налогоплательщика сдавал отчетность, уплачивал налоги; признаки вывода денежных средств контрагентом по фиктивным документам в пользу третьих лиц, в том числе признаки обналичивания, перевода денежных средств в низконалоговые иностранные юрисдикции, и иные подобные обстоятельства, порочащие достоверность налоговой отчетности, в период реализации товаров налогоплательщику отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 7. КАК ПРИМЕНЯТЬ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ ЮРИСДИКЦИИ
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 7. КАК ПРИМЕНЯТЬ НИЗКОНАЛОГОВЫЕ ЮРИСДИКЦИИ
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Одним из легальных методов сокращения налоговых доходов является применение соглашений об избежании двойного налогообложения и либерализации режима трансграничного перемещения инвестиций. Так, соглашения об избежании двойного налогообложения с офшорными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении дивидендов с целью владения российской собственностью и получения дивидендов в низконалоговой юрисдикции (Кобзева Т. Офшорные юрисдикции - инструмент налогового планирования // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 25, 26).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- 0% - для получателей дивидендов - российских организаций, владеющих 365 дней (или более) 50% (или более) уставного капитала. Данная ставка не применяется для дивидендов, получаемых из низконалоговых юрисдикций. Подчеркнем, введение ставки 0% на дивиденды является серьезным стимулом для размещения холдинговых структур в российской юрисдикции.
Статья: Изменения в налогообложении доходов физических лиц при цифровизации труда
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Однако резкое возрастание риска, связанного с полной неуплатой налога теми физическими лицами, которые сознательно стремятся быть везде налоговыми нерезидентами и скрывать свои доходы либо являться налоговыми резидентами низконалоговых юрисдикций, стало существенным аргументом в пользу пересмотра действующих правил. Попытки физических лиц минимизировать свои налоговые обязательства за счет частых перемещений между странами и применения, где это возможно, соглашений об избежании двойного налогообложения, можно охарактеризовать как налоговые злоупотребления (tax avoidance), то есть неуплату налога в соответствии с буквой, но в нарушение духа закона [2]. И если раньше о налоговых злоупотреблениях и противодействии им говорилось в основном применительно к организациям, то теперь, в век цифровых технологий и удаленной занятости, к нечестным приемам игры на налоговом поле прибегают и физические лица.
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 10)Однако резкое возрастание риска, связанного с полной неуплатой налога теми физическими лицами, которые сознательно стремятся быть везде налоговыми нерезидентами и скрывать свои доходы либо являться налоговыми резидентами низконалоговых юрисдикций, стало существенным аргументом в пользу пересмотра действующих правил. Попытки физических лиц минимизировать свои налоговые обязательства за счет частых перемещений между странами и применения, где это возможно, соглашений об избежании двойного налогообложения, можно охарактеризовать как налоговые злоупотребления (tax avoidance), то есть неуплату налога в соответствии с буквой, но в нарушение духа закона [2]. И если раньше о налоговых злоупотреблениях и противодействии им говорилось в основном применительно к организациям, то теперь, в век цифровых технологий и удаленной занятости, к нечестным приемам игры на налоговом поле прибегают и физические лица.
Статья: Конкуренция национальных правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов с основными законами высокоинтегрированных формирований
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Основными предпосылками, вызвавшими необходимость его появления, стали налоговые манипуляции с изменением центра извлечения прибыли на фоне быстрого развития транснациональных корпораций, а также формализации межотраслевых институтов для целей получения налоговых льгот в низконалоговых юрисдикциях. В качестве своего рода реакции ОЭСР еще в 2013 г. разработала план мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ежегодно ОЭСР публикует отчеты о реализации 15 проблемных мероприятий.
(Бортников С.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)Основными предпосылками, вызвавшими необходимость его появления, стали налоговые манипуляции с изменением центра извлечения прибыли на фоне быстрого развития транснациональных корпораций, а также формализации межотраслевых институтов для целей получения налоговых льгот в низконалоговых юрисдикциях. В качестве своего рода реакции ОЭСР еще в 2013 г. разработала план мероприятий по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. Ежегодно ОЭСР публикует отчеты о реализации 15 проблемных мероприятий.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Действительным экономическим смыслом операции явилось выведение денежных средств в низконалоговую юрисдикцию без уплаты налогов.
Статья: Что представляет собой "офшор" в 2024 году: попробуем с этим разобраться
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Стоит оговориться, что основное заградительное регуляторное правило о необходимости проводить оценку сделки по правилам ТЦО для стран специального перечня все равно действует - они только имеют право на указанные льготы, недоступные иным компаниям черного списка (временно, до 2026 г.). Пока этот список не принят, но доступен на портале обсуждения нормативных актов. В него вошли 40 стран, в основном, как это ни странно, классические офшоры и классические низконалоговые юрисдикции (Белиз, Бермуды, Андорра, ОАЭ, Панама и проч.). В списке нет членов ЕС, как нет США, Канады и Великобритании. Таким образом, после принятия списка положение "классических офшорных" стран в российском праве будет чуть более привилегированным, чем положение бывших традиционных партнеров из западных стран.
(Кордюкова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 7)Стоит оговориться, что основное заградительное регуляторное правило о необходимости проводить оценку сделки по правилам ТЦО для стран специального перечня все равно действует - они только имеют право на указанные льготы, недоступные иным компаниям черного списка (временно, до 2026 г.). Пока этот список не принят, но доступен на портале обсуждения нормативных актов. В него вошли 40 стран, в основном, как это ни странно, классические офшоры и классические низконалоговые юрисдикции (Белиз, Бермуды, Андорра, ОАЭ, Панама и проч.). В списке нет членов ЕС, как нет США, Канады и Великобритании. Таким образом, после принятия списка положение "классических офшорных" стран в российском праве будет чуть более привилегированным, чем положение бывших традиционных партнеров из западных стран.
Статья: Триангулярные (треугольные) ситуации в международном налогообложении и сложности их разрешения
(Рябова Е.В., Киреева Д.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 3)- доход распределяется в пользу постоянного представительства в государстве (P), являющегося низконалоговой юрисдикцией.
(Рябова Е.В., Киреева Д.Е.)
("Финансовое право", 2024, N 3)- доход распределяется в пользу постоянного представительства в государстве (P), являющегося низконалоговой юрисдикцией.
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Уже в рамках анализа долговых обязательств в части потенциальной налоговой выгоды возникает необходимость исследования субъектного состава. Например, долговые обязательства, оформленные с кредитором, местом регистрации которого признается низконалоговая юрисдикция, могут косвенно свидетельствовать о потенциальной налоговой выгоде. Наиболее тесно взаимодействует с субъектным составом понятие "контролируемая задолженность". В рамках контролируемой задолженности в качестве должника во всех случаях выступает российское лицо, учитывающее в составе проценты по долговым обязательствам. Наиболее распространенный вариант, когда в качестве кредитора выступает взаимозависимое иностранное лицо. Необходимо учитывать, что лица могут быть признаны взаимозависимыми судом не только на основании признаков, установленных налоговым законодательством, но и на основании иных признаков, указывающих на возможность контроля экономического результата сделок, полученного между такими лицами. Также задолженность может быть признана контролируемой задолженностью, если долговые правоотношения возникли между российскими лицами, а их фактический контроль и финансирование осуществляются иностранным лицом. Законодательство предусматривает две формы такого контроля - наличие сопоставимых обязательств у российского лица, выступающего кредитором с иностранным лицом, т.е. добавление звена в долговые правоотношения между российским и иностранным лицом, и наличие иностранного гаранта или иной формы обеспечения исполнения обязательств со стороны иностранного лица, признаваемого взаимозависимым. В первом случае российский кредитор выполняет "транзитную" функцию, существование которой устанавливается путем сопоставления долговых обязательств по размеру процентной ставки и объему. Сходный анализ представлен в деле ООО "ЦБК Кама" <11>. В данном деле налоговый орган выявил, что незадолго до изменения структуры долговых обязательств была зарегистрирована российская компания, которая впоследствии приобрела права у иностранного лица по задолженности российского должника, также установлено, что дальнейшее финансирование осуществлялось за счет средств, получаемых от иностранного лица, т.е. фактическим кредитором являлось иностранное лицо, а не российская компания, имеющая "транзитную" функцию.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Уже в рамках анализа долговых обязательств в части потенциальной налоговой выгоды возникает необходимость исследования субъектного состава. Например, долговые обязательства, оформленные с кредитором, местом регистрации которого признается низконалоговая юрисдикция, могут косвенно свидетельствовать о потенциальной налоговой выгоде. Наиболее тесно взаимодействует с субъектным составом понятие "контролируемая задолженность". В рамках контролируемой задолженности в качестве должника во всех случаях выступает российское лицо, учитывающее в составе проценты по долговым обязательствам. Наиболее распространенный вариант, когда в качестве кредитора выступает взаимозависимое иностранное лицо. Необходимо учитывать, что лица могут быть признаны взаимозависимыми судом не только на основании признаков, установленных налоговым законодательством, но и на основании иных признаков, указывающих на возможность контроля экономического результата сделок, полученного между такими лицами. Также задолженность может быть признана контролируемой задолженностью, если долговые правоотношения возникли между российскими лицами, а их фактический контроль и финансирование осуществляются иностранным лицом. Законодательство предусматривает две формы такого контроля - наличие сопоставимых обязательств у российского лица, выступающего кредитором с иностранным лицом, т.е. добавление звена в долговые правоотношения между российским и иностранным лицом, и наличие иностранного гаранта или иной формы обеспечения исполнения обязательств со стороны иностранного лица, признаваемого взаимозависимым. В первом случае российский кредитор выполняет "транзитную" функцию, существование которой устанавливается путем сопоставления долговых обязательств по размеру процентной ставки и объему. Сходный анализ представлен в деле ООО "ЦБК Кама" <11>. В данном деле налоговый орган выявил, что незадолго до изменения структуры долговых обязательств была зарегистрирована российская компания, которая впоследствии приобрела права у иностранного лица по задолженности российского должника, также установлено, что дальнейшее финансирование осуществлялось за счет средств, получаемых от иностранного лица, т.е. фактическим кредитором являлось иностранное лицо, а не российская компания, имеющая "транзитную" функцию.