НИР НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу НИР НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учесть расходы на НИОКР
(Издательство "Главная книга", 2025)НИОКР (НИР, ОКР) не облагаются НДС в любом из следующих случаев (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2024 N 03-07-07/72783):
(Издательство "Главная книга", 2025)НИОКР (НИР, ОКР) не облагаются НДС в любом из следующих случаев (пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина от 05.08.2024 N 03-07-07/72783):
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
(ред. от 28.11.2025)3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Вместе с тем основанием для освобождения от налога на добавленную стоимость научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрены три нормы, освобождающие от НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР):
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В п. 3 ст. 149 НК РФ предусмотрены три нормы, освобождающие от НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР):
Статья: Меры по совершенствованию порядка финансирования научных проектов класса "мегасайенс"
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 14.11.2023 N 03-07-07/108315)Вопрос: Об освобождении от НДС соисполнителем при выполнении научно-исследовательских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (письма от 21.11.2022 N 03-07-07/113412, от 27.11.2020 N 03-07-07/103659, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931), основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По мнению Минфина России (письма от 21.11.2022 N 03-07-07/113412, от 27.11.2020 N 03-07-07/103659, от 18.01.2017 N 03-03-06/3/1931), основанием для освобождения от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, выполняемых за счет средств федерального бюджета, может являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, а также письменное уведомление (справка) заказчика, которому выделены средства непосредственно из федерального бюджета, в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему бюджетных средствах на оплату указанных работ.