Нир налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Нир налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Демонтаж
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения, если представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные Налоговым кодексом РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговый орган какие-либо документы (в том числе заявление об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения, если представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные Налоговым кодексом РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговый орган какие-либо документы (в том числе заявление об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;
Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)1. Этапы "Научные исследования" и "Проектирование": общие налоговые регуляторы, нацеленные на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ во всех приоритетных отраслях промышленности.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)1. Этапы "Научные исследования" и "Проектирование": общие налоговые регуляторы, нацеленные на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ во всех приоритетных отраслях промышленности.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769, ст. 773, п. 1 ст. 774 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769, ст. 773, п. 1 ст. 774 Гражданского кодекса РФ).
Статья: Налогообложение научно-исследовательской деятельности (часть 2)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Отмеченная нами в первой части статьи <1> двойственность науки (общечеловеческий институт - инструмент государственной политики), тем более в современных условиях глобализации экономики, неизбежно ведет к осложнению экономических отношений в данной сфере иностранным элементом: будь то иностранный ученый или научная организация, иностранный заказчик НИР, иностранные источники финансирования, место выполнения НИР или внедрения ее результатов и т.д. Все эти факторы учитываются национальным налоговым законодательством, образуя подынститут трансграничного налогообложения научно-исследовательской деятельности, а в случае, когда НИР допускает участие нескольких стран, специфика отношений может потребовать их координации на межгосударственном или наднациональном уровнях.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Отмеченная нами в первой части статьи <1> двойственность науки (общечеловеческий институт - инструмент государственной политики), тем более в современных условиях глобализации экономики, неизбежно ведет к осложнению экономических отношений в данной сфере иностранным элементом: будь то иностранный ученый или научная организация, иностранный заказчик НИР, иностранные источники финансирования, место выполнения НИР или внедрения ее результатов и т.д. Все эти факторы учитываются национальным налоговым законодательством, образуя подынститут трансграничного налогообложения научно-исследовательской деятельности, а в случае, когда НИР допускает участие нескольких стран, специфика отношений может потребовать их координации на межгосударственном или наднациональном уровнях.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, в налоговом учете ежемесячные лицензионные платежи будут признаваться в составе расходов на конец каждого месяца, к которому относится платеж.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Таким образом, в налоговом учете ежемесячные лицензионные платежи будут признаваться в составе расходов на конец каждого месяца, к которому относится платеж.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них. Заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них. Заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6) для налогоплательщиков, выступающих в качестве заказчика НИОКР, - стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, а также договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6) для налогоплательщиков, выступающих в качестве заказчика НИОКР, - стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, а также договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат, который используется в производственной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2023)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).