Нир налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Нир налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Демонтаж
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
(КонсультантПлюс, 2025)...пунктом... технического задания к договору предусмотрено, что целью работ являлось списание с бухгалтерского и налогового учета демонтированного основного средства ввиду ненадобности и бесперспективности дальнейшего его использования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на научно-исследовательские работы, если они выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения, если представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные Налоговым кодексом РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговый орган какие-либо документы (в том числе заявление об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что в общем случае исполнитель НИР вправе отказаться от вышеуказанного освобождения таких операций от налогообложения, если представит соответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика в установленные Налоговым кодексом РФ сроки (п. 5 ст. 149 НК РФ). Однако, поскольку иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ и выполняющая для российской организации НИР, не состоит на учете в российском налоговом органе и, соответственно, не представляет в налоговый орган какие-либо документы (в том числе заявление об отказе от освобождения от налогообложения выполняемых ей работ), указанные операции в РФ НДС не облагаются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете российской организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских работ, произведенных с целью совершенствования технологии производства, если работы выполнены иностранной научной организацией (исполнителем) за пределами РФ?..
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на НИР формируют налоговую базу по налогу на прибыль единовременно в периоде подписания акта приемки-сдачи выполненных работ, а бухгалтерскую прибыль - в течение двух лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования результатов НИР. Поэтому в периоде признания расходов в налоговом учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) в размере договорной стоимости НИР и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности. Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство;
Федеральный закон от 08.12.2003 N 163-ФЗ
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
"О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Установить, что средства, поступившие в 2003 году на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, образованных при федеральных органах исполнительной власти, рассматриваются для целей исчисления налога на прибыль организаций в качестве имущества, полученного в рамках целевого финансирования, и не учитываются при определении налоговой базы по этому налогу.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6) для налогоплательщиков, выступающих в качестве заказчика НИОКР, - стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, а также договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)6) для налогоплательщиков, выступающих в качестве заказчика НИОКР, - стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, а также договорам на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ (подп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)- правовое консультирование, а также представительство в судебных и налоговых органах по налоговым и таможенным спорам;
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них. Заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ - разработать образец нового изделия или новую технологию, а также техническую и (или) конструкторскую документацию на них. Заказчик обязуется принять работу и оплатить ее (п. 1 ст. 769 ГК РФ).
Статья: Аудиторские услуги как вид консультационных услуг в условиях конкуренции: проблемы и перспективы правового регулирования
(Ефимцева Т.В., Мелентьева О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 2)- проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
(Ефимцева Т.В., Мелентьева О.В.)
("Конкурентное право", 2022, N 2)- проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью;
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 11. НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Глава 11. НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЕ
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Фактически консультационные и прочие услуги не были оказаны, поскольку отчеты исполнителя являлись распечатками научных и исследовательских работ (статей, студенческих курсовых и дипломных работ и пр.) из сети Интернет, явно дублировавшими указанные работы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Фактически консультационные и прочие услуги не были оказаны, поскольку отчеты исполнителя являлись распечатками научных и исследовательских работ (статей, студенческих курсовых и дипломных работ и пр.) из сети Интернет, явно дублировавшими указанные работы.
Статья: Правовые режимы налоговых льгот в сфере развития научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и инноваций: российская и мировая практика
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Перед началом исследования проблематики важно понять, что развитие стимулирования в сфере налогообложения при переходе к информационному обществу в государствах с развитой экономикой было спровоцировано желанием добиться активности частной инициативы в аспектах, связанных с финансированием научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР). А.М. Гринкевич в своих исследованиях уточняет, что структура налоговых инструментов в конкретной отрасли получила название универсальной, что сопряжено с нюансами механизма реализации, условиями учета инструментария в налоговой сфере на постоянной или краткосрочной основе <1>. Следует проанализировать должным образом зарубежный опыт, отражающий различие обозначенных инструментов, выявить его с использованием образцов и примеров, способных быть полезными конкретно для условий Российской Федерации, где на протяжении нескольких десятилетий активно внедряются реформы в сфере налогообложения, с учетом актуальных тенденций.
(Федосимов Б.А.)
("Финансовое право", 2022, N 2)Перед началом исследования проблематики важно понять, что развитие стимулирования в сфере налогообложения при переходе к информационному обществу в государствах с развитой экономикой было спровоцировано желанием добиться активности частной инициативы в аспектах, связанных с финансированием научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее - НИОКР). А.М. Гринкевич в своих исследованиях уточняет, что структура налоговых инструментов в конкретной отрасли получила название универсальной, что сопряжено с нюансами механизма реализации, условиями учета инструментария в налоговой сфере на постоянной или краткосрочной основе <1>. Следует проанализировать должным образом зарубежный опыт, отражающий различие обозначенных инструментов, выявить его с использованием образцов и примеров, способных быть полезными конкретно для условий Российской Федерации, где на протяжении нескольких десятилетий активно внедряются реформы в сфере налогообложения, с учетом актуальных тенденций.
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.