НИОКР в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу НИОКР в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на НИОКР - в строках 052 - 055.
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на НИОКР - в строках 052 - 055.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, чтобы можно было учесть расходы на НИОКР для налогообложения с коэффициентом 1,5, необходимо представить в налоговую инспекцию отчет о выполненных НИОКР вместе с декларацией по налогу на прибыль за год, в котором завершены НИОКР либо их отдельные этапы (п. 8 ст. 262 НК РФ). Если отчет представлен не будет, коэффициент 1,5 к затратам на НИОКР применять нельзя.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Кроме того, чтобы можно было учесть расходы на НИОКР для налогообложения с коэффициентом 1,5, необходимо представить в налоговую инспекцию отчет о выполненных НИОКР вместе с декларацией по налогу на прибыль за год, в котором завершены НИОКР либо их отдельные этапы (п. 8 ст. 262 НК РФ). Если отчет представлен не будет, коэффициент 1,5 к затратам на НИОКР применять нельзя.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)131. В строках 052 - 055 указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьями 262 и 267.2 Кодекса. В состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)131. В строках 052 - 055 указываются расходы, учитываемые в порядке, установленном статьями 262 и 267.2 Кодекса. В состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществленные за счет указанного резерва при реализации программ проведения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок.
Статья: КНП декларации по налогу на прибыль
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При этом в п. 7 названной статьи запрещено истребовать у налогоплательщика при камеральной проверке дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с декларацией не установлено НК РФ. К примеру, п. 7 и 8 ст. 262 НК РФ обязывают плательщиков налога на прибыль вместе с декларацией представить отчеты о выполнении НИОКР.
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)При этом в п. 7 названной статьи запрещено истребовать у налогоплательщика при камеральной проверке дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено данной статьей или если представление таких документов вместе с декларацией не установлено НК РФ. К примеру, п. 7 и 8 ст. 262 НК РФ обязывают плательщиков налога на прибыль вместе с декларацией представить отчеты о выполнении НИОКР.
Статья: Субсидии: учет у плательщиков налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)- средства из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности на конкретные НИОКР и инновационные проекты.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 15)- средства из фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности на конкретные НИОКР и инновационные проекты.
Статья: Какие поправки в налоге на прибыль нужно учесть при подготовке отчета за 2023 год
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот отчет представляется вместе с декларацией за год, в котором завершены НИОКР. Можно не сдавать в ИФНС отчет, если компания разместит его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Этот отчет представляется вместе с декларацией за год, в котором завершены НИОКР. Можно не сдавать в ИФНС отчет, если компания разместит его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ).
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)- удостоверение декларации по корпоративному налогу на прибыль;
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)- удостоверение декларации по корпоративному налогу на прибыль;
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на НИОКР - в строках 052 - 055.
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на НИОКР - в строках 052 - 055.
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Если сумма резерва не полностью использована налогоплательщиком в течение срока создания резерва, то остаток подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв. Следовательно, в этой ситуации налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Если сумма резерва не полностью использована налогоплательщиком в течение срока создания резерва, то остаток подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов отчетного (налогового) периода, в котором были произведены соответствующие отчисления в резерв. Следовательно, в этой ситуации налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 21.12.2023 N 2235 "О Правилах подтверждения соответствия выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством Российской Федерации в соответствии с пунктом 7 статьи 262 Налогового кодекса Российской Федерации, и размещения такой информации в государственной информационной системе"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Положительное или отрицательное экспертное заключение будет отображаться в кабинете налогоплательщика. Если заключение отрицательное, организация может доработать отчет и направить повторно. Так можно делать неоднократно до подачи декларации по налогу на прибыль, в которой отражены расходы на НИОКР. Отрицательное экспертное заключение, полученное после корректировки, можно оспорить в судебном порядке.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Положительное или отрицательное экспертное заключение будет отображаться в кабинете налогоплательщика. Если заключение отрицательное, организация может доработать отчет и направить повторно. Так можно делать неоднократно до подачи декларации по налогу на прибыль, в которой отражены расходы на НИОКР. Отрицательное экспертное заключение, полученное после корректировки, можно оспорить в судебном порядке.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщики, пользующиеся этим правом, должны представлять в налоговые органы специальный отчет. Отчет представляется одновременно с декларацией по налогу на прибыль за тот период, в котором соответствующие работы (отдельные этапы работ) завершены. В случае непредставления отчета расходы могут учитываться только в сумме фактических затрат (без применения коэффициента 1,5).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налогоплательщики, пользующиеся этим правом, должны представлять в налоговые органы специальный отчет. Отчет представляется одновременно с декларацией по налогу на прибыль за тот период, в котором соответствующие работы (отдельные этапы работ) завершены. В случае непредставления отчета расходы могут учитываться только в сумме фактических затрат (без применения коэффициента 1,5).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/110792 <Увеличен повышающий коэффициент к расходам на НИОКР>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- либо разместить в ГИС, а вместе с декларацией по налогу на прибыль направить в ИФНС сведения по форме из Приказа ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в ГИС.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- либо разместить в ГИС, а вместе с декларацией по налогу на прибыль направить в ИФНС сведения по форме из Приказа ФНС России от 02.04.2018 N ММВ-7-3/186@, подтверждающие размещение отчета и идентифицирующие его в ГИС.