НИОКР с отрицательным результатом налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу НИОКР с отрицательным результатом налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на НИОКР в бухучете с 2024 года учитываются по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором такие исследования и разработки завершены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором такие исследования и разработки завершены.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть при применении в налоговом учете метода начисления рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть при применении в налоговом учете метода начисления рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росгидромета от 30.12.2016 N 626
"Об утверждении учетной политики Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды"22.9. Указанные расходы на НИОКР в размере договорной стоимости выполненных исполнителем работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) включаются в состав прочих расходов единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов НИОКР) и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ (этапов работ).
"Об утверждении учетной политики Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды"22.9. Указанные расходы на НИОКР в размере договорной стоимости выполненных исполнителем работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) включаются в состав прочих расходов единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов НИОКР) и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ (этапов работ).
Статья: НИОКР: покой нам только снится
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5
Статья: Учетно-аналитическое обеспечение инновационной деятельности
(Ермакова Н.А., Гафурова Г.Г.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 14)По окончании работ расходы со счета 08.8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" списываются в дебет счетов: 04 "Нематериальные активы" (при получении положительного результата и патента на изобретение); 91.2 "Прочие расходы" (при получении отрицательного результата); 97 "Расходы будущих периодов" (при условии, что НИОКР стал общедоступным или организация не получила исключительных прав).
(Ермакова Н.А., Гафурова Г.Г.)
("Экономический анализ: теория и практика", 2009, N 14)По окончании работ расходы со счета 08.8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" списываются в дебет счетов: 04 "Нематериальные активы" (при получении положительного результата и патента на изобретение); 91.2 "Прочие расходы" (при получении отрицательного результата); 97 "Расходы будущих периодов" (при условии, что НИОКР стал общедоступным или организация не получила исключительных прав).
Статья: Расходы на НИОКР в учете "упрощенца"
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обобщим сказанное. Расходы на НИОКР признаются при УСНО по тем же самым правилам, что и при применении общего режима налогообложения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Эти правила определены в ст. 262 НК РФ. Если НИОКР выполнены силами самого "упрощенца", в расходах он может учесть всю сумму фактических затрат на их выполнение (перечень таких затрат приведен выше). Указанные затраты уменьшают налоговую базу того периода, в котором работы (отдельные этапы) были завершены, причем независимо от результата работ (положительного или отрицательного). В ситуации, когда "упрощенец" выступает в качестве заказчика НИОКР, в расходах он также может признать полную стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)Обобщим сказанное. Расходы на НИОКР признаются при УСНО по тем же самым правилам, что и при применении общего режима налогообложения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Эти правила определены в ст. 262 НК РФ. Если НИОКР выполнены силами самого "упрощенца", в расходах он может учесть всю сумму фактических затрат на их выполнение (перечень таких затрат приведен выше). Указанные затраты уменьшают налоговую базу того периода, в котором работы (отдельные этапы) были завершены, причем независимо от результата работ (положительного или отрицательного). В ситуации, когда "упрощенец" выступает в качестве заказчика НИОКР, в расходах он также может признать полную стоимость работ по договорам на выполнение научно-исследовательских работ, опытно-конструкторских и технологических работ.
Статья: Особенности учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки
(Белова Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, налогоплательщики, имеющие статус резидента ОЭЗ, в том числе промышленно-производственной ОЭЗ, учитывают расходы на НИОКР при исчислении налога на прибыль в размере фактических затрат, то есть в полном размере вне зависимости от результата исследований (положительного или отрицательного), и включают в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором расходы на НИОКР были осуществлены.
(Белова Н.Н.)
("Налоговый вестник", 2006, N 8)Таким образом, налогоплательщики, имеющие статус резидента ОЭЗ, в том числе промышленно-производственной ОЭЗ, учитывают расходы на НИОКР при исчислении налога на прибыль в размере фактических затрат, то есть в полном размере вне зависимости от результата исследований (положительного или отрицательного), и включают в состав прочих расходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором расходы на НИОКР были осуществлены.
Вопрос: Может ли организация, применяющая УСНО и исчисляющая налог с разницы между доходами и расходами, учесть в базе расходы на НИОКР? Если да, в каком порядке?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Расходы на НИОКР уменьшают налоговую базу того периода, в котором работы (отдельные этапы) были завершены, причем независимо от результата работ (положительного или отрицательного). В ситуации, когда "упрощенец" выступает в качестве заказчика НИОКР, в расходах он также может признать полную стоимость работ по договорам о выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 8)Расходы на НИОКР уменьшают налоговую базу того периода, в котором работы (отдельные этапы) были завершены, причем независимо от результата работ (положительного или отрицательного). В ситуации, когда "упрощенец" выступает в качестве заказчика НИОКР, в расходах он также может признать полную стоимость работ по договорам о выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
Статья: НИОКР: налогообложение
(Спорынин В.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В каких случаях исполнитель НИОКР не выставляет заказчику НДС? Давайте разберемся. Но прежде отметим: поскольку на сегодняшний день в целях исчисления налога на прибыль равно учитываются расходы на НИОКР, давшие как положительный, так и отрицательный результат, операция по выполнению НИОКР подразделениями предприятия для собственных нужд обложению НДС не подлежит. Это следует из ст. ст. 146 и 159 НК РФ.
(Спорынин В.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 3)В каких случаях исполнитель НИОКР не выставляет заказчику НДС? Давайте разберемся. Но прежде отметим: поскольку на сегодняшний день в целях исчисления налога на прибыль равно учитываются расходы на НИОКР, давшие как положительный, так и отрицательный результат, операция по выполнению НИОКР подразделениями предприятия для собственных нужд обложению НДС не подлежит. Это следует из ст. ст. 146 и 159 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ) в части, превышающей 75 процентов расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, если при выполнении НИОКР получен отрицательный результат?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ) в части, превышающей 75 процентов расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, если при выполнении НИОКР получен отрицательный результат?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Вправе ли организация-налогоплательщик учитывать для целей исчисления налога на прибыль расходы на НИОКР (за исключением расходов, предусмотренных пп. 1 - 3, 5 и 6 п. 2 ст. 262 НК РФ) в части, превышающей 75 процентов расходов на оплату труда, указанных в пп. 2 п. 2 ст. 262 НК РФ, если при выполнении НИОКР получен отрицательный результат?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988? Организация не представила в установленный срок в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР...
(Консультация эксперта, 2017)Расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы на НИОКР (независимо от полученного результата - положительного или отрицательного) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР. Рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2017)Расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы на НИОКР (независимо от полученного результата - положительного или отрицательного) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР. Рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ).
Статья: Новости от 28.05.2009
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При досрочном прекращении использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг) оставшаяся сумма расходов на НИОКР учитывается в целях налогообложения прибыли равными частями до истечения установленного Кодексом срока (года).
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При досрочном прекращении использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг) оставшаяся сумма расходов на НИОКР учитывается в целях налогообложения прибыли равными частями до истечения установленного Кодексом срока (года).
Статья: Популярность НИОКР в 2012 году: анализируем закон
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, NN 11, 12)Сегодня основные трудности, которые испытывают при отражении НИОКР бухгалтеры, связаны с точкой отсчета для признания расходов на НИОКР, имеющих положительный результат: вредят и преждевременность, и пропуск даты периода. Напомним, действующий порядок признания расходов по таким работам в налоговом учете связывается с условием их использования в основной деятельности (п. 2 ст. 262 НК РФ в действующей редакции), что, конечно, требует мощного документального подтверждения: акта, распоряжения, приказа на основании выводов технологов предприятия и т.п. Если все условия выполнены, фактические расходы на НИОКР с положительным результатом учитываются в прочих расходах текущего периода точно так же, как и НИОКР, результат от проведения которых отрицательный: и те и другие расходы признаются равномерно в течение одного года после завершения работ (или отдельных этапов) и актирования.
(Киселева И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, NN 11, 12)Сегодня основные трудности, которые испытывают при отражении НИОКР бухгалтеры, связаны с точкой отсчета для признания расходов на НИОКР, имеющих положительный результат: вредят и преждевременность, и пропуск даты периода. Напомним, действующий порядок признания расходов по таким работам в налоговом учете связывается с условием их использования в основной деятельности (п. 2 ст. 262 НК РФ в действующей редакции), что, конечно, требует мощного документального подтверждения: акта, распоряжения, приказа на основании выводов технологов предприятия и т.п. Если все условия выполнены, фактические расходы на НИОКР с положительным результатом учитываются в прочих расходах текущего периода точно так же, как и НИОКР, результат от проведения которых отрицательный: и те и другие расходы признаются равномерно в течение одного года после завершения работ (или отдельных этапов) и актирования.