НИОКР с отрицательным результатом налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу НИОКР с отрицательным результатом налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расходы на НИОКР в бухучете с 2024 года учитываются по-новому
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором такие исследования и разработки завершены.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором такие исследования и разработки завершены.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР, давшие положительный результат, если использование результатов этих НИОКР в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока списания расходов?..
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть при применении в налоговом учете метода начисления рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть при применении в налоговом учете метода начисления рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Росгидромета от 30.12.2016 N 626
"Об утверждении учетной политики Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды"22.9. Указанные расходы на НИОКР в размере договорной стоимости выполненных исполнителем работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) включаются в состав прочих расходов единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов НИОКР) и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ (этапов работ).
"Об утверждении учетной политики Федеральной службы по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды"22.9. Указанные расходы на НИОКР в размере договорной стоимости выполненных исполнителем работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) включаются в состав прочих расходов единовременно после завершения НИОКР (отдельных этапов НИОКР) и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ (этапов работ).
Статья: Инновационная деятельность: льготы от государства
(Бельковец В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 9)С 2012 г. компаниям, занимающимся инновационной деятельностью, станет однозначно проще работать с расходами на НИОКР. Дело в том, что в НК РФ будет добавлена ст. 332.1, которая целиком посвящена особенностям ведения налогового учета расходов именно на НИОКР. Почти все их можно учесть в прочих расходах при налогообложении прибыли.
(Бельковец В.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 9)С 2012 г. компаниям, занимающимся инновационной деятельностью, станет однозначно проще работать с расходами на НИОКР. Дело в том, что в НК РФ будет добавлена ст. 332.1, которая целиком посвящена особенностям ведения налогового учета расходов именно на НИОКР. Почти все их можно учесть в прочих расходах при налогообложении прибыли.
Статья: НИОКР в строительстве: бухгалтерский учет и налогообложение
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В налоговом учете по правилам п. 2 ст. 262 НК РФ для любых расходов на НИОКР предусмотрен лишь один способ списания расходов - ежемесячно по 1/12, причем это касается как положительных, так и отрицательных, то есть не давших положительного результата, НИОКР (см. также Постановление ФАС ЗСО от 24.06.2009 N Ф04-3668/2009(9170-А27-37)). Исключение составляют работы, произведенные резидентами ОЭЗ <7> или включенные в Перечень НИОКР <8> (об этом ниже).
(Моисеев М.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В налоговом учете по правилам п. 2 ст. 262 НК РФ для любых расходов на НИОКР предусмотрен лишь один способ списания расходов - ежемесячно по 1/12, причем это касается как положительных, так и отрицательных, то есть не давших положительного результата, НИОКР (см. также Постановление ФАС ЗСО от 24.06.2009 N Ф04-3668/2009(9170-А27-37)). Исключение составляют работы, произведенные резидентами ОЭЗ <7> или включенные в Перечень НИОКР <8> (об этом ниже).
Статья: Новости от 28.05.2009
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При досрочном прекращении использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг) оставшаяся сумма расходов на НИОКР учитывается в целях налогообложения прибыли равными частями до истечения установленного Кодексом срока (года).
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)При досрочном прекращении использования результатов НИОКР в производстве и (или) при реализации товаров (работ, услуг) оставшаяся сумма расходов на НИОКР учитывается в целях налогообложения прибыли равными частями до истечения установленного Кодексом срока (года).
Тематический выпуск: Прибыль-2006: считаем налоговую базу по-новому
(Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М., Журавлева О.Ю., Довгалев Е.Ю., Калинин Н.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 4)Например, из состава разниц изымаются разницы, возникающие в связи с разным порядком признания естественной убыли. Или: снятие ограничений на размер расходов на НИОКР, не давших положительного результата, приводит к изъятию из списка постоянной отрицательной разницы в размере 30% стоимости работ. Открытие перечня прямых расходов позволяет организации совместить правила бухгалтерского и налогового учета, устранив разницы в оценке незавершенного производства;
(Рассказова-Николаева С.А., Калинина Е.М., Журавлева О.Ю., Довгалев Е.Ю., Калинин Н.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2006, N 4)Например, из состава разниц изымаются разницы, возникающие в связи с разным порядком признания естественной убыли. Или: снятие ограничений на размер расходов на НИОКР, не давших положительного результата, приводит к изъятию из списка постоянной отрицательной разницы в размере 30% стоимости работ. Открытие перечня прямых расходов позволяет организации совместить правила бухгалтерского и налогового учета, устранив разницы в оценке незавершенного производства;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988? Организация не представила в установленный срок в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР...
(Консультация эксперта, 2017)Расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы на НИОКР (независимо от полученного результата - положительного или отрицательного) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР. Рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2017)Расходы на НИОКР по теме, включенной в Перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Такие расходы на НИОКР (независимо от полученного результата - положительного или отрицательного) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены НИОКР. Рассматриваемые расходы учитываются для целей налогообложения прибыли в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 при условии представления в налоговый орган по месту нахождения организации отчета о выполненных НИОКР (п. п. 7, 8 ст. 262 НК РФ).
Статья: НИОКР: покой нам только снится
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5
(Моисеев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 5
Корреспонденция счетов: ...Как отражаются в учете организации расходы на НИОКР, выполненные собственными силами, если НИОКР не дали положительного результата? НИОКР начаты и завершены в 2012 г.
(Консультация эксперта, 2012)При выполнении НИОКР собственными силами перечень статей, относимых к расходам на НИОКР, установлен п. 2 ст. 262 НК РФ. В расходы на НИОКР для целей налогообложения прибыли включаются заработная плата работников (непосредственно связанных с выполнением НИОКР), начисленные на нее страховые взносы, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы (п. 2 ст. 262, п. 1 ст. 332.1 НК РФ) <*>. Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) (п. 4 ст. 262 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что произведенные расходы на НИОКР в полном объеме учитываются для целей налогообложения прибыли (п. п. 2, 5 ст. 262 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-03-06/1/820, консультацию заместителя начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Г.Г. Лалаева от 21.01.2012).
(Консультация эксперта, 2012)При выполнении НИОКР собственными силами перечень статей, относимых к расходам на НИОКР, установлен п. 2 ст. 262 НК РФ. В расходы на НИОКР для целей налогообложения прибыли включаются заработная плата работников (непосредственно связанных с выполнением НИОКР), начисленные на нее страховые взносы, амортизационные начисления, материальные и прочие расходы (п. 2 ст. 262, п. 1 ст. 332.1 НК РФ) <*>. Указанные расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения прибыли единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения НИОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного) (п. 4 ст. 262 НК РФ). В рассматриваемой ситуации исходим из предположения, что произведенные расходы на НИОКР в полном объеме учитываются для целей налогообложения прибыли (п. п. 2, 5 ст. 262 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 13.12.2011 N 03-03-06/1/820, консультацию заместителя начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Г.Г. Лалаева от 21.01.2012).
"Бухгалтерская отчетность: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы"
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов равномерно в течение одного года. При этом в налоговом учете затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы можно списывать только линейным способом. Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.
(Лубова О.В., Волкова О.В., Штутин А.М., Гугуева Т.А.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Расходы на НИОКР, которые дали положительный или отрицательный результат, в налоговом учете включают в состав прочих расходов равномерно в течение одного года. При этом в налоговом учете затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы можно списывать только линейным способом. Выбранный способ списания расходов фирма должна применять в течение всего срока использования результатов НИОКР.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)В декабре 2008 г. из-за того, что результат НИОКР оказался отрицательным, работы были окончены. По договору "Пассив" перечислил за выполненные исследования 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)В декабре 2008 г. из-за того, что результат НИОКР оказался отрицательным, работы были окончены. По договору "Пассив" перечислил за выполненные исследования 236 000 руб. (в т.ч. НДС - 36 000 руб.). В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:
Статья: Разницы по ПБУ 18/02 в свете изменений 2006 года
(Соколова М.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Расходы составили 360 000 руб. (без учета НДС). В марте 2006 г. стало ясно, что работы необходимо завершить, так как получен отрицательный результат.
(Соколова М.В.)
("Главбух", 2006, N 7)Расходы составили 360 000 руб. (без учета НДС). В марте 2006 г. стало ясно, что работы необходимо завершить, так как получен отрицательный результат.