Ниокр не давшие положительного результата НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр не давшие положительного результата НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, часть работы (исследования) в рамках технического задания на выполнение технологических работ не создает объекта обложения НДС, поскольку объект должен быть реально определен. В рассматриваемом случае общество в 2004 - 2005 гг. завершило НИОКР, которые, согласно актам об использовании НИОКР, не используются. При определении налоговой базы по НДС ИФНС исходила лишь из стоимостной характеристики объекта налогообложения, но не учла, что общество не включило в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль расходы на осуществление НИОКР, не давших положительного результата. ИФНС неправомерно включила в налоговую базу по НДС 30% стоимости выполненных работ по не давшим положительного результата НИОКР, т.е. фактически при отсутствии объекта налогообложения НДС.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, часть работы (исследования) в рамках технического задания на выполнение технологических работ не создает объекта обложения НДС, поскольку объект должен быть реально определен. В рассматриваемом случае общество в 2004 - 2005 гг. завершило НИОКР, которые, согласно актам об использовании НИОКР, не используются. При определении налоговой базы по НДС ИФНС исходила лишь из стоимостной характеристики объекта налогообложения, но не учла, что общество не включило в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль расходы на осуществление НИОКР, не давших положительного результата. ИФНС неправомерно включила в налоговую базу по НДС 30% стоимости выполненных работ по не давшим положительного результата НИОКР, т.е. фактически при отсутствии объекта налогообложения НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть "входной" НДС по НИОКР, не давшим положительного результата, в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли учесть "входной" НДС по НИОКР, не давшим положительного результата, в целях налога на прибыль
Готовое решение: Вычеты по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом отметим, что в Налоговом кодексе РФ нет прямого запрета на принятие к вычету НДС со стоимости НИОКР в случае, если они не дали положительного результата.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом отметим, что в Налоговом кодексе РФ нет прямого запрета на принятие к вычету НДС со стоимости НИОКР в случае, если они не дали положительного результата.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 04 субсчет "Расходы по НИОКР" Кредит 08-9-1 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" - принят к использованию в работе результат НИОКР по новой технологии производства йогуртов (500 000 руб.).
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 04 субсчет "Расходы по НИОКР" Кредит 08-9-1 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" - принят к использованию в работе результат НИОКР по новой технологии производства йогуртов (500 000 руб.).
Распоряжение Правления ПФ РФ от 27.12.2007 N 273р
"Об утверждении Методических рекомендаций по бюджетному учету"не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бюджетному учету"не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Статья: Законодатели "двигают" прогресс
(Мельникова Ю.)
("Расчет", 2005, N 10)- 200 000 руб. - списаны в состав внереализационных расходов затраты на НИОКР, которые не дали положительного результата;
(Мельникова Ю.)
("Расчет", 2005, N 10)- 200 000 руб. - списаны в состав внереализационных расходов затраты на НИОКР, которые не дали положительного результата;
Статья: Налог на прибыль организаций: бухгалтерский и налоговый учет (Продолжение)
(Яковлев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 15)Согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, НИОКР, не давшие положительного результата, признаются внереализационными расходами организации. В налоговом учете организации в соответствии с п.2 ст.262 НК РФ расходы по указанным НИОКР признаются равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически понесенных расходов на выполнение НИОКР.
(Яковлев А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 15)Согласно п.7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н, НИОКР, не давшие положительного результата, признаются внереализационными расходами организации. В налоговом учете организации в соответствии с п.2 ст.262 НК РФ расходы по указанным НИОКР признаются равномерно в течение трех лет в размере, не превышающем 70% фактически понесенных расходов на выполнение НИОКР.
"Налоги 2009: все о поправках в Налоговый кодекс РФ"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Дебет 91 Кредит 08, субсчет "Выполнение НИОКР"
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)Дебет 91 Кредит 08, субсчет "Выполнение НИОКР"
Статья: Учет нематериальных активов в НКО
(Кузьмин Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 3)- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(Кузьмин Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2006, N 3)- не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Статья: Налоговый учет затрат организации на проведение НИОКР
(Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 13)Пример 5 (по условиям примера 3). ООО "Импульс" в I квартале 2003 г. произвело следующие расходы на НИОКР:
(Малявкина Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2003, N 13)Пример 5 (по условиям примера 3). ООО "Импульс" в I квартале 2003 г. произвело следующие расходы на НИОКР:
Статья: НИОКР: бухгалтерский учет и налогообложение
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Глава 21 НК РФ особых указаний насчет НИОКР не содержит (за исключением нескольких норм, на которых мы остановимся чуть ниже). Следовательно, если НИОКР используются в деятельности, облагаемой НДС, то предъявленный налог может быть принят к вычету на общих основаниях. В то же время существует один нюанс. Если НИОКР не дали положительного результата, то может показаться, что у предприятия нет права на вычет НДС, ведь работы не используются при создании налогооблагаемой продукции. На самом деле это не совсем так. Стоимость "отрицательных" НИОКР включается в расходы в целях бухгалтерского учета, а также при налогообложении прибыли, поэтому утверждать, что они не участвуют в облагаемой НДС деятельности, не корректно. Особых правил на этот счет обозначенная выше глава Налогового кодекса не содержит. Не удалось нам найти и судебной практики по данной проблеме, зато мы готовы рассказать о сходной в плане обложения НДС ситуации.
(Мишин М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Глава 21 НК РФ особых указаний насчет НИОКР не содержит (за исключением нескольких норм, на которых мы остановимся чуть ниже). Следовательно, если НИОКР используются в деятельности, облагаемой НДС, то предъявленный налог может быть принят к вычету на общих основаниях. В то же время существует один нюанс. Если НИОКР не дали положительного результата, то может показаться, что у предприятия нет права на вычет НДС, ведь работы не используются при создании налогооблагаемой продукции. На самом деле это не совсем так. Стоимость "отрицательных" НИОКР включается в расходы в целях бухгалтерского учета, а также при налогообложении прибыли, поэтому утверждать, что они не участвуют в облагаемой НДС деятельности, не корректно. Особых правил на этот счет обозначенная выше глава Налогового кодекса не содержит. Не удалось нам найти и судебной практики по данной проблеме, зато мы готовы рассказать о сходной в плане обложения НДС ситуации.
Статья: Расходы на НИОКР в 2007 году (изменения в налоговом учете расходов
на научно-исследовательские разработки)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 1)Однако совместить данные бухгалтерского и налогового учета по расходам на НИОКР, не давшие положительного результата, по-прежнему не удастся. Но расчет разниц станет легче: их надо будет отслеживать не 3 года подряд, а только в течение 1 года.
на научно-исследовательские разработки)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2007, N 1)Однако совместить данные бухгалтерского и налогового учета по расходам на НИОКР, не давшие положительного результата, по-прежнему не удастся. Но расчет разниц станет легче: их надо будет отслеживать не 3 года подряд, а только в течение 1 года.
"Налоговый учет"
(3-е издание, с учетом последних изменений в налоговом законодательстве)
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)В декабре 2008 г. из-за того, что результат НИОКР оказался отрицательным, работы были прекращены. По договору "Пассив" перечислил за выполненные исследования 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.).
(3-е издание, с учетом последних изменений в налоговом законодательстве)
(Петров А.В.)
("Бератор-Паблишинг", 2009)В декабре 2008 г. из-за того, что результат НИОКР оказался отрицательным, работы были прекращены. По договору "Пассив" перечислил за выполненные исследования 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.).
Тематический выпуск: НДС. Сложные вопросы
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, каких-либо специальных норм о порядке включения в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленной подрядчиком по НИОКР, не давшим положительного результата, Налоговый кодекс РФ не содержит. Официальная позиция налогового ведомства по данному вопросу в настоящее время также не сформулирована.
(Казанцев М.Ф., Землянская И.С., Гончаров А.И., Шмакова М.Н., Мустафина С.А., Елинский А.В., Абдынасыров У.Т.)
("Налоги и финансовое право", 2007, N 8)Таким образом, каких-либо специальных норм о порядке включения в состав налоговых вычетов суммы НДС, предъявленной подрядчиком по НИОКР, не давшим положительного результата, Налоговый кодекс РФ не содержит. Официальная позиция налогового ведомства по данному вопросу в настоящее время также не сформулирована.