Ниокр льгота по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр льгота по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые проблемы налогового стимулирования как направления экономического регулирования охраны окружающей среды
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Андрюшин С.В.)
("Экологическое право", 2021, N 1)К опосредованному налоговому стимулированию природоохранной деятельности могут быть отнесены льготы по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость, относящиеся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Согласно п. 7 ст. 262 НК РФ при осуществлении расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки по перечню, установленному Правительством Российской Федерации <15>, налогоплательщик вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), или в первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. В перечне, установленном Правительством Российской Федерации, содержится ряд научных исследований по рациональному природопользованию, куда, в частности, относятся технологии мониторинга и прогнозирования состояния окружающей среды, предотвращения и ликвидации ее загрязнений. По налогу на добавленную стоимость действуют льготы, предусматривающие освобождение от налогообложения операций в сфере научных исследований (подп. 26 п. 2 ст. 149, подп. 16 п. 3 ст. 149, подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-07/806 были даны разъяснения, согласно которым понятие НИОКР в целях применения льготы по НДС используется в том значении, которое введено Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-07/806 были даны разъяснения, согласно которым понятие НИОКР в целях применения льготы по НДС используется в том значении, которое введено Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ).
Нормативные акты
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Например, при реализации SaaS-решений (Software as a Service - "облачное" ПО) стоп-фактором уже длительное время остается неоднозначность применения к таким решениям освобождения от НДС. Налоговое законодательство предусматривает применение освобождения от НДС только при реализации исключительных прав на ПО или прав использования ПО при условии включения ПО в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) с определенными ограничениями. С 2021 г. законодатель дополнил льготу возможностью ее применения при передаче прав на использование ПО путем удаленного доступа. Тем не менее обновленная редакция не смогла устранить неопределенность в отношении освобождения от НДС SaaS-решений, так как с юридической точки зрения доступ является услугой и не может быть квалифицирован как сделка с правами.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Например, при реализации SaaS-решений (Software as a Service - "облачное" ПО) стоп-фактором уже длительное время остается неоднозначность применения к таким решениям освобождения от НДС. Налоговое законодательство предусматривает применение освобождения от НДС только при реализации исключительных прав на ПО или прав использования ПО при условии включения ПО в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) с определенными ограничениями. С 2021 г. законодатель дополнил льготу возможностью ее применения при передаче прав на использование ПО путем удаленного доступа. Тем не менее обновленная редакция не смогла устранить неопределенность в отношении освобождения от НДС SaaS-решений, так как с юридической точки зрения доступ является услугой и не может быть квалифицирован как сделка с правами.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В отношении осуществления электронной коммерции в сфере услуг и производства можно отметить, что применение налоговых льгот служит не только средством привлечения инвестиций, но и обеспечивает и упрощает налоговый контроль. Также в соответствии с налоговым законодательством не взимается налог на добавленную стоимость со стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, которые зарегистрированы в госреестре, а также имущественных прав на объекты промышленной собственности, но только при реализации на территории Белоруссии.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В отношении осуществления электронной коммерции в сфере услуг и производства можно отметить, что применение налоговых льгот служит не только средством привлечения инвестиций, но и обеспечивает и упрощает налоговый контроль. Также в соответствии с налоговым законодательством не взимается налог на добавленную стоимость со стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, которые зарегистрированы в госреестре, а также имущественных прав на объекты промышленной собственности, но только при реализации на территории Белоруссии.
Статья: Обзор трендов в области управления интеллектуальной собственностью в России и в мире
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)3) другие налоговые послабления - льгота по приобретению РИД в рамках проведения научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), а также расширение самого перечня НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения налоговых платежей;
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)3) другие налоговые послабления - льгота по приобретению РИД в рамках проведения научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), а также расширение самого перечня НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения налоговых платежей;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР, независимо от источника финансирования, при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР, независимо от источника финансирования, при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
Статья: Меры по совершенствованию порядка финансирования научных проектов класса "мегасайенс"
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Арзуманова Л.Л., Ситник А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 3)Так, не входит в зону обложения НДС выполнение ряда работ, в частности: научно-исследовательски/опытно-конструкторских работ; научно-исследовательских/опытно-конструкторских работ организаций в образовательной сфере деятельности; выполнение научно-исследовательских/опытно-конструкторских/технологических работ, которые отнесены к воспроизводству инновационных продуктов; воспроизводство новых технологий; создание опытных образцов машин, оборудования, материалов, обладающих принципиальными особенностями (пп. 16 и 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)Кроме того, согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от НДС освобождена передача исключительных прав и прав на использование в отношении программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных и (или) единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения. Эта льгота примыкает к налоговым преференциям в отношении дохода (выручки) по инновационным продуктам, освобождая ее от НДС.
Вопрос: Организация-субподрядчик планирует выполнить работы по разработке электрической схемы нейростимулятора (код по ОКВЭД 72.19). Заказчик по договору субподряда в счет выполнения работ получил средства из бюджета РФ. Обязан ли субподрядчик исчислять НДС в отношении выполненных работ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Облагается ли НДС реализация аппаратной платформы организацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, объектом льготы, предусмотренной пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, является реализация программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров: реестре российского ПО (https://reestr.digital.gov.ru/) или едином реестре результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, объектом льготы, предусмотренной пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, является реализация программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров: реестре российского ПО (https://reestr.digital.gov.ru/) или едином реестре результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения.