Ниокр льгота по ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр льгота по ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Синхронизация патентной, договорной и учетной политики при управлении интеллектуальной собственностью в инновационных проектах
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
(Хоменко Е.В.)
("Вестник ФИПС", 2025, N 3)Важнейшим фокусом планирования является ресурсное обеспечение. Финансовое обеспечение планируется с учетом предполагаемых прямых и косвенных затрат на выполнение проекта, нормы прибыли, а также обязательных налоговых отчислений. В случае если проект реализуется по договору НИОКР и исполнителем выступает вуз или научно-исследовательская организация, стороны могут воспользоваться льготой по НДС. В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения по НДС выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров. Однако юридическая форма договора в этом случае должна соответствовать НИОКР, включать техническое задание, календарный план-график работ со сроками выполнения каждого этапа. В случае неоднозначной квалификации договора возникают риски доначисления налоговой службой НДС в связи с необоснованным использованием предусмотренной законодательством льготы.
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-07/806 были даны разъяснения, согласно которым понятие НИОКР в целях применения льготы по НДС используется в том значении, которое введено Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2023)В Письме Минфина России от 12.01.2018 N 03-07-07/806 были даны разъяснения, согласно которым понятие НИОКР в целях применения льготы по НДС используется в том значении, которое введено Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее - Закон N 127-ФЗ).
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 20.05.2023 N 1315-р
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Вопрос: Организация-субподрядчик планирует выполнить работы по разработке электрической схемы нейростимулятора (код по ОКВЭД 72.19). Заказчик по договору субподряда в счет выполнения работ получил средства из бюджета РФ. Обязан ли субподрядчик исчислять НДС в отношении выполненных работ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: От налогообложения НДС освобождается, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ (пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).
Статья: Меры налоговой политики, стимулирующие налогоплательщиков: двойное дно глазами бизнеса
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Например, при реализации SaaS-решений (Software as a Service - "облачное" ПО) стоп-фактором уже длительное время остается неоднозначность применения к таким решениям освобождения от НДС. Налоговое законодательство предусматривает применение освобождения от НДС только при реализации исключительных прав на ПО или прав использования ПО при условии включения ПО в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) с определенными ограничениями. С 2021 г. законодатель дополнил льготу возможностью ее применения при передаче прав на использование ПО путем удаленного доступа. Тем не менее обновленная редакция не смогла устранить неопределенность в отношении освобождения от НДС SaaS-решений, так как с юридической точки зрения доступ является услугой и не может быть квалифицирован как сделка с правами.
(Катулевская Л.С., Казенникова В.П., Бордовский С.В.)
("Финансы", 2023, N 5)Например, при реализации SaaS-решений (Software as a Service - "облачное" ПО) стоп-фактором уже длительное время остается неоднозначность применения к таким решениям освобождения от НДС. Налоговое законодательство предусматривает применение освобождения от НДС только при реализации исключительных прав на ПО или прав использования ПО при условии включения ПО в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) с определенными ограничениями. С 2021 г. законодатель дополнил льготу возможностью ее применения при передаче прав на использование ПО путем удаленного доступа. Тем не менее обновленная редакция не смогла устранить неопределенность в отношении освобождения от НДС SaaS-решений, так как с юридической точки зрения доступ является услугой и не может быть квалифицирован как сделка с правами.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, какие виды НИОКР освобождаются от НДС, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительно о том, какие виды НИОКР освобождаются от НДС, см. Готовое решение.
Статья: Развитие правового обеспечения налогового стимулирования сферы электронной коммерции стран ЕАЭС на примере Белоруссии, Казахстана, Киргизии и Армении
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В отношении осуществления электронной коммерции в сфере услуг и производства можно отметить, что применение налоговых льгот служит не только средством привлечения инвестиций, но и обеспечивает и упрощает налоговый контроль. Также в соответствии с налоговым законодательством не взимается налог на добавленную стоимость со стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, которые зарегистрированы в госреестре, а также имущественных прав на объекты промышленной собственности, но только при реализации на территории Белоруссии.
(Кныш Р.Д.)
("Финансовое право", 2022, N 1)В отношении осуществления электронной коммерции в сфере услуг и производства можно отметить, что применение налоговых льгот служит не только средством привлечения инвестиций, но и обеспечивает и упрощает налоговый контроль. Также в соответствии с налоговым законодательством не взимается налог на добавленную стоимость со стоимости научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, которые зарегистрированы в госреестре, а также имущественных прав на объекты промышленной собственности, но только при реализации на территории Белоруссии.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР независимо от источника финансирования при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР независимо от источника финансирования при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР, независимо от источника финансирования, при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС любые НИОКР, независимо от источника финансирования, при условии, что они выполняются организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основании хозяйственных договоров.
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)В КНР успешно применяют меры налоговой поддержки в сфере инновационного развития, которые затрагивают высокотехнологичные компании и продукты, расходы на НИОКР, ускоренную амортизацию основных фондов, импорт высокотехнологичного оборудования, трансфер технологий, расходы на заработную плату научно-технического персонала, модернизацию производства и др. <44>. Также вводятся специальные льготы, непосредственно связанные с осуществляемой через платформы деятельностью, например экспортом товаров в рамках электронной коммерции <45>. В основном меры поддержки касаются подоходного налога с предприятий и НДС.
Вопрос: Облагается ли НДС реализация аппаратной платформы организацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, объектом льготы, предусмотренной пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, является реализация программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров: реестре российского ПО (https://reestr.digital.gov.ru/) или едином реестре результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Таким образом, объектом льготы, предусмотренной пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, является реализация программного обеспечения, при этом для освобождения от НДС необходимо, чтобы реализуемый объект значился в одном из специальных реестров: реестре российского ПО (https://reestr.digital.gov.ru/) или едином реестре результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения.
Статья: Как не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компаний
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Должна ли IT-компания иметь госаккредитацию для применения льготы по НДС, если она передает исключительные права на ПО?
Статья: Обзор трендов в области управления интеллектуальной собственностью в России и в мире
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)3) другие налоговые послабления - льгота по приобретению РИД в рамках проведения научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), а также расширение самого перечня НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения налоговых платежей;
(Метляев Д.А., Лобов Д.С., Шумков В.В., Меньшиков Е.А., Евдокимова М.И.)
("ИС. Промышленная собственность", 2024, N 5)3) другие налоговые послабления - льгота по приобретению РИД в рамках проведения научных исследований и опытно-конструкторских разработок (НИОКР), а также расширение самого перечня НИОКР, расходы по которым можно учитывать для уменьшения налоговых платежей;