Ниокр коэффициент 1,5
Подборка наиболее важных документов по запросу Ниокр коэффициент 1,5 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР
(КонсультантПлюс, 2025)3. Применение повышающего коэффициента к расходам на НИОКР
Готовое решение: Как применять повышающие коэффициенты к расходам в целях налога на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять повышающий коэффициент при учете расходов на выполнение НИОКР, приобретение ПО и программно-аппаратных комплексов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как применять повышающий коэффициент при учете расходов на выполнение НИОКР, приобретение ПО и программно-аппаратных комплексов
Нормативные акты
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)Основные изменения по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Основные изменения по налогу на прибыль
Вопрос: О представлении отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) для учета расходов на НИОКР с применением коэффициента 1,5 в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37453)Вопрос: О представлении отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) для учета расходов на НИОКР с применением коэффициента 1,5 в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-03-06/1/37453)Вопрос: О представлении отчета о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) для учета расходов на НИОКР с применением коэффициента 1,5 в целях налога на прибыль.
Типовая ситуация: Как учесть расходы на НИОКР
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на НИОКР независимо от результата полностью включают в расходы в периоде окончания работ или их отдельных этапов. Если НИОКР включены в правительственный Перечень, большинство затрат можно учесть в расходах с коэффициентом 2 (ст. 262 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на НИОКР независимо от результата полностью включают в расходы в периоде окончания работ или их отдельных этапов. Если НИОКР включены в правительственный Перечень, большинство затрат можно учесть в расходах с коэффициентом 2 (ст. 262 НК РФ).
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает (см. Письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет этого резерва списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше Перечень.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает (см. Письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет этого резерва списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше Перечень.
Статья: Поощрение инноваций в налоговом праве России: ответы на новые вызовы
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)2) в п. 7 ст. 262 НК РФ закреплен механизм сверхвычетов для стимулирования НИОКР по наиболее значимым направлениям, перечень которых устанавливается Правительством РФ. Например, НИОКР в области разработки системы считывания и декодирования сигналов мозга или разработка технологий и создание синтетических клеток дают право на учет расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5 <6>. Иными словами, законодатель разрешает учитывать с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли фактически не понесенные расходы (в части дополнительных 50% от реальных расходов), что является случаем юридической фикции <7>, применяемой для дополнительного стимулирования расходов на особо значимые направления НИОКР;
(Щекин Д.М.)
("Закон", 2024, N 11)2) в п. 7 ст. 262 НК РФ закреплен механизм сверхвычетов для стимулирования НИОКР по наиболее значимым направлениям, перечень которых устанавливается Правительством РФ. Например, НИОКР в области разработки системы считывания и декодирования сигналов мозга или разработка технологий и создание синтетических клеток дают право на учет расходов на НИОКР с коэффициентом 1,5 <6>. Иными словами, законодатель разрешает учитывать с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли фактически не понесенные расходы (в части дополнительных 50% от реальных расходов), что является случаем юридической фикции <7>, применяемой для дополнительного стимулирования расходов на особо значимые направления НИОКР;
Вопрос: О применении коэффициента при учете расходов на НИОКР по отдельному этапу работ, акт сдачи-приемки которого подписан в 2025 г., в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)Вопрос: О применении коэффициента при учете расходов на НИОКР по отдельному этапу работ, акт сдачи-приемки которого подписан в 2025 г., в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 03-03-06/1/22458)Вопрос: О применении коэффициента при учете расходов на НИОКР по отдельному этапу работ, акт сдачи-приемки которого подписан в 2025 г., в целях налога на прибыль.
Статья: Готовится порядок подтверждения соответствия НИОКР правительственному перечню
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Статьей 262 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, осуществляющий НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - перечень), вправе при учете расходов на НИОКР применять коэффициент 1,5. Такой налогоплательщик в общем случае должен представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР. А налоговый орган вправе назначить экспертизу этого отчета в целях проверки соответствия выполненных НИОКР перечню.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 43)Статьей 262 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик, осуществляющий НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 (далее - перечень), вправе при учете расходов на НИОКР применять коэффициент 1,5. Такой налогоплательщик в общем случае должен представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР. А налоговый орган вправе назначить экспертизу этого отчета в целях проверки соответствия выполненных НИОКР перечню.
Статья: Налоговые льготы для высокотехнологичных компаний: особенности и перспективы
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)2) право включения затрат на НИОКР в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 <17> в силу п. 7 ст. 262 НК РФ. Реализация этого права зависит от отнесения производимых компанией товаров и работ к НИОКР, критерием при этом выступает элемент новизны. Так, при рассмотрении требований АО "Лаборатория Касперского" к ФНС России о признании недействительным решения о привлечении акционерного общества к административной ответственности и доначислении налога на прибыль суды трех инстанций, в том числе Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отказали в их удовлетворении, поддержав позицию налогового органа по вопросу о возможности квалификации выполненных работ в качестве НИОКР для целей применения повышающего коэффициента к понесенным затратам с обязательным учетом критерия новизны. В рассматриваемом случае обществом были созданы новые для него технологии и программные продукты, однако полученная в результате выполнения указанных работ новизна не являлась ни научной, ни научно-технической <18>.
(Якушева Е.Е.)
("Российский юридический журнал", 2023, N 2)2) право включения затрат на НИОКР в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5 <17> в силу п. 7 ст. 262 НК РФ. Реализация этого права зависит от отнесения производимых компанией товаров и работ к НИОКР, критерием при этом выступает элемент новизны. Так, при рассмотрении требований АО "Лаборатория Касперского" к ФНС России о признании недействительным решения о привлечении акционерного общества к административной ответственности и доначислении налога на прибыль суды трех инстанций, в том числе Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ, отказали в их удовлетворении, поддержав позицию налогового органа по вопросу о возможности квалификации выполненных работ в качестве НИОКР для целей применения повышающего коэффициента к понесенным затратам с обязательным учетом критерия новизны. В рассматриваемом случае обществом были созданы новые для него технологии и программные продукты, однако полученная в результате выполнения указанных работ новизна не являлась ни научной, ни научно-технической <18>.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает (см. письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет него списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше перечень.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Минфин России считает (см. письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет него списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше перечень.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает (см. Письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет этого резерва списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше перечень.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Минфин России считает (см. Письмо от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24524), что налогоплательщик, создающий резерв предстоящих расходов на НИОКР, не вправе применять к фактически понесенным расходам на НИОКР коэффициент 1,5. В случае создания резерва за счет этого резерва списываются фактически понесенные расходы на НИОКР (без коэффициента 1,5), даже если речь идет о работах, включенных в названный выше перечень.
Готовое решение: Какие меры налоговой поддержки при инвестировании в производство и новые технологии введены в рамках налоговой реформы
(КонсультантПлюс, 2025)4. Повышающий коэффициент при учете расходов на НИОКР
(КонсультантПлюс, 2025)4. Повышающий коэффициент при учете расходов на НИОКР