Незарегистрированная предпринимательская деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Незарегистрированная предпринимательская деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Банкротство граждан (ИП). Возбуждение или прекращение процедуры банкротства, включение требований в реестр (исключение из него), реструктуризация долгов: Гражданин (ИП), Конкурсный кредитор, Финансовый управляющий хочет исключить из реестра требование Кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)задолженность перед бюджетом, в отношении которой заявлено требование об исключении, не связана с осуществлением Должником предпринимательской деятельности (Должник не был зарегистрирован в качестве ИП), и к ней не применима налоговая амнистия
(КонсультантПлюс, 2025)задолженность перед бюджетом, в отношении которой заявлено требование об исключении, не связана с осуществлением Должником предпринимательской деятельности (Должник не был зарегистрирован в качестве ИП), и к ней не применима налоговая амнистия
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик не осуществлял регистрацию оптовых арендаторов как субъектов предпринимательской деятельности. Работники общества не выполняли трудовые функции у оптовых арендаторов, равно как и оптовые арендаторы, и их работники не находились в трудовых отношениях с обществом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, налогоплательщик не осуществлял регистрацию оптовых арендаторов как субъектов предпринимательской деятельности. Работники общества не выполняли трудовые функции у оптовых арендаторов, равно как и оптовые арендаторы, и их работники не находились в трудовых отношениях с обществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обеспечение прав должника на сохранение прожиточного минимума в исполнительном производстве (на основании практики прокурорского надзора)
(Гулягин А.Ю., Богданова Т.В.)
("Юрист", 2024, N 8)При этом, как быть с обеспечением интересов кредитора и должника при злоупотреблениях со стороны последнего (ст. 10 ГК РФ) в случае, если должник умышленно скрывает свой доход (оформляет право собственности, открывает банковские счета на третьих лиц, получает доход от незарегистрированной предпринимательской деятельности), законодатель ответа не дает.
(Гулягин А.Ю., Богданова Т.В.)
("Юрист", 2024, N 8)При этом, как быть с обеспечением интересов кредитора и должника при злоупотреблениях со стороны последнего (ст. 10 ГК РФ) в случае, если должник умышленно скрывает свой доход (оформляет право собственности, открывает банковские счета на третьих лиц, получает доход от незарегистрированной предпринимательской деятельности), законодатель ответа не дает.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В общем случае гражданин может сниматься с учета в качестве ИП и снова регистрироваться неограниченное число раз, законом это не запрещено. Подтверждает это и ФНС - например, в разъяснениях о количестве деклараций по УСН, которые надо подать при снятии ИП с учета и повторной регистрации в течение одного года <14>. То есть сам по себе факт повторной регистрации не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако это обстоятельство будет оцениваться в совокупности с иными. Проще говоря, налоговики будут исходить из того, что в случае, если бы вы не регистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то в 2025 г. не имели бы права на применение преференциального налогового режима в виде ПСН <15>. И если окажется, что возможность работать на патенте в 2025 г. была главной целью ваших действий, то это, скорее всего, обернется доначислениями.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В общем случае гражданин может сниматься с учета в качестве ИП и снова регистрироваться неограниченное число раз, законом это не запрещено. Подтверждает это и ФНС - например, в разъяснениях о количестве деклараций по УСН, которые надо подать при снятии ИП с учета и повторной регистрации в течение одного года <14>. То есть сам по себе факт повторной регистрации не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако это обстоятельство будет оцениваться в совокупности с иными. Проще говоря, налоговики будут исходить из того, что в случае, если бы вы не регистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то в 2025 г. не имели бы права на применение преференциального налогового режима в виде ПСН <15>. И если окажется, что возможность работать на патенте в 2025 г. была главной целью ваших действий, то это, скорее всего, обернется доначислениями.
Нормативные акты
Справочная информация: "Профессиональные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Размер вычета по расходам налогоплательщиков (индивидуальных предпринимателей; частных нотариусов; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; других лиц, занимающихся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями;
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, согласно позиции Минфина РФ положения п. 2 ст. 116 НК РФ не предполагают привлечение к ответственности физических лиц за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому субъектами ответственности по данной норме не могут быть физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-02-08/35401).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Кроме того, согласно позиции Минфина РФ положения п. 2 ст. 116 НК РФ не предполагают привлечение к ответственности физических лиц за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому субъектами ответственности по данной норме не могут быть физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в установленном порядке в качестве индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 10.06.2016 N 03-02-08/35401).
Статья: Достойное социальное обеспечение как одна из стратегических целей Международной организации труда
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 1)В связи с расширением в последние годы неформального сектора экономики МОТ ставит задачу распространения на указанных лиц хотя бы отдельных видов социального обеспечения. В России неформальный сектор чрезвычайно разнороден. Чтобы упростить ситуацию, к неформальному сектору целесообразно относить официально не зарегистрированную экономическую (предпринимательскую) деятельность и работу без заключения трудового договора с получением серой заработной платы, при осуществлении которой не платятся налоги и страховые взносы. Доступ в государственную систему обязательного социального страхования для указанных лиц может быть разрешен на добровольной основе.
(Мачульская Е.Е.)
("Социальное и пенсионное право", 2021, N 1)В связи с расширением в последние годы неформального сектора экономики МОТ ставит задачу распространения на указанных лиц хотя бы отдельных видов социального обеспечения. В России неформальный сектор чрезвычайно разнороден. Чтобы упростить ситуацию, к неформальному сектору целесообразно относить официально не зарегистрированную экономическую (предпринимательскую) деятельность и работу без заключения трудового договора с получением серой заработной платы, при осуществлении которой не платятся налоги и страховые взносы. Доступ в государственную систему обязательного социального страхования для указанных лиц может быть разрешен на добровольной основе.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает вопрос о применении норм § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей" к отношениям банкротства гражданина, ведущему деятельность, подпадающую под признаки предпринимательской (ст. 2 ГК РФ), но не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя. Такой гражданин не имеет статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, к нему не применимы нормы о банкротстве индивидуальных предпринимателей. В то же время он не вправе ссылаться в отношении заключенных им при совершении предпринимательской деятельности сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Логично было бы предположить, что на такого гражданина должны распространяться нормы о банкротстве индивидуальных предпринимателей. Однако поскольку специфические последствия признания банкротом индивидуального предпринимателя наступают только при банкротстве индивидуального предпринимателя (утрата статуса предпринимателя, запрет приобретения такого статуса в течение 5 лет и прочее), то на граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, распространяются общие правила банкротства, предусмотренные § 1.1 гл. X "Реструктуризация долгов гражданина и реализация имущества гражданина". Косвенно об этом свидетельствует и положение п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6 и Пленума ВАС РФ N 8 от 1 июля 1996 г. "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в котором отмечается, что споры с участием граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, подведомственны суду общей юрисдикции <1>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Возникает вопрос о применении норм § 2 гл. X "Особенности банкротства индивидуальных предпринимателей" к отношениям банкротства гражданина, ведущему деятельность, подпадающую под признаки предпринимательской (ст. 2 ГК РФ), но не зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя. Такой гражданин не имеет статуса индивидуального предпринимателя, следовательно, к нему не применимы нормы о банкротстве индивидуальных предпринимателей. В то же время он не вправе ссылаться в отношении заключенных им при совершении предпринимательской деятельности сделок на то, что он не является предпринимателем (п. 4 ст. 23 ГК РФ). Логично было бы предположить, что на такого гражданина должны распространяться нормы о банкротстве индивидуальных предпринимателей. Однако поскольку специфические последствия признания банкротом индивидуального предпринимателя наступают только при банкротстве индивидуального предпринимателя (утрата статуса предпринимателя, запрет приобретения такого статуса в течение 5 лет и прочее), то на граждан, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, распространяются общие правила банкротства, предусмотренные § 1.1 гл. X "Реструктуризация долгов гражданина и реализация имущества гражданина". Косвенно об этом свидетельствует и положение п. 13 Постановления Пленума ВС РФ N 6 и Пленума ВАС РФ N 8 от 1 июля 1996 г. "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", в котором отмечается, что споры с участием граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, подведомственны суду общей юрисдикции <1>.
Статья: Что меняется в уплате "личного" НДФЛ (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 22.07.2024 N 193-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Однако ссылаться на КС не придется: в новой редакции ст. 221 НК РФ уточняется, что положения п. 1 применяются и к гражданам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным как ИП. А это значит, что граждане, ведущие бизнес без регистрации, вправе получить вычет и в той, и в другой форме наравне с зарегистрированными ИП. Действие этой поправки распространено на доходы, полученные начиная с 2024 г. <33>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Однако ссылаться на КС не придется: в новой редакции ст. 221 НК РФ уточняется, что положения п. 1 применяются и к гражданам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным как ИП. А это значит, что граждане, ведущие бизнес без регистрации, вправе получить вычет и в той, и в другой форме наравне с зарегистрированными ИП. Действие этой поправки распространено на доходы, полученные начиная с 2024 г. <33>
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве ИП, получили право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов при отсутствии документального подтверждения расходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированные в качестве ИП, получили право применять профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов при отсутствии документального подтверждения расходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Статья: Право на применение профессионального налогового вычета физическими лицами, деятельность которых признается предпринимательской по результатам налогового контроля
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Однако при системном толковании норм п. 1 ст. 23 ГК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ можно заметить, что категория налогоплательщиков, для которой допускается применение профессионального налогового вычета, определяется аналогично тому, как определяется право граждан осуществлять предпринимательскую деятельность. Также и нормы гражданского, и нормы налогового законодательства предусматривают возможность применения к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве ИП, регулирования, которое соответствует характеру их деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Роменко В.А.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Однако при системном толковании норм п. 1 ст. 23 ГК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ и подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ можно заметить, что категория налогоплательщиков, для которой допускается применение профессионального налогового вычета, определяется аналогично тому, как определяется право граждан осуществлять предпринимательскую деятельность. Также и нормы гражданского, и нормы налогового законодательства предусматривают возможность применения к физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве ИП, регулирования, которое соответствует характеру их деятельности (п. 4 ст. 23 ГК РФ, абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал: передаваемые в аренду объекты недвижимости предназначены и использовались их арендаторами для предпринимательской деятельности. Учитывая длительность хозяйственных отношений предпринимателя с арендаторами, периодичность получения дохода в проверяемом периоде, налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве предпринимателя, в связи с чем доначисление ему НДС, пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ является правомерным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал: передаваемые в аренду объекты недвижимости предназначены и использовались их арендаторами для предпринимательской деятельности. Учитывая длительность хозяйственных отношений предпринимателя с арендаторами, периодичность получения дохода в проверяемом периоде, налогоплательщик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, не зарегистрировавшись в качестве предпринимателя, в связи с чем доначисление ему НДС, пеней и штрафов по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ является правомерным.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Для отнесения тех или иных расходов к профессиональным налоговым вычетам адвоката налоговый агент должен иметь как соглашение между доверителем и адвокатом, которым предусматривалось бы отнесение этих расходов для осуществления адвокатской деятельности, так и документы, подтверждающие сами расходы (п. 1 ст. 221 НК РФ) <1>. Нужно учитывать, что адвокаты не вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, поскольку не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей <2>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Для отнесения тех или иных расходов к профессиональным налоговым вычетам адвоката налоговый агент должен иметь как соглашение между доверителем и адвокатом, которым предусматривалось бы отнесение этих расходов для осуществления адвокатской деятельности, так и документы, подтверждающие сами расходы (п. 1 ст. 221 НК РФ) <1>. Нужно учитывать, что адвокаты не вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности, поскольку не регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей <2>.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<18> Например, автор отмечает, что "предпринимательская деятельность незарегистрированного предпринимателя может осуществляться лишь на основе его личной (или его супруги, близкого родственника и т.д.) собственности, за, быть может, редкими исключениями (когда "чужая" собственность им, например, арендуется)". См.: Там же. С. 9.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)<18> Например, автор отмечает, что "предпринимательская деятельность незарегистрированного предпринимателя может осуществляться лишь на основе его личной (или его супруги, близкого родственника и т.д.) собственности, за, быть может, редкими исключениями (когда "чужая" собственность им, например, арендуется)". См.: Там же. С. 9.