Невозвращенный подотчет налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозвращенный подотчет налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, в силу ст. 420 НК РФ невозвращенные подотчетные средства являются объектом обложения страховыми взносами и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Соответственно, в силу ст. 420 НК РФ невозвращенные подотчетные средства являются объектом обложения страховыми взносами и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ. Налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, полученные сотрудниками под отчет и не возвращенные в кассу, являются их доходом, который подлежит обложению НДФЛ согласно ст. 210 НК РФ. Ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11714/08, суд признал решение налогового органа правомерным. Общество не представило документы, подтверждающие возврат неиспользованных подотчетных сумм, и доказательства, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества. Представленные вместе с авансовыми отчетами оправдательные документы (товарные чеки на приобретение различных ТМЦ) не могут служить подтверждением понесенных расходов, поскольку выданы от имени индивидуальных предпринимателей, на момент выдачи чека прекративших предпринимательскую деятельность и отрицающих факт продажи спорных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ в отношении выданных работнику под отчет денежных средств на расходы, связанные с деятельностью организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2023 N 20-21/116834@)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ, если работник не вернул подотчетные деньги?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 10.10.2023 N 20-21/116834@)Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ, если работник не вернул подотчетные деньги?
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете удержание из заработной платы работника своевременно не возвращенного им остатка подотчетной суммы, выданной для оплаты командировочных расходов?..
(Консультация эксперта, 2025)Окончательный расчет по авансовому отчету в установленный срок работником не произведен. На основании приказа руководителя и с письменного согласия работника невозвращенная подотчетная сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы. Доходы и расходы учитываются для целей налогообложения методом начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Окончательный расчет по авансовому отчету в установленный срок работником не произведен. На основании приказа руководителя и с письменного согласия работника невозвращенная подотчетная сумма удерживается из начисленной работнику заработной платы. Доходы и расходы учитываются для целей налогообложения методом начисления.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"Одновременно производится расчет всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных организаций и других лиц) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Приказ Госстроя РФ от 14.07.1997 N 17-45
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
"Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета для товариществ собственников жилья"Одновременно производится расчет всех удержаний их начисленных сумм по оплате труда работников в разделе "Дебет (удержано)" в соответствии с действующим законодательством (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетным лицам сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других) и определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее. Не израсходованные на нужды организации и невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении ее директора, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, если не представлены документы, которые подтверждают расходование им этих денежных средств. Суд учел правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и от 05.03.2013 N 13510/12.
Облагаются ли НДФЛ подотчетные средства, если сотрудник по ним не отчитался (отчитался несвоевременно)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее. Не израсходованные на нужды организации и невозвращенные подотчетные средства, оставшиеся в распоряжении ее директора, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, если не представлены документы, которые подтверждают расходование им этих денежных средств. Суд учел правовую позицию, изложенную в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и от 05.03.2013 N 13510/12.
Готовое решение: Что такое дебиторская задолженность и как ее отражают в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)- подотчетных лиц по суммам, по которым не представлен авансовый отчет, либо суммам невозвращенных авансов (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами");
(КонсультантПлюс, 2025)- подотчетных лиц по суммам, по которым не представлен авансовый отчет, либо суммам невозвращенных авансов (счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами");
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, 2025)НДС по газовым баллонам, уплаченный наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493).
(Консультация эксперта, 2025)НДС по газовым баллонам, уплаченный наличными деньгами через подотчетное лицо, можно принять к вычету только при наличии счета-фактуры поставщика с выделенной суммой налога. Приложенный к авансовому отчету чек ККТ с выделенной суммой НДС права на вычет НДС не дает (Письмо Минфина России от 16.11.2021 N 03-07-11/92493).
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Подотчетные деньги облагаются налогами,
("Главная книга", 2023, N 8)Подотчетные деньги облагаются налогами,
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, в данном случае не возникает налоговой базы по НДФЛ. Во избежание налоговых рисков рекомендуем в положении о командировках рассмотреть условие о возврате подотчетных сумм в более длительный период или указать, что невозвращенные подотчетные суммы могут быть зачтены в счет последующих командировок, если они будут в течение месяца.
Вопрос: О страховых взносах с неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств им не возвращен и не удержан из его зарплаты.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 24.04.2025, по вопросу обложения страховыми взносами неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств не возвращен им в кассу (на расчетный счет) организации и не удержан из заработной платы работника, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-15-06/44169)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России 24.04.2025, по вопросу обложения страховыми взносами неизрасходованных подотчетных сумм, выданных работнику на представительские расходы, если остаток денежных средств не возвращен им в кассу (на расчетный счет) организации и не удержан из заработной платы работника, и сообщает следующее.
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами невозвращенные подотчетные суммы, если работник не отчитался за командировку?
(Консультация эксперта, 2025)В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, у работника возникать не будет (Письмо ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@).
(Консультация эксперта, 2025)В случае возврата работником полученных под отчет денежных средств доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, у работника возникать не будет (Письмо ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@).
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
Статья: Подотчетное лицо - иностранный сотрудник
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- НДФЛ (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@). Датой получения работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, является дата, с которой такое взыскание стало невозможным (например, дата истечения срока исковой давности), или дата принятия решения об отказе от взыскания долга с работника (о прощении долга) (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).
(Каравайкина Е.Е.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- НДФЛ (Письма Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-06/98341, от 01.02.2018 N 03-04-06/5808, ФНС России от 23.07.2021 N ЗГ-2-2/1090@). Датой получения работником организации дохода в виде невозвращенных сумм денежных средств, выданных под отчет, является дата, с которой такое взыскание стало невозможным (например, дата истечения срока исковой давности), или дата принятия решения об отказе от взыскания долга с работника (о прощении долга) (Письмо Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610).