Невозможность удержания ндфл налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозможность удержания ндфл налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый агент направить физическому лицу уведомление о невозможности удержания НДФЛ посредством сообщения на адрес электронной почты физлица или СМС-сообщения на номер его мобильного телефона?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли налоговый агент направить физическому лицу уведомление о невозможности удержания НДФЛ посредством сообщения на адрес электронной почты физлица или СМС-сообщения на номер его мобильного телефона?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Вправе ли налоговый агент направить физическому лицу уведомление о невозможности удержания НДФЛ посредством сообщения на адрес электронной почты физлица или СМС-сообщения на номер его мобильного телефона?
Вопрос: Об обязанности налогового агента по сообщению сведений о невозможности удержать НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-05/11939)Вопрос: Об обязанности налогового агента по сообщению сведений о невозможности удержать НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 11.02.2025 N 03-04-05/11939)Вопрос: Об обязанности налогового агента по сообщению сведений о невозможности удержать НДФЛ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя-арендодателя неправомерной, условия договора аренды не возлагают на арендатора обязанности производить какие-либо денежные перечисления в адрес физического лица-арендодателя. Арендная плата должна была вноситься пшеницей. Поскольку арендатор не производил денежных выплат арендодателю, он правомерно направил в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога. Обязанность по уплате НДФЛ исполняется налоговым агентом, если помимо выплаты арендной платы в натуральной форме физическое лицо получает иные доходы (деньгами). Если иные доходы не перечисляются, налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя-арендодателя неправомерной, условия договора аренды не возлагают на арендатора обязанности производить какие-либо денежные перечисления в адрес физического лица-арендодателя. Арендная плата должна была вноситься пшеницей. Поскольку арендатор не производил денежных выплат арендодателю, он правомерно направил в налоговый орган сообщение о невозможности удержания налога. Обязанность по уплате НДФЛ исполняется налоговым агентом, если помимо выплаты арендной платы в натуральной форме физическое лицо получает иные доходы (деньгами). Если иные доходы не перечисляются, налог уплачивается физическим лицом самостоятельно.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Однако уплата налоговым агентом за свой счет НДФЛ за физлицо в общем случае признается выплатой ему дохода в натуральной форме, с которого нужно исчислить НДФЛ, удержать его из ближайшей денежной выплаты и перечислить в бюджет. При невозможности удержания налоговый агент должен сообщить об этом физлицу и налоговому органу (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. ст. 211, 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128). За неисполнение этих обязанностей вам грозят штрафы, перечисленные в разд. 1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако уплата налоговым агентом за свой счет НДФЛ за физлицо в общем случае признается выплатой ему дохода в натуральной форме, с которого нужно исчислить НДФЛ, удержать его из ближайшей денежной выплаты и перечислить в бюджет. При невозможности удержания налоговый агент должен сообщить об этом физлицу и налоговому органу (пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. ст. 211, 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-03-06/1/78128). За неисполнение этих обязанностей вам грозят штрафы, перечисленные в разд. 1 данного материала.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до конца налогового периода (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до конца налогового периода (например, если доход выплачен в натуральной форме и нет денежных выплат) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 21 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до 31 января года, следующего за отчетным (например, если доход выплачен в натуральной форме, денежных выплат нет и они не планируются) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 170 налоговый агент отражает общую сумму неудержанного НДФЛ, которую невозможно удержать до 31 января года, следующего за отчетным (например, если доход выплачен в натуральной форме, денежных выплат нет и они не планируются) (п. 5 ст. 226 НК РФ). Указывают общую сумму с начала года (пп. 20 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Ситуация: Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного вам дохода, о невозможности удержания НДФЛ он сообщит вам и налоговому органу в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим. В этом случае подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Если налоговый агент не смог удержать налог с выплаченного вам дохода, о невозможности удержания НДФЛ он сообщит вам и налоговому органу в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим. В этом случае подавать декларацию вам не требуется, а налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п. п. 2, 6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Представлять декларацию 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивать НДФЛ в отношении дохода от продажи акций требуется, если этот доход не освобожден от налогообложения, при этом он получен не через налогового агента, либо если налоговый агент не сообщил о невозможности удержания НДФЛ, либо если акции проданы налоговым резидентом РФ за пределами РФ.
Статья: Дивиденды получены имуществом: как уменьшить базу по НДФЛ при его продаже
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- В декларацию 3-НДФЛ можно не включать доходы, по которым налоговым агентом сдано сообщение о невозможности удержания НДФЛ, но только если это не препятствует получению имущественного вычета <12>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)- В декларацию 3-НДФЛ можно не включать доходы, по которым налоговым агентом сдано сообщение о невозможности удержания НДФЛ, но только если это не препятствует получению имущественного вычета <12>.
Статья: Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Ответственность налогового агента, который при невозможности удержания НДФЛ у физлица не исчислил этот налог и не отразил в расчетах 6-НДФЛ суммы налога и дохода, а также не включил в состав годового расчета справку о доходах на это физлицо, установлена ст. 126.1 НК РФ - в виде штрафа 500 руб. за каждый такой расчет 6-НДФЛ. При этом если организация представит уточненные расчеты до момента выявления нарушения налоговым органом, то на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ и такого штрафа быть не должно.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)- Ответственность налогового агента, который при невозможности удержания НДФЛ у физлица не исчислил этот налог и не отразил в расчетах 6-НДФЛ суммы налога и дохода, а также не включил в состав годового расчета справку о доходах на это физлицо, установлена ст. 126.1 НК РФ - в виде штрафа 500 руб. за каждый такой расчет 6-НДФЛ. При этом если организация представит уточненные расчеты до момента выявления нарушения налоговым органом, то на основании п. 2 ст. 126.1 НК РФ и такого штрафа быть не должно.