Невозмещаемый НДС и налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозмещаемый НДС и налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5. УЧЕТ СУММЫ НЕВОЗМЕЩЕННОГО НДС ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В бухгалтерском учете начисленную организацией сумму НДС, как невозмещаемый налог, организация включает в первоначальную стоимость капитальных вложений на коренное улучшение арендованного земельного участка. В примере приведены бухгалтерские записи исходя из того, что организация не учитывает в целях налогообложения прибыли затраты на капитальные вложения в арендованный земельный участок и НДС не принимается к возмещению.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В бухгалтерском учете начисленную организацией сумму НДС, как невозмещаемый налог, организация включает в первоначальную стоимость капитальных вложений на коренное улучшение арендованного земельного участка. В примере приведены бухгалтерские записи исходя из того, что организация не учитывает в целях налогообложения прибыли затраты на капитальные вложения в арендованный земельный участок и НДС не принимается к возмещению.
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
(Консультация эксперта, 2025)Есть мнение о возможности учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Однако следовать этому подходу рискованно, поскольку Минфин России считает: такие суммы не учитываются в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 06.11.2024 N 03-03-06/2/108824).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Схема движения изготовленного из поставленного сырья товара, совпадающая с движением денежных средств, свидетельствует о том, что у группы компаний в целом не сформирован источник возмещения НДС по операциям приобретения сырья при наличии реализации готовой продукции исключительно с НДС (Постановление АС МО от 27.02.2025 N Ф05-32709/2023 по делу N А40-69977/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ссудополучателя капитальные вложения в виде неотделимых улучшений здания склада, который был получен в безвозмездное пользование, если они произведены с согласия ссудодателя, но расходы он не возмещает?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче, в расходы при исчислении налога на прибыль организаций не включаются на основании п. 16 ст. 270 НК РФ как расходы, связанные с безвозмездной передачей.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)ООО "Актив" в январе арендовало здание. В этом же месяце с согласия арендодателя здание оборудовано эскалатором. Это улучшение является неотделимым. Затраты организации составили 360 000 руб. (без НДС).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)ООО "Актив" в январе арендовало здание. В этом же месяце с согласия арендодателя здание оборудовано эскалатором. Это улучшение является неотделимым. Затраты организации составили 360 000 руб. (без НДС).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как и в случае с налогом на прибыль, в части НДС оба рассматриваемых варианта, на наш взгляд, не содержат каких-либо особенностей, поскольку ни один из вариантов не предусматривает возмещение расходов сверх стоимости услуг по доставке груза. Еще раз обращаем ваше внимание на то, что, по нашему мнению, в текущем варианте все возмещаемые расходы являются ценой услуги.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как и в случае с налогом на прибыль, в части НДС оба рассматриваемых варианта, на наш взгляд, не содержат каких-либо особенностей, поскольку ни один из вариантов не предусматривает возмещение расходов сверх стоимости услуг по доставке груза. Еще раз обращаем ваше внимание на то, что, по нашему мнению, в текущем варианте все возмещаемые расходы являются ценой услуги.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)"Входной" НДС не возмещался - включался в стоимость ОС, материалов (п. 2 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)"Входной" НДС не возмещался - включался в стоимость ОС, материалов (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Признается ли возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд реализацией для целей НДС? Подлежат ли восстановлению ранее правомерно принятые суммы НДС к вычету? Облагаются ли суммы возмещения налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд не признается реализацией для целей НДС. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат. Суммы возмещения не подлежат обложению налогом на прибыль. Однако данная позиция может привести к возникновению судебных споров с налоговым органом.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По нашему мнению, возмездное принудительное изъятие имущества для государственных нужд не признается реализацией для целей НДС. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстановлению не подлежат. Суммы возмещения не подлежат обложению налогом на прибыль. Однако данная позиция может привести к возникновению судебных споров с налоговым органом.