Невозмещаемый НДС и налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозмещаемый НДС и налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5. УЧЕТ СУММЫ НЕВОЗМЕЩЕННОГО НДС ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Таким образом, субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя, а не способом оплаты реализованных им работ (услуг) и не могло выступать основанием для взимания НДС с полученных сумм финансовой помощи.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В бухгалтерском учете начисленную организацией сумму НДС, как невозмещаемый налог, организация включает в первоначальную стоимость капитальных вложений на коренное улучшение арендованного земельного участка. В примере приведены бухгалтерские записи исходя из того, что организация не учитывает в целях налогообложения прибыли затраты на капитальные вложения в арендованный земельный участок и НДС не принимается к возмещению.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В бухгалтерском учете начисленную организацией сумму НДС, как невозмещаемый налог, организация включает в первоначальную стоимость капитальных вложений на коренное улучшение арендованного земельного участка. В примере приведены бухгалтерские записи исходя из того, что организация не учитывает в целях налогообложения прибыли затраты на капитальные вложения в арендованный земельный участок и НДС не принимается к возмещению.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)По общему правилу не возмещаемые арендодателем расходы на неотделимые улучшения, не списанные арендатором на момент прекращения договора аренды, не являются для арендатора экономически оправданными для целей налога на прибыль, а также свидетельствуют о необходимости восстановления НДС. Исключением являются ситуации, когда арендатор доказал, что улучшения представляют ценность прежде всего для него и что у него были намерения и возможность окупить стоимость улучшений в течение предполагаемого срока аренды, но аренда была прекращена ранее по разумным экономическим причинам.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)По общему правилу не возмещаемые арендодателем расходы на неотделимые улучшения, не списанные арендатором на момент прекращения договора аренды, не являются для арендатора экономически оправданными для целей налога на прибыль, а также свидетельствуют о необходимости восстановления НДС. Исключением являются ситуации, когда арендатор доказал, что улучшения представляют ценность прежде всего для него и что у него были намерения и возможность окупить стоимость улучшений в течение предполагаемого срока аренды, но аренда была прекращена ранее по разумным экономическим причинам.
Статья: Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)- или принять налог к вычету из бюджета пропорционально доле невозмещенных расходов, если СФР возмещает только часть расходов с учетом НДС;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 3)- или принять налог к вычету из бюджета пропорционально доле невозмещенных расходов, если СФР возмещает только часть расходов с учетом НДС;
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендодатель возмещение стоимости неотделимых улучшений учитывает для налога на прибыль как модернизацию или реконструкцию арендованного объекта, а если для объекта можно установить свой СПИ - как отдельное ОС. НДС по улучшениям арендодатель принимает к вычету (ст. ст. 256, 258 НК РФ).
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если заказчику будет отказано в вычете НДС или признании расходов в рамках настоящего договора по причине выявления налоговой недобросовестности исполнителя, а также в связи с претензиями налогового органа к отражению в первичных документах, налоговой отчетности исполнителя этих операций, то исполнитель обязуется возместить заказчику ущерб в сумме невозмещенного НДС и доначисленного налога на прибыль, а также причитающихся пеней и штрафов на основании решения налогового органа;
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- если заказчику будет отказано в вычете НДС или признании расходов в рамках настоящего договора по причине выявления налоговой недобросовестности исполнителя, а также в связи с претензиями налогового органа к отражению в первичных документах, налоговой отчетности исполнителя этих операций, то исполнитель обязуется возместить заказчику ущерб в сумме невозмещенного НДС и доначисленного налога на прибыль, а также причитающихся пеней и штрафов на основании решения налогового органа;
Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Может ли организация учесть сумму "входного" НДС в расходах при исчислении налога на прибыль, если не возместила ее из-за пропуска трехлетнего срока?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (движимое имущество), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по капитальным вложениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поскольку по окончании срока аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю, при этом остаточная стоимость улучшений арендатору не возмещается, можно говорить о том, что разница в суммах начисленной амортизации не будет признана расходом в целях налогообложения прибыли и в следующих отчетных периодах.
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации сумма ежемесячной амортизации, начисляемой по капитальным вложениям в бухгалтерском учете, превышает сумму ежемесячной амортизации в налоговом учете. Поскольку по окончании срока аренды неотделимые улучшения передаются арендодателю, при этом остаточная стоимость улучшений арендатору не возмещается, можно говорить о том, что разница в суммах начисленной амортизации не будет признана расходом в целях налогообложения прибыли и в следующих отчетных периодах.
Статья: НДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Организация работает на ОСН. При покупке автомобиля НДС в 2023 г. к вычету не предъявлялся, так как получался большой НДС к возмещению из бюджета. Оприходовали авто с учетом НДС. Сейчас продаем этот автомобиль. Надо выписать счет-фактуру и заплатить НДС в бюджет. Но мы ведь входной НДС не возмещали. Что делать в таком случае с НДС? Хотим заплатить с разницы.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете арендатора стоимость капитальных вложений в арендованное здание (неотделимых улучшений в виде реконструкции здания), произведенных в процессе аренды с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды неотделимые улучшения по окончании срока аренды передаются арендодателю, при этом затраты на неотделимые улучшения арендодателем не возмещаются?..
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и начисляет НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю.
(Консультация эксперта, 2026)В данной консультации исходим из предположения, что организация руководствуется официальной позицией и начисляет НДС при передаче неотделимых улучшений арендодателю.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Последующее развитие дела К.В. Гуторовой связано с рассмотрением Верховным Судом РФ 23 марта 2022 года дела N 307-ЭС21-17087 о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН ООО "МДС" после признания ООО "Стройбилдинг" организатором группы дробления бизнеса и доначисления НДС и налога на прибыль. Суд указал, что суммы налогов, уплаченные участниками группы от искусственно разделенной деятельности, должны консолидированно учитываться при определении налоговой обязанности налогоплательщика-организатора. Однако суд отказал в возврате налога по УСН, поскольку ущерб, причиненный участниками группы (организатором группы признано ООО "Стройбилдинг") бюджету, остается не возмещенным в полном объеме, права заявителя (ООО "МДС", уплатившего налог по УСН) не нарушены и он не вправе требовать возврата налога.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)Последующее развитие дела К.В. Гуторовой связано с рассмотрением Верховным Судом РФ 23 марта 2022 года дела N 307-ЭС21-17087 о возврате излишне уплаченной суммы налога по УСН ООО "МДС" после признания ООО "Стройбилдинг" организатором группы дробления бизнеса и доначисления НДС и налога на прибыль. Суд указал, что суммы налогов, уплаченные участниками группы от искусственно разделенной деятельности, должны консолидированно учитываться при определении налоговой обязанности налогоплательщика-организатора. Однако суд отказал в возврате налога по УСН, поскольку ущерб, причиненный участниками группы (организатором группы признано ООО "Стройбилдинг") бюджету, остается не возмещенным в полном объеме, права заявителя (ООО "МДС", уплатившего налог по УСН) не нарушены и он не вправе требовать возврата налога.