Невозмещаемые неотделимые улучшения
Подборка наиболее важных документов по запросу Невозмещаемые неотделимые улучшения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Неотделимые улучшения арендованного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, которые произведены без его согласия и не увеличивают стоимость арендованного имущества, даже если договор аренды досрочно расторгнут по инициативе арендодателя до того, как арендатор начал осуществлять деятельность в помещении
(КонсультантПлюс, 2026)Арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений, которые произведены без его согласия и не увеличивают стоимость арендованного имущества, даже если договор аренды досрочно расторгнут по инициативе арендодателя до того, как арендатор начал осуществлять деятельность в помещении
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с финансовой арендой (лизингом). Обязательства, не связанные с оплатой пользования предметом лизинга: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.7. По мнению Лизингополучателя, после прекращения договора Лизингодатель не возместил ему стоимость неотделимых улучшений предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2026)2.7. По мнению Лизингополучателя, после прекращения договора Лизингодатель не возместил ему стоимость неотделимых улучшений предмета лизинга
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть неотделимые улучшения полученного или переданного в аренду имущества при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения, стоимость которых он арендатору не возмещает
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как арендодателю учитывать неотделимые улучшения, стоимость которых он арендатору не возмещает
Формы
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
(КонсультантПлюс, 2026)Если не возмещаете, то стоимость неотделимых улучшений не отражайте ни в доходах, ни в расходах (пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом рекомендуем вам оформить свое согласие на них. Иначе проверяющие могут квалифицировать принятые вами неотделимые улучшения как безвозмездное получение работ и включить во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36986).
Готовое решение: Как составить договор безвозмездного пользования (ссуды)
(КонсультантПлюс, 2026)вправе ли ссудополучатель производить неотделимые улучшения вещи и возмещаются ли расходы на них. По общему правилу стоимость несогласованных неотделимых улучшений не возмещается (п. п. 1, 3 ст. 623, п. 2 ст. 689 ГК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)вправе ли ссудополучатель производить неотделимые улучшения вещи и возмещаются ли расходы на них. По общему правилу стоимость несогласованных неотделимых улучшений не возмещается (п. п. 1, 3 ст. 623, п. 2 ст. 689 ГК РФ);
Готовое решение: Как арендодателю отражать в бухгалтерском учете получение неотделимых улучшений
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по учету неотделимых улучшений. Стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи по учету неотделимых улучшений. Стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается
Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", планирует арендовать офис и осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть расходы в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", в 2024 г. планирует арендовать офис, а также осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности (введен в эксплуатацию) с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть произведенные расходы (оплату выполненных неотделимых улучшений) в целях УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация применяет УСН "доходы", в 2024 г. планирует арендовать офис, а также осуществить в нем с согласия арендодателя неотделимые улучшения (затраты не возмещаются). Офис будет использоваться в деятельности (введен в эксплуатацию) с 2025 г., когда организация перейдет на УСН "доходы минус расходы". Вправе ли организация учесть произведенные расходы (оплату выполненных неотделимых улучшений) в целях УСН?
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что строительно-монтажные работы осуществлены обществом "Едок" во исполнение предварительного договора от 07.08.2007 и в целях выполнения установленных арендодателем условий, соблюдение которых являлось обязательным для последующего заключения договора аренды, при этом основной договор аренды в предусмотренный предварительным договором срок не заключен, суды пришли к правильном выводу о том, что не возмещенная лицу, осуществившему неотделимые улучшения, их стоимость подлежит возмещению по правилам, регулирующим обязательства из неосновательного обогащения.
Применяются ли положения о неотделимых улучшениях по договору аренды при его незаключенности или недействительности
(КонсультантПлюс, 2026)Установив, что строительно-монтажные работы осуществлены обществом "Едок" во исполнение предварительного договора от 07.08.2007 и в целях выполнения установленных арендодателем условий, соблюдение которых являлось обязательным для последующего заключения договора аренды, при этом основной договор аренды в предусмотренный предварительным договором срок не заключен, суды пришли к правильном выводу о том, что не возмещенная лицу, осуществившему неотделимые улучшения, их стоимость подлежит возмещению по правилам, регулирующим обязательства из неосновательного обогащения.
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость ОС (неотделимых улучшений) погашайте посредством начисления амортизации. Если ликвидационная стоимость равна нулю, амортизируйте полную стоимость ОС (п. 31 ФСБУ 6/2020). В частности, это тот случай, когда арендодатель не возмещает стоимость неотделимых улучшений либо сумма ожидаемого возмещения несущественна. В ином случае необходимо определить ликвидационную стоимость на текущий момент и далее ежегодно ее уточнять. Соответствующую корректировку отражайте в бухучете как изменения оценочных значений (п. 37 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Неотделимые улучшения помещения: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
(Издательство "Главная книга", 2026)Арендатор невозмещаемые неотделимые улучшения в налоговом учете отражает как ОС и амортизирует исходя из СПИ арендованного помещения или из СПИ для улучшений, если такой объект есть в Классификации. Нельзя применять амортизационную премию и включать в расходы недоамортизированную к окончанию договора стоимость улучшений, а также улучшения, не согласованные с арендодателем (Письма Минфина от 21.12.2023 N 03-03-06/1/123828, от 03.09.2021 N 03-03-06/1/71391).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Также на рыночную стоимость придется начислить НДС при передаче арендодателю невозмещаемых неотделимых улучшений по окончании срока аренды или при расторжении арендного договора <12>.