Неверно заполнена декларация по усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Неверно заполнена декларация по усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассказали о том, какие ошибки "упрощенцы" допускают при заполнении декларации по УСН (и о последствиях), и пояснили порядок исправления в налоговом учете ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В данном материале мы рассказали о том, какие ошибки "упрощенцы" допускают при заполнении декларации по УСН (и о последствиях), и пояснили порядок исправления в налоговом учете ошибок, относящихся к прошлым налоговым периодам.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)Если при освобождении от НДС при УСН ошибочно выставить контрагенту счет-фактуру на аванс или отгрузку с выделенной суммой НДС, то придется заполнить книгу продаж и сдать декларацию по НДС (Письмо Минфина России от 11.11.2019 N 03-07-07/86820).
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения в связи с неправильным применением объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо "доходы".
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Хозяйственное общество обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просило признать недействительным решение налогового органа о доначислении налога по упрощенной системе налогообложения в связи с неправильным применением объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" вместо "доходы".
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>В судебном заседании представитель Минфина России пояснил, что оспариваемое правило округления не распространяется на сумму налога, так как сумма налога не определяется как стоимостной показатель, к которому относятся сумма полученных доходов, сумма произведенных расходов и иные суммы, определяемые стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Следовательно, Порядок в оспариваемой части соответствует Кодексу, а увеличение суммы налога, на которое ссылается заявитель, связано с неправильным заполнением им налоговой декларации.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>В судебном заседании представитель Минфина России пояснил, что оспариваемое правило округления не распространяется на сумму налога, так как сумма налога не определяется как стоимостной показатель, к которому относятся сумма полученных доходов, сумма произведенных расходов и иные суммы, определяемые стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Следовательно, Порядок в оспариваемой части соответствует Кодексу, а увеличение суммы налога, на которое ссылается заявитель, связано с неправильным заполнением им налоговой декларации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, возврат налоговым органом средств, формирующих положительное сальдо ЕНС?..
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В результате ошибочного завышения суммы доходов в книге учета доходов и расходов организацией неверно начислен и отражен в бухгалтерском учете и налоговой декларации налог, уплачиваемый при применении УСН. Сумма налога уплачена в бюджет. Ошибка выявлена в следующем отчетном периоде (году) после утверждения бухгалтерской отчетности и наступления срока уплаты налога за год, в котором была допущена ошибка. Сумма переплаты по налогу составила 20 000 руб. Ошибка признана организацией несущественной. Организация подала уточненную декларацию за прошлый налоговый период, в результате чего сформировалось положительное сальдо ЕНС, и представила в налоговый орган заявление о распоряжении путем возврата денежных средств. Они перечислены на расчетный счет организации.
Статья: Ошибки в декларациях по НДС по результатам камеральных проверок за I квартал 2025 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)После проведения камеральных проверок и анализа налоговых деклараций были выявлены наиболее распространенные ошибки, допускаемые налогоплательщиками:
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)После проведения камеральных проверок и анализа налоговых деклараций были выявлены наиболее распространенные ошибки, допускаемые налогоплательщиками:
Статья: Первый опыт применения единого налогового счета для бизнеса в России
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
(Громов В.В.)
("Финансы", 2023, N 7)2. Обязанность представлять уведомления об исчисленных суммах налогов отчасти элиминирует эффект снижения административной нагрузки. Одним из принципов функционирования ЕНС является получение информации о начислениях от самого бизнеса <5>. Как следствие, объем отчетной документации, которую теперь требуют налоговые органы, увеличился (что, строго говоря, не соответствует стратегическому вектору цифровизации налогового администрирования, в соответствии с которым они должны взимать налоги так, чтобы для бизнеса при этом оставаться незаметными <6>). Декларации по налогам на прибыль и имущество организаций подаются, как и прежде <7>. Более того, уведомления необходимы даже для уплаты транспортного и земельного налогов, в то время как по ним декларации были отменены <8> как раз потому, что налоговые органы сами рассчитывают обязательства по этим налогам (на основе межведомственного информационного обмена). Дополнительной нагрузкой становятся уведомления и для субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения (УСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Кроме того, при заполнении уведомлений по-прежнему возможно появление ошибок, хотя в качестве одного из ключевых преимуществ ЕНС ФНС России называла возможность платить налоги правильно <9>. На сегодняшний день налоговая служба выделяет целый набор типовых ошибок, при возникновении которых на этапе оформления таких уведомлений налоговый платеж либо будет отклонен, либо приведет к неблагоприятным финансовым последствиям. Так, налогоплательщик может неверно указать налоговый (отчетный) период (тогда не пройдет платеж); ошибиться в КБК и (или) ОКТМО (потребуется заново сформировать и представить уведомление с правильными реквизитами); указать сумму платежа за отчетный период в уведомлении за налоговый период (для налоговой инспекции это будет означать неполную уплату налога с рисками начисления пени налогоплательщику); неверно указать реквизиты в платежном поручении, которое подается вместо уведомления (как отмечено, в этом случае "могут задвоиться начисления") <10>.
Статья: Новости от 10.03.2023
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
("Главная книга", 2023, N 6)Сводный контрольный список был составлен для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков. То есть чтобы им не приходилось лишний раз представлять пояснения по ошибкам, приведшим к занижению (завышению) суммы налога, подлежащей уплате (уменьшению). В перечень среди прочего включены контрольные соотношения к УСН-декларации, декларации по налогу на прибыль, НДС-декларации, расчету 6-НДФЛ, декларации по налогу на имущество организаций.
Статья: Названы ошибки, которые допускают "упрощенцы" в НДС-декларациях
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)УФНС по Липецкой области обращает внимание, что в ряде случаев компании и ИП проигнорировали обязанность по подготовке и направлению деклараций в инспекции, притом что соответствующие обязательства перед предприятиями имеются. В качестве примера Управление описало следующую ситуацию: "<...> плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется" (цитата по сайту ФНС России).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 6)УФНС по Липецкой области обращает внимание, что в ряде случаев компании и ИП проигнорировали обязанность по подготовке и направлению деклараций в инспекции, притом что соответствующие обязательства перед предприятиями имеются. В качестве примера Управление описало следующую ситуацию: "<...> плательщик УСН имеет льготу по НДС. Он осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или не облагаемые НДС, поэтому у него не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог. Однако декларацию он обязан представлять, а счет-фактуру составлять не требуется" (цитата по сайту ФНС России).
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
Готовое решение: Как зачесть или вернуть переплату при УСН до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)для зачета переплаты в счет предстоящих платежей нужно заполнить и подать в налоговую инспекцию заявление. Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, сначала сдайте уточненку (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2022)для зачета переплаты в счет предстоящих платежей нужно заполнить и подать в налоговую инспекцию заявление. Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, сначала сдайте уточненку (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 81 НК РФ);
Статья: Уведомление о налогах: актуальные вопросы
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- в поле "КПП" указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации (расчете));
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)- в поле "КПП" указывается КПП плательщика, чья обязанность исполняется (как в декларации (расчете));
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы" заполнить новую форму декларации по УСН за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Корректность заполнения декларации проверьте с помощью контрольных соотношений.
(КонсультантПлюс, 2025)Корректность заполнения декларации проверьте с помощью контрольных соотношений.
Статья: Новости от 07.04.2023
("Главная книга", 2023, N 8)Распространенные ошибки в УСН-декларации
("Главная книга", 2023, N 8)Распространенные ошибки в УСН-декларации