Неверно присвоен код окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Неверно присвоен код окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 307-ЭС19-27839 по делу N А13-14269/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что инспекцией не получено доказательств, свидетельствующих о неправомерном включении обществом в 8-ю и 9-ю амортизационные группы кабельных линий, перечисленных в приложениях к акту проверки. Инспекция не получила доказательств того, что кабельные линии общества относятся к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства и им должен быть присвоен код ОКОФ 12 4527341. Также суды пришли к выводу о незаконности решения налогового органа в части вывода о неправильном определении обществом срока полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы в связи с отсутствием соответствующих доказательств.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, налога на имущество, пеней.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку не учтены доводы налогового органа о том, что кабельные линии являются самостоятельным основным средством, имеющим индивидуальные технические особенности в зависимости от условий эксплуатации.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Рассматривая спор, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о том, что инспекцией не получено доказательств, свидетельствующих о неправомерном включении обществом в 8-ю и 9-ю амортизационные группы кабельных линий, перечисленных в приложениях к акту проверки. Инспекция не получила доказательств того, что кабельные линии общества относятся к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства и им должен быть присвоен код ОКОФ 12 4527341. Также суды пришли к выводу о незаконности решения налогового органа в части вывода о неправильном определении обществом срока полезного использования кабельных линий 10-й амортизационной группы в связи с отсутствием соответствующих доказательств.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд считает необоснованным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, из-за неправильного присвоения спорным основанным средствам кода ОКОФ при установленных обстоятельствах наличия функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд считает необоснованным довод налогового органа об отсутствии у налогоплательщика льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 11 ст. 381 НК РФ, из-за неправильного присвоения спорным основанным средствам кода ОКОФ при установленных обстоятельствах наличия функциональной принадлежности перечисленных объектов к магистральным трубопроводам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При определении СПИ по вновь образованным объектам необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ, в том числе одной из выделяемых частей: когда имелись основания для обособления одной части, более долговечной, чем вторая, и установления для нее большего СПИ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)При определении СПИ по вновь образованным объектам необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ, в том числе одной из выделяемых частей: когда имелись основания для обособления одной части, более долговечной, чем вторая, и установления для нее большего СПИ.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)При этом необходимо установить, была ли допущена ошибка при присвоении кода ОКОФ объекта:
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 17.03.2008 N 514р
"Об утверждении Регламента взаимодействия при применении Указателя инвентарных объектов основных средств ОАО "Российские железные дороги", утвержденного распоряжением ОАО "РЖД" от 13 марта 2007 г. N 395р"4.2. Объекту основных средств присваивается соответствующий код ОКОФ (номер амортизационной группы и срок полезного использования) Указателя или код ОКОФ объекта, максимально похожего по техническим характеристикам, если в Указателе соответствующий код ОКОФ не обнаружен.
"Об утверждении Регламента взаимодействия при применении Указателя инвентарных объектов основных средств ОАО "Российские железные дороги", утвержденного распоряжением ОАО "РЖД" от 13 марта 2007 г. N 395р"4.2. Объекту основных средств присваивается соответствующий код ОКОФ (номер амортизационной группы и срок полезного использования) Указателя или код ОКОФ объекта, максимально похожего по техническим характеристикам, если в Указателе соответствующий код ОКОФ не обнаружен.
Административная практика
Решение ФНС России от 13.03.2014
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Статья: О льготе по налогу на имущество
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Что касается таких объектов имущества, как здание ТЭЦ (код ОКОФ 11 4521012), котельная (код 11 4527391) и теплообменники (код 14 2911170), в отношении которых общество применило льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ, они относятся к классам объектов, коды ОКОФ которых указаны в Перечне. Данные имущественные объекты поименованы в этом Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание". Факт неправильного присвоения кода ОКОФ не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на применение льготы.
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)Что касается таких объектов имущества, как здание ТЭЦ (код ОКОФ 11 4521012), котельная (код 11 4527391) и теплообменники (код 14 2911170), в отношении которых общество применило льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ, они относятся к классам объектов, коды ОКОФ которых указаны в Перечне. Данные имущественные объекты поименованы в этом Перечне по соответствующему коду ОКОФ в графе "Примечание". Факт неправильного присвоения кода ОКОФ не свидетельствует об отсутствии у налогоплательщика права на применение льготы.
Статья: В спорах об установлении срока полезного использования ОС суды исследуют характеристики объекта, даже несмотря на наличие заключения эксперта
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Подобный спор рассмотрел Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.12.2010 N 17АП-12272/2010-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС Уральского округа от 15.03.2011 N Ф09-1092/11-С3). В этом деле компания получила в качестве вклада в уставный капитал магистральный трубопровод-отвод. Срок полезного использования этого объекта ОС предыдущий собственник определил равным 210 месяцам и отнес спорный объект к седьмой амортизационной группе. Кроме того, в акте приема-передачи трубопроводу был присвоен код 12 4526525 ОКОФ, относящийся к отводу от магистральных трубопроводов. Таким образом, при получении трубопровода организация определила срок эксплуатации имущества как 159 месяцев с учетом фактического срока эксплуатации имущества предыдущим собственником, равного 51 месяцу.
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Подобный спор рассмотрел Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 23.12.2010 N 17АП-12272/2010-АК (оставлено в силе Постановлением ФАС Уральского округа от 15.03.2011 N Ф09-1092/11-С3). В этом деле компания получила в качестве вклада в уставный капитал магистральный трубопровод-отвод. Срок полезного использования этого объекта ОС предыдущий собственник определил равным 210 месяцам и отнес спорный объект к седьмой амортизационной группе. Кроме того, в акте приема-передачи трубопроводу был присвоен код 12 4526525 ОКОФ, относящийся к отводу от магистральных трубопроводов. Таким образом, при получении трубопровода организация определила срок эксплуатации имущества как 159 месяцев с учетом фактического срока эксплуатации имущества предыдущим собственником, равного 51 месяцу.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 13.07.2022 N Ф10-3574/21 <О налоговых доначислениях в связи с отнесением компанией ОС к неверной амогруппе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)Еще один пример проигранного предприятием разбирательства - Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.11.2019 N Ф04-3942/2019, оставленное в силе Определением ВС РФ от 17.02.2020 N 304-ЭС19-28081. Служители Фемиды признали правомерность доначислений. На основании экспертных заключений, технических документов объекту "Дожимная компрессорная станция в составе 2 ДКА и системы электроснабжения и управления" присвоена шестая амортизационная группа, а объекту "Дожимная компрессорная станция" - пятая (вместо заявленной компанией третьей амогруппы). Общество, присвоив оборудованию код ОКОФ 14 2912131, определило его как стационарные компрессоры. Однако инспекторы отнесли ОС к стационарной компрессорной станции, изменив амортизационную группу. Суды, изучив все доказательства, согласились с фискалами, что объекты нельзя отнести к стационарным компрессорам как имуществу третьей амогруппы.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)Еще один пример проигранного предприятием разбирательства - Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.11.2019 N Ф04-3942/2019, оставленное в силе Определением ВС РФ от 17.02.2020 N 304-ЭС19-28081. Служители Фемиды признали правомерность доначислений. На основании экспертных заключений, технических документов объекту "Дожимная компрессорная станция в составе 2 ДКА и системы электроснабжения и управления" присвоена шестая амортизационная группа, а объекту "Дожимная компрессорная станция" - пятая (вместо заявленной компанией третьей амогруппы). Общество, присвоив оборудованию код ОКОФ 14 2912131, определило его как стационарные компрессоры. Однако инспекторы отнесли ОС к стационарной компрессорной станции, изменив амортизационную группу. Суды, изучив все доказательства, согласились с фискалами, что объекты нельзя отнести к стационарным компрессорам как имуществу третьей амогруппы.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неверно определил код, установленный в ОКОФ для мобильных буровых комплексов, что привело к завышению расходов по начислению амортизации. Суд удовлетворил требования. Классификация основных фондов осуществляется в соответствии с их функциональным назначением. Коды, присвоенные спорному имуществу налогоплательщиком и налоговым органом, относятся к одному и тому же разделу, но к различным классам и подклассам. Код, присвоенный налогоплательщиком (14 2928010), - к подклассу "Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное". Код, присвоенный налоговым органом (14 2924020), - к подклассу "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров". Согласно паспортам завода-изготовителя мобильные буровые комплексы предназначены для бурения ротором и забойными двигателями эксплуатационных и разведочных скважин. Инспекцией при классификации спорных объектов не учтено назначение спорных объектов. Отнесение объектов к самоходным машинам по признаку наличия паспорта самоходной машины ошибочно
("Налоговый вестник", 2020, N 8)Инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, ссылаясь на то, что налогоплательщик неверно определил код, установленный в ОКОФ для мобильных буровых комплексов, что привело к завышению расходов по начислению амортизации. Суд удовлетворил требования. Классификация основных фондов осуществляется в соответствии с их функциональным назначением. Коды, присвоенные спорному имуществу налогоплательщиком и налоговым органом, относятся к одному и тому же разделу, но к различным классам и подклассам. Код, присвоенный налогоплательщиком (14 2928010), - к подклассу "Оборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное". Код, присвоенный налоговым органом (14 2924020), - к подклассу "Машины и оборудование для горнодобывающей промышленности, строительства и эксплуатации карьеров". Согласно паспортам завода-изготовителя мобильные буровые комплексы предназначены для бурения ротором и забойными двигателями эксплуатационных и разведочных скважин. Инспекцией при классификации спорных объектов не учтено назначение спорных объектов. Отнесение объектов к самоходным машинам по признаку наличия паспорта самоходной машины ошибочно
Статья: Управление имущественным комплексом на базе единого учета основных средств холдинга
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 8)Любой учет начинается с постановки объекта на учет. Каждому новому объекту основного средства присваиваются уникальные параметры, идентифицирующие объект, а именно наименование и код классификации, основанный на кодах ОКОФ.
(Акиньшина И.М.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 8)Любой учет начинается с постановки объекта на учет. Каждому новому объекту основного средства присваиваются уникальные параметры, идентифицирующие объект, а именно наименование и код классификации, основанный на кодах ОКОФ.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заявитель, определяя имущественные объекты в качестве льготируемых, не соблюдал необходимые для того условия, а именно: присвоил коды ОКОФ, отсутствующие в Перечне N 504; неверно определил техническое назначение спорных объектов для целей применения льготы, то есть установил, что спорные объекты являются неотъемлемой частью линий энергопередачи, в то время как представленные им схемы размещения сетевого оборудования (по его мнению, подтверждающие использование спорного имущества в целях передачи энергии) свидетельствуют лишь об участии спорного оборудования в едином цикле производства энергии, то есть об отнесении его к технологической части производства, а не передаче энергии.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Заявитель, определяя имущественные объекты в качестве льготируемых, не соблюдал необходимые для того условия, а именно: присвоил коды ОКОФ, отсутствующие в Перечне N 504; неверно определил техническое назначение спорных объектов для целей применения льготы, то есть установил, что спорные объекты являются неотъемлемой частью линий энергопередачи, в то время как представленные им схемы размещения сетевого оборудования (по его мнению, подтверждающие использование спорного имущества в целях передачи энергии) свидетельствуют лишь об участии спорного оборудования в едином цикле производства энергии, то есть об отнесении его к технологической части производства, а не передаче энергии.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29.06.2022 N Ф04-3923/21 <Об оспаривании компанией многочисленных налоговых доначислений>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)- признаков искусственного разделения объектов в бухучете не выявлено;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 18)- признаков искусственного разделения объектов в бухучете не выявлено;
Статья: Актуальные вопросы учета гербовых печатей
(Фимина Н.В.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 1)Так, по материалам одного из контрольных мероприятий проверяющими из Контрольно-счетной палаты было указано, что с 1 января 2017 года учреждением ошибочно в нарушение положений ОК 013-2014 (СНС 2008) вновь поступившим объектам нефинансовых активов присваивались коды по ОКОФ в соответствии с положениями ОК 013-94, утратившего силу с 1 января 2017 года <2>.
(Фимина Н.В.)
("Госсектор: учет, планирование, контроль", 2018, N 1)Так, по материалам одного из контрольных мероприятий проверяющими из Контрольно-счетной палаты было указано, что с 1 января 2017 года учреждением ошибочно в нарушение положений ОК 013-2014 (СНС 2008) вновь поступившим объектам нефинансовых активов присваивались коды по ОКОФ в соответствии с положениями ОК 013-94, утратившего силу с 1 января 2017 года <2>.
Статья: Льготы в отношении энергоэффективного оборудования
(Зубков С.)
("Расчет", 2015, N 7)Учет основных средств ведет бухгалтер, он и принимает решение о применении льгот. Но работает он с уже заполненными документами. И зачастую некорректно проставленный код ОКОФ или неверное определение инвентарного объекта могут сделать применение законной льготы невозможным. При этом значительно повышаются риски претензий со стороны налоговых органов.
(Зубков С.)
("Расчет", 2015, N 7)Учет основных средств ведет бухгалтер, он и принимает решение о применении льгот. Но работает он с уже заполненными документами. И зачастую некорректно проставленный код ОКОФ или неверное определение инвентарного объекта могут сделать применение законной льготы невозможным. При этом значительно повышаются риски претензий со стороны налоговых органов.
Статья: Амортизация: срок полезного использования, модернизация и техническая информация
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Налоговики же посчитали, что вышеназванной технике должен быть присвоен код ОКОФ 14 2921000 "Машины и оборудование сельскохозяйственное и лесохозяйственное" с отнесением к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 60 месяцев.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2017, N 10)Налоговики же посчитали, что вышеназванной технике должен быть присвоен код ОКОФ 14 2921000 "Машины и оборудование сельскохозяйственное и лесохозяйственное" с отнесением к 4-й амортизационной группе со сроком полезного использования от 60 месяцев.