Неустойка в бюджетном учреждении
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка в бюджетном учреждении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма с комментариями о рисках: Проект государственного контракта на поставку товара по Закону N 44-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении налога на прибыль заказчик включает суммы уплаченных неустоек во внереализационные расходы, если он является бюджетным или автономным учреждением (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), и не признает эти суммы расходами для целей налогообложения прибыли, если он казенное учреждение (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении налога на прибыль заказчик включает суммы уплаченных неустоек во внереализационные расходы, если он является бюджетным или автономным учреждением (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), и не признает эти суммы расходами для целей налогообложения прибыли, если он казенное учреждение (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).
Форма с комментариями о рисках: Проект контракта с единственным поставщиком на поставку товара по Закону N 44-ФЗ, защищающий интересы заказчика (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении вашим бюджетным учреждением налога на прибыль включите сумму неустойки, признанную поставщиком или подлежащую уплате им на основании вступившего в силу решения суда, во внереализационные доходы (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Эту сумму вы учитываете в составе доходов так: при методе начисления - на дату признания неустойки поставщиком либо на дату вступления в силу решения суда, при кассовом методе - на дату поступления денежных средств (пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При исчислении вашим бюджетным учреждением налога на прибыль включите сумму неустойки, признанную поставщиком или подлежащую уплате им на основании вступившего в силу решения суда, во внереализационные доходы (п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Эту сумму вы учитываете в составе доходов так: при методе начисления - на дату признания неустойки поставщиком либо на дату вступления в силу решения суда, при кассовом методе - на дату поступления денежных средств (пп. 4 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы толкования признаков злоупотребления в сфере государственных и муниципальных закупок
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Труднее решать вопросы с возникновением у бюджетного учреждения (и иных заказчиков по закупкам) ответственности (гражданско-правовой или административной), вызванной нарушением законодательства о закупках субъектами, указанными в составе ст. 200.4. Например, если вследствие такого нарушения имело место неисполнение условий гражданско-правового договора, что повлекло привлечение бюджетного учреждения к ответственности с выплатой контрагенту неустойки. Или если в результате умышленных действий работников бюджетной организации она была привлечена к административной ответственности (в сфере защиты прав потребителей или противодействия коррупции, например), размер которой составил более 2,25 млн руб. В связи с этим актуализируется вопрос, можно ли такой ущерб считать удовлетворяющим признаку состава.
(Филатова М.А.)
("Право. Журнал Высшей школы экономики", 2022, N 3)Труднее решать вопросы с возникновением у бюджетного учреждения (и иных заказчиков по закупкам) ответственности (гражданско-правовой или административной), вызванной нарушением законодательства о закупках субъектами, указанными в составе ст. 200.4. Например, если вследствие такого нарушения имело место неисполнение условий гражданско-правового договора, что повлекло привлечение бюджетного учреждения к ответственности с выплатой контрагенту неустойки. Или если в результате умышленных действий работников бюджетной организации она была привлечена к административной ответственности (в сфере защиты прав потребителей или противодействия коррупции, например), размер которой составил более 2,25 млн руб. В связи с этим актуализируется вопрос, можно ли такой ущерб считать удовлетворяющим признаку состава.
Статья: Об основаниях освобождения от гражданско-правовой ответственности в сфере государственных закупок
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Возникает правовая проблема: какая норма права (ГК РФ или Закона о контрактной системе) должна применяться при взыскании неустойки с органов государственной власти и бюджетных учреждений (государственных заказчиков) за просрочку оплаты по государственным (муниципальным) контрактам, которая имеет особую актуальность в условиях дефицита бюджетного финансирования (в случаях, предусмотренных п. 6 ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Возникает правовая проблема: какая норма права (ГК РФ или Закона о контрактной системе) должна применяться при взыскании неустойки с органов государственной власти и бюджетных учреждений (государственных заказчиков) за просрочку оплаты по государственным (муниципальным) контрактам, которая имеет особую актуальность в условиях дефицита бюджетного финансирования (в случаях, предусмотренных п. 6 ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 63 "Последствия вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Учитывая, что цель моратория заключается не только в предоставлении отсрочки на возбуждение дела о банкротстве, но и в поддержке хозяйствующих субъектов в условиях кризиса, и, принимая во внимание содержащийся в гражданском праве принцип равенства всех участников правоотношений, соответствующие ограничения на начисление процентов за пользование чужими денежными средствами, неустойки, пеней за просрочку уплаты налога или сбора, а также применение иных финансовых санкций распространяются на казенные предприятия, бюджетные и автономные учреждения, применительно к статьям 9.1, 63 Федерального закона N 127-ФЗ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 N 44."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 37 "Основы организации розничных рынков" Федерального закона "Об электроэнергетике""Разрешая вопрос о несоразмерности начисленной неустойки последствиям нарушения обязательства ответчиком, суд исходил из недопустимости превращения неустойки в способ обогащения для кредитора, им учтено, что пени по договору начислены в том числе на авансовые платежи, что уже само по себе выше размера неустойки, предусмотренной статьей 37 Закона об электроэнергетике, период просрочки внесения платежей (авансовых) незначителен, окончательный срок оплаты учреждением не нарушен, ответчик является бюджетным учреждением, финансируемым за счет средств федерального бюджета, в связи с чем возможность исполнения обязательств зависит от поступления указанных средств, также судами учтена специфику деятельности учреждения и выполняемые им социальные функции."
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)14. Неустойка, взыскиваемая судом с бюджетного учреждения за неисполнение договорного обязательства, подлежит начислению до фактической уплаты долга, в том числе за период принудительного исполнения судебного акта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)14. Неустойка, взыскиваемая судом с бюджетного учреждения за неисполнение договорного обязательства, подлежит начислению до фактической уплаты долга, в том числе за период принудительного исполнения судебного акта.
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
Готовое решение: Включается ли в налоговую базу по НДС неустойка, которую уплатил покупатель по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка, но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой нельзя. Такие суммы, если они связаны с оплатой товара, нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946).
(КонсультантПлюс, 2026)Если же в договоре поименована неустойка, но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой нельзя. Такие суммы, если они связаны с оплатой товара, нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946).
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете неустойку, взысканную учреждением
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете неустойку, взысканную учреждением