Неустойка по договору аренды НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка по договору аренды НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как арендодателю учитывать операции по договорам аренды нежилых помещений и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Пени, начисленные арендодателем по договору аренды, в общем случае не увеличивают налоговую базу по НДС, поскольку являются санкциями, обеспечивающими исполнение арендатором обязательств по договору (например, по своевременному внесению арендной платы), и не связаны с оплатой услуг аренды (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, Определение ВАС РФ от 22.11.2013 N ВАС-15963/13 по делу N А24-115/2013).
(КонсультантПлюс, 2026)Пени, начисленные арендодателем по договору аренды, в общем случае не увеличивают налоговую базу по НДС, поскольку являются санкциями, обеспечивающими исполнение арендатором обязательств по договору (например, по своевременному внесению арендной платы), и не связаны с оплатой услуг аренды (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 (направлено Письмом ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07, Определение ВАС РФ от 22.11.2013 N ВАС-15963/13 по делу N А24-115/2013).
Типовая ситуация: Штрафы, пени, проценты и возмещение убытков по договорам: расчет и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с полученных штрафов, пеней, неустоек, процентов по ст. 395 ГК РФ, возмещения убытков по любому договору - поставки, перевозки груза, аренды и т.п. - платить не надо (Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС с полученных штрафов, пеней, неустоек, процентов по ст. 395 ГК РФ, возмещения убытков по любому договору - поставки, перевозки груза, аренды и т.п. - платить не надо (Письма ФНС от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5875@, Минфина от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 27.10.2017 N 03-07-11/70530, от 08.06.2015 N 03-07-11/33051).
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Решением арбитражного суда от 06.09.2022 общество (арендодатель) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Полагая, что признание общества банкротом в силу закона (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) прекратило обязанность по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе ведения хозяйственной деятельности, а следовательно, и право общества на получение в составе арендных платежей суммы НДС от контрагента, компания с сентября 2022 г. оплачивала арендные платежи за вычетом суммы НДС.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Решением арбитражного суда от 06.09.2022 общество (арендодатель) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Полагая, что признание общества банкротом в силу закона (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) прекратило обязанность по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе ведения хозяйственной деятельности, а следовательно, и право общества на получение в составе арендных платежей суммы НДС от контрагента, компания с сентября 2022 г. оплачивала арендные платежи за вычетом суммы НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по НДС также не включается.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В случае если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по НДС также не включается.
Готовое решение: Нужно ли платить НДС при получении обеспечительного платежа
(КонсультантПлюс, 2026)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
(КонсультантПлюс, 2026)Обеспечительный платеж по предварительному договору, который вы вносите до заключения основного договора, не облагается НДС на дату его перечисления, потому что не связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг). При этом не важно, будет ли такой платеж потом возвращен, зачтен в счет оплаты по основному договору или удержан как неустойка. Такой вывод сделал Минфин России в отношении платежа по предварительному договору, предшествующему договору аренды (Письмо от 28.12.2018 N 03-07-11/95829). Полагаем, этот подход применим и в других ситуациях, когда по предварительному соглашению одна из сторон перечисляет платеж как обеспечение обязательства заключить основной договор.
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)В то же время, если полученные продавцами от покупателей суммы по своей сути не являются штрафными санкциями, а фактически относятся к элементу ценообразования, такие суммы включают в налоговую базу по НДС <16>. Ведь в договоре могут быть установлены штрафные санкции, которые не обеспечивают исполнение обязательства. В этом случае считать их неустойкой нельзя. Если эти суммы связаны с оплатой товаров (работ, услуг), их нужно включить в налоговую базу по НДС.
Вопрос: В связи с тем что арендатор не произвел необходимый ремонт, при расторжении договора аренды стороны согласовали размер возмещения арендатором затрат на ремонт, удерживаемого из обеспечительного платежа. Облагается ли такая сумма НДС? Вправе ли арендатор учесть ее в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Обоснование: Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Обоснование: Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Крупные сделки акционерного общества.
Может ли договор поручительства при квалификации его в качестве крупной сделки признаваться сделкой, связанной с отчуждением или возможностью отчуждения имущества АО
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела и установлено арбитражным апелляционным судом, 01.10.2009 между ОАО "ГЛАВЛИЗИНГ" (кредитор) и ЗАО "ТПК "Сибнефтепродукт" (поручитель) был заключен договор поручительства, в соответствии с условиями которого поручитель несет перед кредитором солидарную ответственность за исполнение должником (ООО "Горный") денежных обязательств по договору аренды с правом выкупа от 01.10.2009, заключенному между ОАО "ГЛАВЛИЗИНГ" и ООО "Горный". Ответственность поручителя предусмотрена в том же объеме, что и ответственность должника: общая сумма договора аренды 46 617 167 руб., включая НДС в размере 18 процентов (в том числе, арендная плата в размере 44 583 016 руб. и выкупная стоимость в размере 2 034 151 руб.); неустойка, штрафы, пени, судебные издержки по взысканию долга и убытки кредитора в связи с ненадлежащим исполнением должником своих обязательств из договора аренды.
Может ли договор поручительства при квалификации его в качестве крупной сделки признаваться сделкой, связанной с отчуждением или возможностью отчуждения имущества АО
(КонсультантПлюс, 2026)Как следует из материалов дела и установлено арбитражным апелляционным судом, 01.10.2009 между ОАО "ГЛАВЛИЗИНГ" (кредитор) и ЗАО "ТПК "Сибнефтепродукт" (поручитель) был заключен договор поручительства, в соответствии с условиями которого поручитель несет перед кредитором солидарную ответственность за исполнение должником (ООО "Горный") денежных обязательств по договору аренды с правом выкупа от 01.10.2009, заключенному между ОАО "ГЛАВЛИЗИНГ" и ООО "Горный". Ответственность поручителя предусмотрена в том же объеме, что и ответственность должника: общая сумма договора аренды 46 617 167 руб., включая НДС в размере 18 процентов (в том числе, арендная плата в размере 44 583 016 руб. и выкупная стоимость в размере 2 034 151 руб.); неустойка, штрафы, пени, судебные издержки по взысканию долга и убытки кредитора в связи с ненадлежащим исполнением должником своих обязательств из договора аренды.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по НДС также не включается.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В случае если указанный платеж удерживается арендодателем в качестве неустойки за нарушение условий, предусмотренных предварительным договором (в частности, при отказе арендатора заключить договор аренды), данный платеж в налоговую базу по НДС также не включается.
Статья: 6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не только
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же арендатор не допустит никаких нарушений и по его вине у вас не возникнет убытков, то такой платеж должен возвращаться арендатору по окончании срока действия договора аренды.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 19)Если же арендатор не допустит никаких нарушений и по его вине у вас не возникнет убытков, то такой платеж должен возвращаться арендатору по окончании срока действия договора аренды.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендодателя получение обеспечительного платежа по договору аренды и удержание из его суммы по окончании договора аренды штрафа (неустойки) за просрочку выплаты арендной платы, допущенную арендатором в течение срока аренды?..
(Консультация эксперта, 2026)Предоставление имущества в аренду является объектом обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Порядок обложения НДС арендной платы не является предметом рассмотрения данной консультации.
(Консультация эксперта, 2026)Предоставление имущества в аренду является объектом обложения НДС на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. Порядок обложения НДС арендной платы не является предметом рассмотрения данной консультации.
Готовое решение: Как учитывать обеспечительный платеж по договору аренды
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий расход в сумме подлежащего возмещению арендодателю убытка (неустойки по договору аренды)
(КонсультантПлюс, 2026)Признан прочий расход в сумме подлежащего возмещению арендодателю убытка (неустойки по договору аренды)