Неустойка на цену с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Неустойка на цену с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Расчет и снижение неустойки по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойка за просрочку оплаты по договору поставки рассчитывается с учетом НДС, если цена товара по договору включает в себя НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Неустойка за просрочку оплаты по договору поставки рассчитывается с учетом НДС, если цена товара по договору включает в себя НДС
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 11.12.2024 N 06АП-6226/2024 по делу N А80-358/2024
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки товара, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Наличие неясностей в договорных условиях (поскольку поставленный товар оплачен по цене договора с НДС) не свидетельствует о необходимости начисления неустойки за просрочку товара от цены договора + НДС. Договор заключался в порядке Закона N 223-ФЗ, его условия предложены лицом, осуществлявшим закупку - АО "Чукотэнерго".
Требование: О взыскании неустойки по договору поставки товара, расходов по уплате государственной пошлины.
Решение: Требование удовлетворено в части.Наличие неясностей в договорных условиях (поскольку поставленный товар оплачен по цене договора с НДС) не свидетельствует о необходимости начисления неустойки за просрочку товара от цены договора + НДС. Договор заключался в порядке Закона N 223-ФЗ, его условия предложены лицом, осуществлявшим закупку - АО "Чукотэнерго".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если стороны или закон устанавливают штраф или пени в виде формулы, которая в качестве базы для расчета содержит цену договора, а цена включает НДС, по умолчанию, если иное не следует из толкования договора или закона, разумно исходить из того, что стороны или законодатель имели в виду при определении базы для расчета неустойки учитывать цену, включающую НДС. Применительно к начислению процентов годовых за просрочку оплаты эта идея отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. N 5451/09, но тот же вывод в основном применяется и в отношении неустойки.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Если стороны или закон устанавливают штраф или пени в виде формулы, которая в качестве базы для расчета содержит цену договора, а цена включает НДС, по умолчанию, если иное не следует из толкования договора или закона, разумно исходить из того, что стороны или законодатель имели в виду при определении базы для расчета неустойки учитывать цену, включающую НДС. Применительно к начислению процентов годовых за просрочку оплаты эта идея отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. N 5451/09, но тот же вывод в основном применяется и в отношении неустойки.
Готовое решение: Как взыскать договорную и законную неустойку
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
(КонсультантПлюс, 2025)Расчетную сумму вы найдете в договоре. Это может быть, например, сумма долга или цена договора. Если расчетная сумма включает в себя НДС, то начисляйте неустойку на сумму задолженности с учетом НДС (Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10). Если вы применяете УСН и освобождены от уплаты НДС, то пени начисляются только на сумму основного долга.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 13.12.2010 N 167н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)Пример 6. Организация заключила договор на поставку производимой ею продукции. В соответствии с условиями договора ожидаемая выручка составляет 1500 тыс. руб. (без НДС). Организация оценивает, что вследствие роста цен на сырье расходы на производство предусмотренной договором продукции составят 2000 тыс. руб. (без НДС). Договор еще не начат исполнением. Неустойка за неисполнение договора составит 600 тыс. руб.
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 03.02.2011 N 19691)Пример 6. Организация заключила договор на поставку производимой ею продукции. В соответствии с условиями договора ожидаемая выручка составляет 1500 тыс. руб. (без НДС). Организация оценивает, что вследствие роста цен на сырье расходы на производство предусмотренной договором продукции составят 2000 тыс. руб. (без НДС). Договор еще не начат исполнением. Неустойка за неисполнение договора составит 600 тыс. руб.
"Методические положения по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) газовых хозяйств"
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
(утв. Минтопэнерго России 30.12.1992)Прибыль (убыток) от реализации газа определяется как разница между выручкой от реализации газа в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и затратами на реализацию.
Готовое решение: Как заключить договор подряда со множественностью лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Работы, относящиеся к этапам 2 - 4 согласно Графику производства работ, выполняет Подрядчик 2. Он же сдает результат каждого этапа работ Заказчику, несет ответственность за качество и срок их выполнения, в том числе устраняет обнаруженные недостатки и уплачивает неустойку при просрочке.
(КонсультантПлюс, 2025)Работы, относящиеся к этапам 2 - 4 согласно Графику производства работ, выполняет Подрядчик 2. Он же сдает результат каждого этапа работ Заказчику, несет ответственность за качество и срок их выполнения, в том числе устраняет обнаруженные недостатки и уплачивает неустойку при просрочке.
Готовое решение: Как изменить договор из-за пандемии коронавируса COVID-19 (до 31 мая 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)"3.1. Цена услуг составляет 100 000 (сто тысяч) руб. в месяц, включая НДС".
(КонсультантПлюс, 2023)"3.1. Цена услуг составляет 100 000 (сто тысяч) руб. в месяц, включая НДС".
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Поставщик реализовал покупателю товар на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., выставил товарную накладную и счет-фактуру, отразил реализацию в учете. Покупатель из-за финансовых трудностей товар не оплатил. Поставщик выставил покупателю претензию на сумму долга, а также сумму неустойки за просрочку оплаты в размере 1 200 руб., которая не была исполнена, поэтому он обратился в суд. Но на этапе судебного разбирательства стороны пошли на мировую. Поставщик счел возможным снизить цену на товар и согласился на рассрочку платежа. Стороны заключили мировое соглашение, по условиям которого задолженность составила 78 000 руб., в том числе НДС - 13 000 руб. От взыскания неустойки поставщик отказался.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Поставщик реализовал покупателю товар на сумму 120 000 руб., в том числе НДС - 20 000 руб., выставил товарную накладную и счет-фактуру, отразил реализацию в учете. Покупатель из-за финансовых трудностей товар не оплатил. Поставщик выставил покупателю претензию на сумму долга, а также сумму неустойки за просрочку оплаты в размере 1 200 руб., которая не была исполнена, поэтому он обратился в суд. Но на этапе судебного разбирательства стороны пошли на мировую. Поставщик счел возможным снизить цену на товар и согласился на рассрочку платежа. Стороны заключили мировое соглашение, по условиям которого задолженность составила 78 000 руб., в том числе НДС - 13 000 руб. От взыскания неустойки поставщик отказался.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка связана с нарушением условий договора, платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует возможные или реальные убытки потерпевшей стороны. Поскольку суммы штрафных санкций (пеней), полученные за просрочку оплаты обучения, не связаны с оплатой услуг, они не облагаются НДС.
Начисляется ли НДС при выплате покупателем, заказчиком неустойки за просрочку платежа и процентов за пользование чужими денежными средствами
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ НДС облагаются только суммы, увеличивающие стоимость товаров (работ, услуг). Согласно ст. 330 ГК РФ неустойка связана с нарушением условий договора, платится сверх цены товаров (работ, услуг) и компенсирует возможные или реальные убытки потерпевшей стороны. Поскольку суммы штрафных санкций (пеней), полученные за просрочку оплаты обучения, не связаны с оплатой услуг, они не облагаются НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Учитывается ли НДС в сумме задолженности по оплате отгруженных товаров, работ, услуг при расчете договорной неустойки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что расчет неустойки на цену товара с суммой НДС является верным. Указано, что включение продавцом в цену реализуемого товара (работ, услуг) НДС вытекает из положений п. 1 ст. 168 НК РФ и отражает характер этого налога как косвенного. Предъявленный покупателю к уплате НДС является частью цены. Суд учел позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в Постановлении от 22.09.2009 N 5451/09.
Учитывается ли НДС в сумме задолженности по оплате отгруженных товаров, работ, услуг при расчете договорной неустойки
(КонсультантПлюс, 2025)Суд пришел к выводу, что расчет неустойки на цену товара с суммой НДС является верным. Указано, что включение продавцом в цену реализуемого товара (работ, услуг) НДС вытекает из положений п. 1 ст. 168 НК РФ и отражает характер этого налога как косвенного. Предъявленный покупателю к уплате НДС является частью цены. Суд учел позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в Постановлении от 22.09.2009 N 5451/09.
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Такой вывод позволил непосредственно (без согласования воль сторон гражданского обязательственного отношения и вопреки воле покупателя) увеличить цену договора на сумму НДС, фактически вменить ее покупателю и принудительно взыскать с него эту сумму с начислением неустойки.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)Такой вывод позволил непосредственно (без согласования воль сторон гражданского обязательственного отношения и вопреки воле покупателя) увеличить цену договора на сумму НДС, фактически вменить ее покупателю и принудительно взыскать с него эту сумму с начислением неустойки.
Готовое решение: В каком порядке можно изменить договор
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Цена услуг по Договору составляет 100 000 (сто тысяч) руб. в месяц, включая НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Цена услуг по Договору составляет 100 000 (сто тысяч) руб. в месяц, включая НДС.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)В тех случаях, когда коммерческая операция облагается НДС, это необходимо отразить в договоре, а именно: указывая сумму договора, следует сделать оговорку "включая НДС" или "с учетом НДС" либо сделать расчет НДС, то есть от суммы договора как налоговой базы рассчитать сумму НДС по действующей ставке (допустим, 20% - п. 3 ст. 164 НК РФ) и указать сумму НДС в договоре. Приобретатель оплачивает отчуждателю не только цену товара, но и оплачивает ему сумму НДС, которая затем перечисляется отчуждателем в бюджет. Сумма НДС выделяется в счете-фактуре, который оформляется исполнителем и передается плательщику вместе со счетом на оплату. Если плательщик допустил просрочку платежа, то санкции: договорная неустойка или проценты годовых - начисляются на всю сумму договора без учета НДС.
Готовое решение: Включаются ли в налоговую базу по НДС суммы по претензиям
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка (штраф), но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой (штрафом) нельзя. Такие суммы, если они относятся к элементу ценообразования (связаны с оплатой товаров, работ, услуг), нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 31.01.2024 N 03-07-11/7529).
Готовое решение: Включается ли в налоговую базу по НДС неустойка, которую уплатил покупатель по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка, но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой нельзя. Такие суммы, если они связаны с оплатой товара, нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946).
(КонсультантПлюс, 2025)Если же в договоре поименована неустойка, но она не обеспечивает исполнение обязательства, то считать ее неустойкой нельзя. Такие суммы, если они связаны с оплатой товара, нужно включить в налоговую базу по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2024 N 03-07-11/118259, от 09.02.2021 N 03-07-05/8311, от 26.10.2020 N 03-07-11/93098, от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54946).