Неуплата авансовых платежей по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Неуплата авансовых платежей по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что нужно знать об НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Но есть случаи, когда НДФЛ удерживается не в момент выплаты денег физлицу, а позже. Пример - командировочные, которые облагаются НДФЛ (в частности, суточные сверх норм). В момент их выплаты физлицу перед поездкой налог удерживать не нужно. Датой фактического получения дохода в этом случае будет последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, удержать налог нужно будет из ближайшей к этой дате денежной выплаты, например из очередной зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой ситуации предприниматель обязан уплатить налоги за период действия патента в соответствии с общей системой налогообложения (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этой ситуации предприниматель обязан уплатить налоги за период действия патента в соответствии с общей системой налогообложения (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 209 "Объект налогообложения" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и страховые взносы, сделав вывод об искажении обществом сведений о размере выплаченных его работникам средств путем фиктивного создания подотчетных операций без их фактического осуществления. Общество оспорило доначисление, указав, что налоговый орган не доказал наличие предусмотренных ст. ст. 209, 420 НК РФ объектов налогообложения. Также общество считает, что денежные средства, потраченные работником на приобретение товарно-материальных ценностей и возвращенные в кассу, не могут быть признаны его доходом. Суд установил, что общество дважды в месяц в определенные даты перечисляло денежные средства своим сотрудникам с назначением платежа "в подотчет", при этом в колонке "Вид платежа" указано "зарплата"; достоверных доказательств использования подотчетных денежных средств для нужд общества, в том числе оприходования товарно-материальных ценностей, не представлено. Суд принял во внимание, что суммы остатков с предыдущих авансов, указанных в авансовых отчетах, не соответствуют фактическим остаткам, суммы поступивших денежных средств в подотчет по данным авансовых отчетов не соответствуют фактически выплаченным суммам, количество фактически приложенных чеков к авансовым отчетам не соответствуют данным самого авансового отчета, факты возврата денежных средств в кассу общества (суммы и даты по приходным кассовым ордерам) не соотносятся с данными авансовых отчетов и данными выписки банка. Данные обстоятельства свидетельствуют о формальности составления авансовых отчетов. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов обоснованным, так как доказательства использования перечисленных сотрудникам подотчетных денежных средств на нужды общества не представлены, оприходование товарно-материальных ценностей в установленном порядке не подтверждено, авансовые отчеты составлены формально.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Иные претензии к Налоговому агенту: по сроку перечисления НДФЛ, обоснованности неуплаты и др.
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Иные претензии к Налоговому агенту: по сроку перечисления НДФЛ, обоснованности неуплаты и др.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2026 N 241-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации""8) в течение очередного года со дня выдачи разрешения на временное проживание не осуществлял трудовую деятельность и (или) предпринимательскую деятельность в установленном законодательством Российской Федерации порядке либо сумма доходов от осуществления данным иностранным гражданином соответствующей деятельности за очередной год и (или) доходов, указанных в абзацах шестом - девятом пункта 9 статьи 6 настоящего Федерального закона, за прошедший календарный год составила менее умноженной на региональный коэффициент величины прожиточного минимума в расчете на данного иностранного гражданина и каждого члена его семьи, находящегося в Российской Федерации на его иждивении, в среднем за месяц отчетного периода и (или) данный иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность в соответствии с пунктом 8.4 статьи 13 настоящего Федерального закона и не уплатил налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом каждого члена семьи, находящегося в Российской Федерации на его иждивении.
"О внесении изменений в Федеральный закон "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации""8) в течение очередного года со дня выдачи разрешения на временное проживание не осуществлял трудовую деятельность и (или) предпринимательскую деятельность в установленном законодательством Российской Федерации порядке либо сумма доходов от осуществления данным иностранным гражданином соответствующей деятельности за очередной год и (или) доходов, указанных в абзацах шестом - девятом пункта 9 статьи 6 настоящего Федерального закона, за прошедший календарный год составила менее умноженной на региональный коэффициент величины прожиточного минимума в расчете на данного иностранного гражданина и каждого члена его семьи, находящегося в Российской Федерации на его иждивении, в среднем за месяц отчетного периода и (или) данный иностранный гражданин осуществлял трудовую деятельность в соответствии с пунктом 8.4 статьи 13 настоящего Федерального закона и не уплатил налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом каждого члена семьи, находящегося в Российской Федерации на его иждивении.
Статья: Переход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- в разделе 1 в поле 021 по первому сроку - НДФЛ, удержанный 23 и 28 июня из аванса за июнь и отпускных в размере 71 500 руб. Поскольку с 1 по 4 июля по старому месту нахождения доходы не выплачивали и НДФЛ не удерживали, то эту сумму надо повторить в поле 020. А вот поля 022 и 023 будут пустые.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)- в разделе 1 в поле 021 по первому сроку - НДФЛ, удержанный 23 и 28 июня из аванса за июнь и отпускных в размере 71 500 руб. Поскольку с 1 по 4 июля по старому месту нахождения доходы не выплачивали и НДФЛ не удерживали, то эту сумму надо повторить в поле 020. А вот поля 022 и 023 будут пустые.
Статья: Международный опыт борьбы с агрессивными методами налогового планирования путем указания на отмывание денег на примере Российской Федерации и Республики Индия
(Гисматуллина А.К.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 1)Столкнувшись с проблемой необходимости расшифровки такой поправки, правительство назначило комитет экспертов для предоставления рекомендаций по данному вопросу. Эту экспертную комиссию возглавил один из самых уважаемых экономистов Индии - г-н Партасарти Шом, чья позиция заключалась в том, что ретроактивное применение налогового законодательства должно иметь место в исключительных или крайне редких случаях и с особыми целями: во-первых, исправить очевидные ошибки или аномалии в законодательстве; во-вторых, такое применение возможно к вопросам, которые носят разъяснительный характер, т.е. устранять технические недостатки, особенно в процедуре, которые нарушили материальное право; или, в-третьих, защитить налоговую базу от крайне неправомерных схем налогового планирования, главной целью которых является уклонение от уплаты налогов без экономического содержания, но не для расширения налоговой базы. После многолетнего разбирательства Арбитражный суд в Гааге признал правоту Vodafone, обязав индийскую сторону выплатить пострадавшей стороне 5,47 млн долларов. Правительство отреагировало на внешний призыв внести изменения в налоговое законодательство в сентябре 2021 г., отменив несправедливую поправку и пояснив, что непрямая передача индийской собственности, имевшая место до 28 мая 2012 г., не требует уплаты каких-либо налогов в Индии.
(Гисматуллина А.К.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2024, N 1)Столкнувшись с проблемой необходимости расшифровки такой поправки, правительство назначило комитет экспертов для предоставления рекомендаций по данному вопросу. Эту экспертную комиссию возглавил один из самых уважаемых экономистов Индии - г-н Партасарти Шом, чья позиция заключалась в том, что ретроактивное применение налогового законодательства должно иметь место в исключительных или крайне редких случаях и с особыми целями: во-первых, исправить очевидные ошибки или аномалии в законодательстве; во-вторых, такое применение возможно к вопросам, которые носят разъяснительный характер, т.е. устранять технические недостатки, особенно в процедуре, которые нарушили материальное право; или, в-третьих, защитить налоговую базу от крайне неправомерных схем налогового планирования, главной целью которых является уклонение от уплаты налогов без экономического содержания, но не для расширения налоговой базы. После многолетнего разбирательства Арбитражный суд в Гааге признал правоту Vodafone, обязав индийскую сторону выплатить пострадавшей стороне 5,47 млн долларов. Правительство отреагировало на внешний призыв внести изменения в налоговое законодательство в сентябре 2021 г., отменив несправедливую поправку и пояснив, что непрямая передача индийской собственности, имевшая место до 28 мая 2012 г., не требует уплаты каких-либо налогов в Индии.
Статья: Как зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ранее ВАС озвучил такую позицию: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению <6>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ранее ВАС озвучил такую позицию: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, то пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению <6>.
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При получении остатка по основному договору в 2025 г. не нужно уплачивать НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ с суммы, не превышающей 50 млн руб., при соблюдении условий, установленных п. 17.2 ст. 217 НК РФ. С суммы, превышающей 50 млн руб., физическое лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При получении остатка по основному договору в 2025 г. не нужно уплачивать НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ с суммы, не превышающей 50 млн руб., при соблюдении условий, установленных п. 17.2 ст. 217 НК РФ. С суммы, превышающей 50 млн руб., физическое лицо обязано самостоятельно уплатить НДФЛ и подать декларацию 3-НДФЛ.
"Комментарий к Федеральному закону от 1 октября 2019 г. N 328-ФЗ "О службе в органах принудительного исполнения Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В общем случае, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется, работодатель удерживает из его заработной платы сумму отпускных. Это удержание не может превышать 20% от выплат, причитающихся сотруднику после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Если сумма удержания превышает 20% или сотруднику не выплачиваются иные суммы и удержать излишние отпускные просто не из чего, долг сотрудник может вернуть добровольно. Эти суммы, а тем более в судебном порядке не могут быть с него взысканы (ст. 137 ТК РФ).
(постатейный)
(под общ. ред. В.А. Гуреева)
("Статут", 2024)В общем случае, если сотрудник отгулял отпуск авансом и увольняется, работодатель удерживает из его заработной платы сумму отпускных. Это удержание не может превышать 20% от выплат, причитающихся сотруднику после удержания НДФЛ (ст. 138 ТК РФ). Если сумма удержания превышает 20% или сотруднику не выплачиваются иные суммы и удержать излишние отпускные просто не из чего, долг сотрудник может вернуть добровольно. Эти суммы, а тем более в судебном порядке не могут быть с него взысканы (ст. 137 ТК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо по договору должно выполнить для организации ремонтные работы. Стоимость работ - 150 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 100 000 руб. Организация выплатила аванс и удержала с него НДФЛ в сумме 13 000 руб. Значит, на руки физлицо получило 87 000 руб. Иного дохода организация-заказчик этому физлицу не выплачивала.
(КонсультантПлюс, 2026)Физлицо по договору должно выполнить для организации ремонтные работы. Стоимость работ - 150 000 руб. Договором предусмотрен аванс в размере 100 000 руб. Организация выплатила аванс и удержала с него НДФЛ в сумме 13 000 руб. Значит, на руки физлицо получило 87 000 руб. Иного дохода организация-заказчик этому физлицу не выплачивала.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: о чем нужно помнить, заполняя строки 140 и 160
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)При отсутствии подтверждающих документов на сумму командировочных расходов нужно начислить страховые взносы и НДФЛ. Обратите внимание, в Налоговом кодексе есть норма, позволяющая не начислять налог на часть не подтвержденных документально расходов по найму жилья в командировке. Суммы документально не подтвержденной оплаты жилья освобождаются от налогообложения в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день заграничной командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). На остальные расходы НДФЛ должен быть исчислен в последний день месяца утверждения авансового отчета.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)При отсутствии подтверждающих документов на сумму командировочных расходов нужно начислить страховые взносы и НДФЛ. Обратите внимание, в Налоговом кодексе есть норма, позволяющая не начислять налог на часть не подтвержденных документально расходов по найму жилья в командировке. Суммы документально не подтвержденной оплаты жилья освобождаются от налогообложения в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день заграничной командировки (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ). На остальные расходы НДФЛ должен быть исчислен в последний день месяца утверждения авансового отчета.
Вопрос: С 01.01.2024 подавать уведомление по НДФЛ необходимо два раза в месяц. Нужно ли подавать нулевое уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 января в феврале, если в январе все выплаты работникам были произведены в период 5-го и 20-го числа?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Представление нулевого уведомления по НДФЛ за период, в котором не было выплат и удержания НДФЛ, законодательством не предусмотрено.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Представление нулевого уведомления по НДФЛ за период, в котором не было выплат и удержания НДФЛ, законодательством не предусмотрено.
Типовая ситуация: 6-НДФЛ за полугодие 2026 г.: примеры заполнения
(Издательство "Главная книга", 2026)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за июнь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2025 г., выплаченную в январе 2026 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например депонированную, или зарплату за июнь 2026 г., перечисленную в июле 2026 г.
(Издательство "Главная книга", 2026)аванс и зарплату за вторую половину месяца, в том числе зарплату за июнь, выплаченную раньше срока или в последний день месяца, а также переходящую зарплату за декабрь 2025 г., выплаченную в январе 2026 г. Не показывают в 6-НДФЛ еще не выплаченную зарплату, например депонированную, или зарплату за июнь 2026 г., перечисленную в июле 2026 г.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ОСНО
(КонсультантПлюс, 2026)Вы не должны платить в том числе авансовые платежи по таким налогам. По НДФЛ вы их не вносите из-за перехода на УСН, а по налогу на имущество физлиц их в принципе нет: этот налог перечисляется только по итогам налогового периода (п. 1 ст. 409 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вы не должны платить в том числе авансовые платежи по таким налогам. По НДФЛ вы их не вносите из-за перехода на УСН, а по налогу на имущество физлиц их в принципе нет: этот налог перечисляется только по итогам налогового периода (п. 1 ст. 409 НК РФ).